Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 28 октября 2019 г.

Чеки ККТ при кассовом методе налогового учета

КУКОВСКАЯ Юлия Александровна

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Юлия Александровна, как известно, с 01.07.2019 необходимо пробивать чек при таком виде расчетов, как «зачет аванса». Из методических указаний ФНС следует, что такой чек необходим при отгрузке ранее предоплаченных товаров, работ, услугПисьмо ФНС от 20.02.2019 № ЕД-4-20/2929@. Но в этих указаниях приведен пример с организацией на ОСН. Такие организации, как правило, признают налоговые доходы методом начисления («по отгрузке»). А если на условиях полной предоплаты работает фирма (ИП), которая применяет, например, УСН?

— Все организации и ИП, которые в целях налогообложения признают доходы по кассовому методу, могут с согласия клиента пробивать один чек с признаком способа расчета «полный расчет» в момент получения 100%-й предоплаты. Таким налогоплательщикам не обязательно формировать два чека (один с признаком способа расчета «предоплата 100%» в момент получения денег и второй с признаком способа расчета «полный расчет» и суммой по чеку «предоплатой» в момент отгрузки).

— Работает ли этот подход в случаях продажи товаров, работ, услуг через посредника, который действует от своего имени?

— Да. Поскольку посредник действует от своего имени, то ККТ при расчете с покупателем (заказчиком, клиентом) применяет он, а не принципал/комитент. Соответственно, если принципал/комитент работает на УСН или ином налоговом режиме, предполагающем кассовый метод признания доходов в целях налогообложения, и покупатель не возражает против одного чека «полный расчет», то:

•посредник независимо от своего налогового режима в момент получения от покупателя полной предоплаты формирует чек «полный расчет» (указывая в этом чеке принципала/комитента);

•ни посредник, ни принципал/комитент не выбивают чек в момент передачи товара (выполнения работ, оказания услуг).

---

Организации и ИП, которые признают доходы кассовым методом, могут пробивать один чек с признаком способа расчета «полный расчет» при получении 100%-й предоплаты.

---

— Бывает, что внесший полную предоплату покупатель потом отказывается от получения товара и продавец возвращает ему деньги. Как быть, ведь продавец уже пробил чек «полный расчет» в момент получения предоплаты?

— Тогда продавец в момент возврата денег должен пробить обычный чек «возврат прихода».

— Могут ли аналогичным образом упростить себе работу с ККТ применяющие кассовый метод продавцы, которые работают на условиях частичной предоплаты? Например, 40% авансом, 60% — в момент передачи товара (выполнения работ, оказания услуг). Вправе ли такой продавец при стоимости товара 100 тыс. руб. пробить чек «полный расчет» на 40 тыс. руб. на дату получения аванса и чек «полный расчет» на 60 тыс. руб. на дату передачи покупателю товара и получения от него остатка денег (не указывая в этом чеке сумму 40 тыс. руб. предоплатой)?

— Нет, в описанной ситуации при получении предоплаты формируется чек «частичная предоплата» на сумму 40 тыс. руб., а при передаче товара и получении окончательной суммы за товар формируется чек «полный расчет» с указанием полной стоимости товара (100 тыс. руб.), суммой полученных денежных средств в размере 60 тыс. руб. и ранее внесенной предоплаты в размере 40 тыс. руб.

Указание в чеке «полного расчета» только суммы 60 тыс. руб. не будет соответствовать фактической стоимости проданного товара. И налоговые органы могут вменить занижение стоимости товара в чеке и привлечь к административной ответственностич. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.

Когда сказочный герой Пиноккио говорил неправду, у него удлинялся нос. А продавцу, пробившему чек «полный расчет» на неполную стоимость товара, грозят «сказочные» неприятности со стороны контролеров

— Могут ли при кассовом методе обойтись одним чеком «полный расчет» в момент получения денег те фирмы и ИП, которые работают на условиях отсрочки платежа? Вправе ли они не пробивать чек с признаком способа расчета «передача в кредит» при передаче покупателю товара и потом чек «оплата кредита» при последующем получении от покупателя денег?

— Нет, заменить чеки на получение денег и отгрузку одним чеком «полный расчет» можно только при работе на условиях полной предоплаты. Если же покупатель платит позже получения товара, то чеки на передачу в кредит и оплату кредита обязательны и при кассовом методе учета. Исключения если и возможны, то применительно к индивидуальным случаям, каждый из которых рассматривается особо. Организации и ИП могут направить в налоговые органы официальный запрос с просьбой разъяснить закон.

— Планирует ли ФНС выпустить официальное письмо с разъяснениями о возможности пробивать один чек «полный расчет» в момент получения полной предоплаты для «кассовиков»?

— Нет, такие разъяснения даются в частных ответах ФНС по обращениям заявителей.