Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 сентября 2024 г.
Содержание журнала № 19 за 2024 г.
Командировки: разбираем вопросы о разном
Каршеринг в командировке: что с НДФЛ и взносами?
Сотрудник был в командировке в г. Москве, где с согласия руководства для поездок по служебным делам арендовал автомобиль. Точнее, взял в каршеринг. Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами возмещение таких транспортных расходов?
— Компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ и связанные с исполнением работником трудовых обязанностей, освобождены от НДФЛ. Касается это, в частности, и командировочных расходов, в том числе расходов на проезд:
•до места назначения и обратно;
•в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок.
Однако положений, по которым не облагают НДФЛ возмещение расходов на проезд в месте командирования, в НК РФ нет. А значит, с суммы возмещения расходов на аренду автомобиля в командировке нужно уплатить НДФЛ. Такие разъяснения весной дал МинфинПисьмо Минфина от 27.04.2024 № 03-04-06/40114.
Примечательно, что это первое официальное разъяснение на эту тему. До этого момента многие учитывали траты на каршеринг, опираясь на давнее Письмо Минфина об освобождении от НДФЛ сумм возмещения работнику его расходов на такси в командировкеПисьмо Минфина от 27.06.2012 № 03-04-06/6-180. Ведь эти виды транспорта похожи. Полагаем, что теперь проведение подобных аналогий может повлечь споры с налоговыми органами. Более того, не исключено, что и в отношении поездок на такси в месте командирования позиция ведомства может измениться.
Ситуация со страховыми взносами аналогична ситуации с НДФЛ. Минфин сказал: «взносам быть»Письмо Минфина от 27.04.2024 № 03-04-06/40114. Ведь нормы НК в части освобождения командировочных расходов от НДФЛ и взносов практически идентичны, а потому если с суммы компенсации НДФЛ удерживают, то и страховые взносы начисляют.
Камера хранения: учитывать ли траты на нее в налоговых расходах?
Работник, находясь в командировке, воспользовался услугами камеры хранения. Работодатель возместил эти затраты. Можно ли возмещение учесть в «прибыльных» расходах? К сожалению, не смогли найти ни одного письма Минфина или ФНС на эту тему.
— ТК РФ установлено, что в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику в том числе иные расходы, произведенные с разрешения или ведома работодателяст. 168 ТК РФ. Законодательно перечень таких расходов не установлен. А это значит, что работодатель вправе сам решить, какие расходы для него «иные», закрепив их, например, в положении о служебных командировках. Траты на хранение багажа в камерах хранения на вокзалах или в аэропортах вполне могут быть таковыми.
При этом сам по себе факт отнесения трат на оплату камеры хранения к иным расходам не означает возможность их учета в налоговых расходах. Однако и прямого запрета на это в НК нет. Перечень командировочных расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, открытыйподп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. В связи с этим считаем, что работодатель вправе учесть в целях налогообложения прибыли расходы на пользование командированным работником камерой хранения, но только при условии, что они обоснованны и подтверждены документамист. 252 НК РФ; Письма Минфина от 20.03.2024 № 03-03-06/1/25042, от 29.06.2020 № 03-03-06/1/55801. К примеру, если на хранение было сдано какое-то имущество работодателя с целью обеспечения его сохранности. Причины, по которым работник воспользовался камерой хранения, лучше зафиксировать в служебной записке. Помимо этого, предусмотрите в ЛНА положение о том, что организация возмещает такие расходы командированным сотрудникам.
