Какие УСН-вопросы нам задавали ИП
Надо ли пересчитывать налог, если ОС продано после смены УСН-объекта
ИП на «доходно-расходной» УСН приобрел здание и учел его стоимость в расходах в 2023 г. С 2025 г. ИП сменил объект налогообложения на «доходы» и здание продал. Нужно ли пересчитывать налог при УСН?
— Сама по себе смена УСН-объекта с «доходы минус расходы» на «доходы» не является основанием для перерасчета налоговых обязательствсм., например, Письмо Минфина от 13.08.2012 № 03-11-11/240.
А вот при продаже ОС раньше истечения сроков, установленных п. 3 ст. 346.16 НК РФ, перерасчет налоговой базы производится независимо от того, какой объект — «доходы минус расходы» или «доходы» — применяется на момент реализации ОСПисьма Минфина от 26.03.2009 № 03-11-06/2/50, от 27.02.2009 № 03-11-06/2/30. Перерасчет надо сделать начиная с года, когда были учтены расходы на приобретение ОС. В 2023—2024 гг. вы вправе учесть в расходах амортизацию, рассчитанную по правилам гл. 25 НК РФ. Нужно подать уточненные декларации за эти годы и при необходимости доплатить УСН-налог и пени.
Отметим, что, по мнению Минфина, упрощенцы при досрочной продаже ОС не могут учитывать в расходах остаточную стоимость, а только амортизацию за время эксплуатации ОСсм., например, Письмо Минфина от 02.06.2021 № 03-11-06/2/43690. Но суды придерживаются иной позиции: нормы гл. 26.2 НК РФ лишь обязывают плательщика пересчитать базу по УСН за предшествующие годы до момента реализации объекта ОС, но не лишают возможности полностью учесть понесенные расходыПостановление АС ПО от 01.06.2023 № Ф06-3171/2023.
Но поскольку на момент продажи здания вы уже применяете УСН с объектом «доходы», учесть в расходах вы можете только амортизацию за годы, когда применялась «доходно-расходная» УСН.
Облагается ли НДФЛ у сына, не являющегося ИП, «недвижимый» подарок от отца-ИП
Я ИП на «доходной» УСН, подарил сыну офисное помещение, которое сдавал в аренду несколько лет после покупки. Сын не зарегистрирован как ИП. Будет ли эта сделка облагаться налогами у меня и у сына? В том числе если в последующем сын тоже зарегистрируется как ИП на УСН?
— При дарении недвижимости вы не получили какой-либо экономической выгодып. 1 ст. 41 НК РФ. Поэтому нет доходов, подлежащих налогообложению. Поскольку вы применяете УСН с объектом «доходы», нет и обязанности корректировать налоговую базу по УСН в связи с восстановлением расходов на приобретение объекта ОС, переданного в дар. Если же вы приобрели недвижимость на «доходно-расходной» УСН менее 10 лет назад и учли затраты на эту покупку в УСН-расходах, базу придется пересчитатьп. 3 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 14.04.2014 № 03-11-06/2/16837.
У вашего сына тоже не возникает дохода, облагаемого НДФЛ. Ведь любой подарок от близкого родственника, включая недвижимость, освобождается от НДФЛп. 18.1 ст. 217 НК РФ. По мнению Минфина, характер дальнейшего использования полученного в дар имущества значения не имеетПисьма Минфина от 01.03.2024 № 03-04-05/18910, от 12.10.2022 № 03-04-05/98449.
