НДФЛ-вычеты в вопросах и ответах
Можно ли получить вычет по расходам на спорт, возмещенным работодателем
В нашей компании расходы сотрудников на фитнес компенсируются в пределах определенной суммы. Можно ли заявить вычет и в части расходов, возмещенных работодателем, если с выплаты удерживается НДФЛ? И вообще как налоговики могут это отследить? Получается, заявлять вычет или нет — дело совести налогоплательщика?
— Оплата за сотрудника каких-либо услуг — это доход работника в натуральной форме. И если компания выплачивает работнику компенсацию «за спорт», она обязана удержать НДФЛ с такой выплатыподп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ; Письма Минфина от 21.04.2020 № 03-03-06/3/32714; ФНС от 02.10.2020 № СД-4-3/16125. Факт удержания НДФЛ с выплачиваемого дохода не меняет его природу: конечно, услуги все равно признаются оплаченными работодателем, а значит, одно из условий предоставления вычета — оплата за счет собственных средств — не выполняетсяподп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ.
То есть получить вычет вы вправе только в части расходов на фитнес, оплаченной самостоятельно.
Теперь несколько слов о том, как налоговики могут это проконтролировать. В расчет 6-НДФЛутв. Приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@, подаваемый налоговыми агентами по итогам года, включается справка о доходах физлица (приложение № 1 к расчету). В приложении к справке доход в размере стоимости оплаченных в интересах физлица товаров, работ или услуг указывается с кодом «2510»приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. То есть у налоговиков есть информация о том, что компания оплатила за работника/компенсировала ему какие-либо услуги третьих лиц. И при проверке вашей декларации или заявления на «упрощенный» вычет налоговая сможет выяснить, какие конкретно.
Но даже если в вычете на всю сумму фитнес-расходов не откажут сразу, не исключено, что налоговики обнаружат нарушение позднее. И тогда они могут обратиться в суд с иском о взыскании суммы излишне возмещенного НДФЛ как неосновательного обогащенияст. 1102 ГК РФ; Определение КС от 25.04.2019 № 872-О; Письмо ФНС от 04.04.2017 № СА-4-7/6265@. Так что лучше не заявлять вычет сверх положенного.
