Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 мая 2020 г.

Содержание журнала № 10 за 2020 г.
ОСН УСН ЕСХН ЕНВД
И.В. Кравченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Весна — самое время для распределения годовых дивидендов, но коронавирус внес свои коррективы и в этот процесс. Какие вопросы возникли и как их решать, читайте в нашей статье.

Что делать, если из-за пандемии выплату части дивидендов пришлось отложить

Отдельные компании столкнулись с такой ситуацией: решение о выплате дивидендов за год принято, но из-за дефицита активов, например для выплаты зарплаты, оплаты аренды, участники общества решают попридержать часть денег на счету компании. Но ведь дивиденды нужно выплатить в течение 60 дней со дня принятия общим собранием решения об их выплате. Предусмотрены ли какие-либо штрафные или другие санкции за их задержку?

Для начала уточним, что выплачивать объявленные дивиденды АО и ООО должны не всегда. Наличие хотя бы одного из перечисленных ниже критериев освобождает общество от этой обязанностист. 29 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ; п. 4 ст. 43 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ:

стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера после выплаты дивидендов;

у общества есть признаки банкротства или они появятся из-за выплаты дивидендов.

Если это не ваш случай, ищем альтернативы. Если часть дивидендов все-таки выплачивается, то можно использовать следующие варианты.

Вариант 1. В течение 60 дней переоформить принятое решение о выплате дивидендов на ту сумму, которую будете фактически выдавать, то есть отменить старое решение путем принятия нового. Но сделать это можно лишь в случае согласия всех собственников на уменьшение части причитающейся им прибыли. Но даже в этом случае есть риск, что такое решение впоследствии может быть оспорено любым из участников общества в суде и признано недействительнымОпределение ВАС от 20.04.2012 № ВАС-5019/12.

Вариант 2. Заключить с участниками соглашение о рассрочке по выплате им дивидендов по принятому решению, указав, что часть выплачивается сейчас, а часть — позже.

Дивиденды надо выплатить, а денег недостаточно? Как вариант, можно растянуть выплату дивидендов во времени, попросив участников о рассрочке

Дивиденды надо выплатить, а денег недостаточно? Как вариант, можно растянуть выплату дивидендов во времени, попросив участников о рассрочке

Вариант 3. Выплатить дивиденды участникам по принятому решению, а после по желанию участников оформить договор займа на льготных условиях (в том числе безвозмездных) или оказание безвозмездной помощи от учредителей. И вернуть часть денег обратно на счет.

Так срок, отведенный на выплату дивидендов, нарушен не будет. По крайней мере, по вине фирмы, что немаловажно. Ведь в случае обращения участников в суд из-за нарушения срока выплаты дивидендов таких негативных последствий, как выплата дивидендов с процентами (для ООО)п. 18 Постановления Пленумов ВС и ВАС от 09.12.99 № 90/14 или штраф для директора в размере 20—30 тыс. руб., для организации — 500—700 тыс. руб. (для АО)ст. 15.20, ч. 1 ст. 23.74 КоАП РФ, удастся избежать. Да, в ситуации, когда решение о том, чтобы оставить часть дивидендов на счету компании, принимается участниками общества добровольно, полагаем, говорить о таких негативных последствиях не приходится, но мало ли. Иной же административной ответственности за нарушение 60-днев­ного срока выплаты дивидендов не предусмотрено.

Как вариант, в подобной ситуации участники также могут отказаться от причитающихся им дивидендов (начисленных, но не выплаченных) в пользу выплачивающей их организации. Подобное решение, как правило, оформляется путем составления специального документа, например заявления об отказе от дивидендов. В нем же рекомендуем указывать и цели, на которые будут израсходованы невыплаченные дивиденды.

* * *

К слову, если речь идет об участниках-физлицах, обращаем ваше внимание на то, что для целей налогообложения абсолютно неважно, какая сумма дивидендов прописана в решении об их выплате. С начисленных, но не выплаченных дивидендов НДФЛ не удерживают и в расчете 6-НДФЛ не отражают. Лишь после их фактической выплаты физлицам они появляются в налоговой отчетностиПисьмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 3).

А вот если участник отказался от дивидендов в пользу организации, то НДФЛ на отказную сумму нужно начислить, как если бы они были выплачены по распоряжению физлица третьему лицуПисьмо Минфина от 23.10.2019 № 03-04-06/81252.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Бухгалтер VS коронавирус
Бухгалтер VS коронавирус

2023 г.

2022 г.

2021 г.

№ 23
Льготный кредит под 3% новый, а проблема с численностью стараяСубсидия на нерабочие дни и на карантин: кому и какая положена
№ 22
Дополнительные региональные нерабочие дни и налоговые срокиКак учесть осенние «антиковидные» каникулы — 2021Льготные кредиты пострадавшему бизнесу опять доступныОт 60% к 80% вакцинированных работников: как их посчитатьПредоставлять ли переболевшему COVID-19 работнику выходной для диспансеризации
№ 20
Новые субсидии для МСП из-за локальных «антиковидных» ограничений
№ 19
«Коронавирусные» расходы 2021 года можно покрыть за счет взносов на травматизмЗанижена выручка прошлого года: исправляем бухгалтерский и налоговый учет
№ 16
Как организовать вакцинацию работников от коронавирусаКогда правильно отстранять работников, отказавшихся от вакцинации
№ 15
Обязательная вакцинация 60% персонала: о чем спрашивают работодатели
№ 14
«Отчетные» и другие меры для ускорения антиковидной вакцинацииВакцинирование в рабочее время: что делать работодателюНет прививки — нет зарплаты: про отстранение от работы тех, кто не хочет прививаться
№ 13
Как москвичам учесть пять антиковидных «воскресений» июня
№ 10
Учитываем новые «президентские» нерабочие дни
№ 8
Субсидии за наем безработных: как получить и не возвращать
№ 5
«COVIDная» практика: как компании и ИП оспаривали административные штрафыЗаполняем УСН-декларацию за 2020 годЛьготный кредит под 2%: как отразить в бухучетеРассчитываемся с бюджетом по УСН за 2020 год: минимальный налогУбытки на «доходно-расходной» УСН: сколько пострадавшим МСП доплатить за 2020 год
№ 2
Кадровые решения в режиме повышенной готовности
№ 1
Как изменили условия для списания льготного кредита под 2%
ЗАРПЛАТНЫЕ СПОРЫ: что думают судьи
САМОЗАНЯТЫЙ КОНТРАГЕНТ: как избежать налоговых проблем
БУМАЖНЫЕ И ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ: когда можно учесть, а когда нельзя
«ПРИБЫЛЬНЫЕ» ПОДСКАЗКИ: готовимся к сдаче отчета за полугодие
28 августа 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание