Спорные рекламные расходы: как учесть и обосновать
Издание книги об успехах компании
Наша компания оплатила издание большим тиражом памятной книги. Ее выпуск направлен на создание благоприятного имиджа компании и формирование положительной деловой репутации. В книге опубликованы фотографии из корпоративного архива, освещена история компании. Кроме того, в ней рассказывается о работниках и их успехах, упоминается о проектах компании, технологических достижениях и о перспективах развития. Можно ли стоимость изданной книги включить в рекламные расходы для «прибыльных» целей?
— При расчете налога на прибыль рекламными являются, например, такие расходыПисьма Минфина от 14.12.2023 № 03-03-06/2/120821, от 22.02.2018 № 03-03-06/1/11485, от 19.05.2017 № 03-03-06/1/30947, от 12.09.2014 № 03-03-06/1/45762, от 15.07.2013 № 03-03-06/1/27564:
•на производство рекламных каталогов с информацией о товарах;
•на изготовление логотипа компании;
•на производство образцов продукции, которые переданы неопределенному кругу лиц;
•на рассылку буклетов на конкретные адреса без указания ф. и. о. получателей;
•на рассылку неперсонифицированной рекламной информации по конкретным адресам.
В НК в составе рекламных расходов предусмотрены затраты на издание рекламных каталогов и брошюр, содержащих информацию о самой организации. А вот затраты именно на издание книги с информацией о компании в перечне рекламных расходов не указаныподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ. И налоговики, скорее всего, будут против учета таких расходов при исчислении налога на прибыль.
Вместе с тем некоторые суды такие затраты признают в качестве рекламных расходов. При условии, что изданная книга содержит рекламную информацию о компании и расходы на ее издание не выходят за пределы 1% от выручки компанииПостановление АС ВСО от 22.03.2018 № А78-13337/2016. Поэтому, если вы готовы поспорить с ИФНС в суде, можете расходы на издание книги учесть как нормируемые рекламные расходы.
Проведение мероприятия по открытию фирмы
Мы провели торжественное мероприятие по открытию фирмы. Пригласили представителей органов власти и местного самоуправления, а также наших партнеров. Чтобы попасть на мероприятие, участникам надо было предварительно зарегистрироваться и получить приглашение. Для мероприятия мы арендовали специальный павильон, мебель, видео-, звуковое и другое сценическое оборудование, оплатили услуги по оформлению мероприятия, по производству печатных материалов, услуги музыкального коллектива. Можно ли при расчете налога на прибыль учесть эти затраты как рекламные расходы?
— Это зависит от того, определен круг лиц или нет.
Если приглашения на мероприятие не именные, то есть прийти на него могут любые лица, которым это мероприятие интересно, то расходы на его проведение можно отнести к рекламнымПостановление АС ПО от 21.02.2022 № А55-11590/2021.
