Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 мая 2019 г.

Содержание журнала № 10 за 2019 г.
ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Как известно, если плательщик НДС сам исправит ошибку до окончания камеральной проверки первичной декларации, то у него есть возможность избежать штрафа. Посмотрим, работает ли это правило в случае, когда налоговики, проверяя декларацию вашего контрагента, обнаружили ошибку, направили вам требование о представлении пояснений, а в ответ получили уточненную декларацию, доплату налога и пени.

НДС-уточненка не всегда спасет от штрафа

Примечание от редакции

Текст статьи уточнен — более подробно расписаны обстоятельства судебных дел.

Суд рассмотрел такую ситуацию: организация подала декларацию по НДС, уплатила налог в установленный срок. Ее декларация была проверена, вопросов у инспекции не осталось. Однако затем — по истечении сроков для уплаты налога и подачи НДС-декла­рации — у инспекции возникли новые вопросы. Появились они при проверке декларации контрагента, который, ко всему прочему, относился к крупнейшим налогоплательщикам (а их могут проверять дольше и с особой тщательностью).

Так выявились нестыковки по НДС: контрагент заявил вычеты, а организация соответствующие суммы реализации не показала в своей НДС-декла­рации. Причем по одной декларации недостающий НДС составил почти 48 млн руб. В итоге инспекция направила организации требование о представлении пояснений по выявленным расхождениям. В ответ организация сдала в свою инспекцию уточненки за несколько периодов, отразив должным образом нужные суммы реализации. Предварительно доплатила и сам налог (недоимку по НДС), и пени по нему.

Однако при камеральной проверке этой уточненки инспекция выписала штраф за допущенную ошибку, которая привела к занижению налогап. 1 ст. 122 НК РФ. Суммы штрафов приличные: за один период более 9 млн руб., а за другой — почти 800 тыс. руб. Организация со штрафами не согласилась и стала их оспаривать.

Налоговая служба неоднократно разъясняла, что само по себе направление в адрес налогоплательщика требования о представлении пояснений по выявленным ошибкам, противоречиям и несоответствиям еще не свидетельствует об обнаружении налоговым органом ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога. Если до составления акта проверки налогоплательщик погасит недоимку, перечислит пени и подаст уточненку, он получит освобождение от ответственностип. 4 ст. 81 НК РФ. Ведь именно акт подтверждает, что инспекторы нашли нарушениеПисьма ФНС от 20.08.2018 № АС-4-15/16075, от 21.02.2018 № СА-4-9/3514@.

Однако в рассматриваемой нами ситуации организации не удалось получить такое освобождение от штрафа. Связано это было с тем, что:

камеральная проверка ее первичной НДС-декла­рации была завершена (впрочем, как и проверка нескольких последующих уточненок);

инспекция выявила занижение базы по НДС лишь при проверке декларации контрагента;

организация не смогла объяснить, почему «потерялись» несколько миллионов выручки, представила уточненку, чем подтвердила, что ранее допустила ошибку.

Причем суды всех инстанций, включая Верховный суд, сочли: в этом случае можно считать доказанным тот факт, что именно налоговики обнаружили ошибку, допущенную организацией (а не она самостоятельно ее исправила)п. 4 ст. 81 НК РФ; Определения ВС от 19.03.2019 № 305-ЭС19-2226, от 07.11.2018 № 305-КГ18-17641; Постановления АС МО от 16.01.2019 № А40-204141/2017, от 12.07.2018 № Ф05-9616/2018.

Правда, подача уточненной декларации и предварительная уплата недоимки и пеней все же сыграли свою позитивную роль в одном из споров: это было признано смягчающим обстоятельством и штраф был снижен в два раза.

* * *

Такой урок поучителен не только для организации, которая попала в рассмотренную ситуацию. Мы неоднократно писали на страницах , что сейчас даже при камеральной проверке НДС-декла­раций покупателей инспекторы с легкостью могут обнаружить «забытую» реализацию у продавца.

И как видим, даже если камералка его первичной НДС-декла­рации завершится успешно, расслабляться рано. Ведь покупатель, изначально не заявивший вычет, может подать уточненку. Если в рамках проверки этой уточненки инспекция не найдет источника покрытия для такого вычета, она предъявит претензию продавцу. Вполне вероятно, что тогда не удастся избежать штрафа.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДС - начисление / вычет / возмещение
НДС - начисление / вычет / возмещение

2023 г.

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан

2021 г.

№ 23
НДС: коды видов операций в книге покупок и книге продажСтоимость отгруженных товаров меняется несколько раз: заполняем КСФ
№ 22
НДС с аванса — по обычной ставке, а отгрузка — по 10%...
№ 21
Новое НДС-Письмо от Минфина о работе с авансовыми счетами-фактурами
№ 19
Внешний вид счета-фактуры не особенно и важен
№ 18
Августовские разъяснения по вопросам, связанным с прослеживаемостью товаровВозврат прослеживаемого товара и каскадные корректировки счетов-фактур у покупателейЕдиный КСФ: новые правила заполненияОбновленная декларация по НДС за III квартал 2021 годаУПД с 1 июля 2021 года: разрабатываем новую актуальную форму
№ 17
НДС-вопросы: контрольные соотношения, раздельный учет, возврат товара и другоеОсобенности возврата прослеживаемого товара в переходный периодПрослеживаемость товаров: разбираемся с первыми сложностями
№ 14
Аннулирование НДС-декларации, поданной в ИФНС неустановленным лицомКак выставлять счета-фактуры и УПД с 1 июля: разбираемся с нововведениями
№ 13
Новое в НДС-контроле и прослеживаемость товаровСхемы действий продавца и покупателя при работе с прослеживаемыми товарами
№ 12
Первое знакомство с прослеживаемостью импортных товаров
№ 11
Журнал учета счетов-фактур: кто ведет, как сдает и что будет, если этого не сделатьПоявились временные форматы электронных НДС-документов
№ 6
Решаем каверзные задачки по НДС
№ 4
Продажа ОС на ЕСХН может привести к потере освобождения от НДС
№ 1
Новшества в НДС: декларация, ставка 10%, продажи банкротами и льготыПринятие к вычету входного НДС при реализации товара в системе tax free
Cвежий номер «Главной книги»
  • НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖКИ: заполнение по правилам ФНС
  • ДЕКАБРЬСКИЙ НДФЛ: требуется подача уведомления вне очереди
  • ЕНС И ЕНП: отвечаем на вопросы читателей
  • КАССОВЫЕ ПРОВЕРКИ: хорошие новости и не очень
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Семинар 1/2023 Налоги и страховые взносы

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Как вы платите налоги и взносы в этом году?
Мы сразу перешли на новую систему: перечисляем ЕНП и сдаем уведомления
Каждый налог перечисляем отдельной платежкой по старинке
А что, разве можно выбирать?
Нужное
Содержание