ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

М.А. Кокурина,
ведущий эксперт

Обучение сотрудников и соискателей — довольно затратное мероприятие, к тому же не все расходы, с ним связанные, можно учитывать при налогообложении прибыли. Какие условия необходимо обеспечить, чтобы «ученические» траты включить в расходы, надо ли удерживать с трат на обучение НДФЛ и исчислять с них взносы — вот главные вопросы от читателей, отправляющих своих сотрудников, в том числе и будущих, обучаться чему-то необходимому для фирмы.

Учитываем затраты на обучение сотрудников и соискателей

Оплата обучения в образовательной организации

Работодатель вправе учесть в прочих расходах по налогу на прибыль в полной сумме расходы на обучение в специализированных образовательных организациях своих работников или людей, претендующих стать его работниками. Но для такого учета должно соблюдаться одновременно несколько условийп. 1 ст. 252, подп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ; Письма Минфина от 26.10.2023 № 03-03-06/1/102094, от 21.12.2011 № 03-03-06/2/200.

Условие 1. Обучение работников или соискателей экономически обоснованно. Это значит, что оно:

•проводится в интересах работодателя. Это лучше обозначить сразу в приказе руководителя о направлении работников на обучение. Например, можно указать причину направления водителей междугородних перевозок на повышение квалификации так: «В целях повышения эффективности труда и сокращения участившихся случаев дорожно-транспортных происшествий во время междугородних грузовых перевозок...»;

•необходимо для исполнения трудовых обязанностей обучающихся сотрудников или соискателей. Например, для взаимодействия с иностранными клиентами у работника должен быть более высокий уровень владения иностранным языком.

Условие 2. Договор об обучении сотрудников или соискателей заключен между работодателем и российской образовательной (научной) организацией или иностранной образовательной организацией, имеющей лицензию на ведение образовательной деятельности.

Помните, что если договор заключил сам работник от своего имени, а вы компенсируете ему стоимость его обучения, то включить в расходы такую компенсацию вы не сможетеПисьма Минфина от 17.08.2022 № 03-03-06/1/80270, от 08.10.2020 № 03-03-06/2/88076.

Условие 3. Обучаются:

•или ваши работники, с которыми заключены трудовые договоры;

•или соискатели, в ученическом договоре с которыми есть такое условие:

4. Ученик обязан:

4.1. Не позднее чем через 3 месяца после получения диплома заключить с Работодателем трудовой договор.

4.2. Проработать по такому трудовому договору не менее 1 года в соответствии с полученной в период обучения квалификацией.Такой срок должен быть не менее года, чтобы плату за обучение работодатель мог учесть в расходах. О конкретном периоде отработки, указываемом в ученическом договоре, работодатель договаривается с соискателем