Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 31 июля 2015 г.

Содержание журнала № 16 за 2015 г.

Управление фирмой «со стороны»

Проверочный тест

Единоличным исполнительным органом ООО и АО может быть не только руководитель (директор, генеральный директор и т. п.), но и управляющий. Привлечение последнего имеет ряд преимуществ. Это и бо´ль­шая ответственность и эффективность, и возможность согласовать дополнительные права и обязанности. И разумеется, существенная налоговая экономия.

Если ваши учредители склоняются к тому, чтобы передать управление фирмой профессиональным управленцам, то вам полезно будет проверить себя на знание определенных нюансов.

Вопросы

1. С кем может быть заключен договор о передаче полномочий единоличного исполнительного органа?

а) Как с коммерческой организацией или индивидуальным предпринимателем, так и с обычным физическим лицом.

б) Только с коммерческой организацией или предпринимателем.

2. Какие действия необходимы для привлечения управляющего вместо директора?

а) Провести общее собрание участников, сообщить в регистрирующую ИФНС о смене руководителя, расторгнуть трудовой договор с бывшим директором, исключить должность директора из штатного расписания, заключить договор об управлении вашей организацией.

б) Требуется лишь расторгнуть трудовой договор с бывшим директором и заключить договор об управлении.

3. Можно ли учесть расходы на оплату управленческих услуг для целей налогообложения прибыли?

а) Нельзя.

б) Можно.

4. Какие документы нужны для подтверждения расходов на оплату услуг по управлению компанией?

а) Договор и акты об оказании услуг, иногда — отчет о проделанной работе по управлению компанией.

б) Достаточно отчета и платежных документов.

5. Вправе ли фирма, применяющая «доходно-расходную» УСНО, учесть в расходах оплату услуг по управлению?

а) Да, вправе.

б) Нет, поскольку таких затрат нет в перечне «упрощенных» расходов.

6. Какой договор можно заключить с управляющим ИП?

а) По выбору — либо договор возмездного оказания услуг, либо посреднический договор.

б) Только договор возмездного оказания услуг.

7. Какие коды ОКВЭД должны быть заявлены у управляющего ИП?

а) Коды 74.14 «Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления», 74.15 «Деятельность по управлению финансово-промышленными группами и холдинг-компаниями», 74.87 «Предоставление прочих деловых услуг».

б) Не имеет значения. Можно вести деятельность по управлению, даже если нужные коды ОКВЭД не фигурируют у предпринимателя в ЕГРИП. Ведь разрешено вести любые виды деятельности, не запрещенные законом.

8. Надо ли облагать НДФЛ и страховыми взносами выплаты управляющему ИП?

а) Нет, эти выплаты облагать не нужно.

б) Да, надо.

9. Может ли организация нанять сразу нескольких управляющих компаний или ИП?

а) Нет, такая возможность законом не предусмотрена.

б) Да, может.

Ответы

Воп­рос	Правильный ответ	Пояснение
1	б)	Функции единоличного исполнительного органа разрешено передавать коммерческой организации либо индивидуальному предпринимателюподп. 2 п. 2.1 ст. 32, п. 1 ст. 42 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ); п. 1 ст. 69 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ (далее — Закон № 208-ФЗ)
2	а)	Решение о передаче функций руководителя ООО или АО управляющей компании или ИП принимает общее собрание участников (акционеров) или совет директоровп. 3 ст. 42 Закона № 14-ФЗ; п. 1 ст. 69 Закона № 208-ФЗ. Затем нужно проинформировать регистрирующую ИФНС о смене руководителяп. 5 ст. 5, п. 2 ст. 17 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, расторгнуть трудовой договор с бывшим директором, исключить должность директора из штатного расписания, заключить договор об управлении
3	б)	Выплаты управляющему ИП или управляющей организации в полном объеме включаются в состав прочих расходовподп. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ
4	а)	Обоснованность расходов на оплату услуг по управлению фирмой подтверждается соответствующими договором и актами. Наличие подробного отчета об управлении целесообразно в следующих случаях: в актах подробно не расписаны оказанные услуги; размер оплаты не установлен в твердой сумме, а частично зависит от эффективности управления (к примеру, от количества заключенных договоров или от величины полученной прибыли)
5	б)	Упрощенцы не могут учесть затраты на оплату услуг по управлению организацией, так как подобных расходов нет в перечне, установленном в п. 1 ст. 346.16 НК РФПисьмо Минфина от 13.02.2013 № 03-11-06/2/3694
6	б)	С управляющим индивидуальным предпринимателем заключается договор возмездного оказания услугп. 1 ст. 779 ГК РФ. Посреднический договор (поручения, агентирования) тут не подойдет, потому что управляющий — не представитель организации, а ее орган управленияп. 1 ст. 53 ГК РФ; п. 2 ст. 42 Закона № 14-ФЗ; п. 3 ст. 69 Закона № 208-ФЗ
7	а)	Среди видов деятельности управляющего предпринимателя в ЕГРИП должна значиться деятельность по управлению (в частности, коды по ОКВЭД: 74.14 «Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления», 74.15 «Деятельность по управлению финансово-промышленными группами и холдинг-компаниями», 74.87.8 «Предоставление прочих деловых услуг»). Если эти коды не заявлены, то инспекторы могут не признать деятельность управляющего ИП предпринимательской и переквалифицировать гражданско-правовые отношения в трудовые, доначислив НДФЛ и страховые взносы
8	а)	Налоги и страховые взносы со своего вознаграждения управляющий ИП уплачивает самостоятельноподп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ; подп. 2 п. 1 ст. 5 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, поэтому управляемая организация начислять их не должна
9	б)	Организация вправе привлечь для оказания управленческих услуг как одного, так и нескольких управляющихп. 3 ст. 65.3, п. 1 ст. 53 ГК РФ