Какие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работников

Уже существующие налоговые льготы для аккредитованных IT-компаний

IT-компании, которые прошли госаккредитацию (ниже мы скажем, как ее пройти), могут претендовать на существующие налоговые поблажкип. 1.15 ст. 284, абз. 3, 7 п. 5 ст. 427 НК РФ. О них мы подробно рассказывали в , 2021, № 2. Теперь вспомним лишь основные моменты.

Поблажка 1. Пониженные тарифы по страховым взносам: в сумме — 7,6% в пределах базы по взносамподп. 3 п. 1, подп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ.

Страховые взносы	Тариф
На обязательное пенсионное страхование (ОПС)
В пределах базы по взносам (в 2022 г. предельная база составляет 1 565 000 руб. на каждого работника, считается нарастающим итогом с начала года)	6,0%
Сверх предельной базы	0%
На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)
В пределах базы по взносам (в 2022 г. — 1 032 000 руб. на каждого работника)	1,5%
Сверх предельной базы	0%
На обязательное медицинское страхование (ОМС)
Независимо от суммы выплат работнику за год	0,1%

Как видим, вообще не требуется начислять взносы на ОПС или на ВНиМ на суммы, выплаченные работникам и другим физлицам сверх предельной базы по взносам на ОПС или на ВНиМПисьмо Минфина от 23.11.2020 № 03-03-06/1/101948.

Напомним, что основные тарифы страховых взносов, которые применяет большинство организаций и ИП, в 2022 г. составляют 30% (в рамках установленных предельных баз по взносам)п. 2 ст. 425 НК РФ.

Поблажка 2. Пониженная ставка по налогу на прибыльп. 1.15 ст. 284 НК РФ. Сейчас она равна 3%, налог надо платить только в федеральный бюджет. Однако планируется обнуление ставки налога до 31 декабря 2024 г. (об этом чуть позже)подп. «г» п. 1 Указа Президента от 02.03.2022 № 83 (далее — Указ № 83).

Условия использования существующих поблажек

Для того чтобы воспользоваться упомянутыми льготами по взносам и налогу на прибыль, нужно выполнить, кроме госаккредитации, дополнительные условия.

Для недавно созданных организаций — то есть тех, которые зарегистрированы начиная с 01.04.2021 (в том числе и в течение 2022 г.)Письмо Минфина от 11.12.2020 № 03-15-06/108616:

•за каждый отчетный период (и за весь год) не менее 90% доходов организации, определяемых по данным налогового учета, должно поступать от разработки программного обеспечения и продажи собственных программных продуктов;

•среднесписочная численность работников за каждый отчетный период (и за весь год) должна составлять 7 или более человек. При расчете этого показателя не учитываются внешние совместители и лица, выполняющие работы по гражданско-правовым договорампп. 76—78 Указаний, утв. Приказом Росстата от 24.11.2021 № 832; Письмо Минфина от 27.09.2021 № 03-15-06/78062.

Для «старых» организаций, которые были зарегистрированы до 01.04.2021, условия для налоговых поблажек несколько иные. Так, за 9 месяцев 2021 г. (а также за последующие отчетные периоды и год)Письма Минфина от 10.02.2022 № 03-15-06/9004, от 25.11.2021 № 03-15-09/95324:

•не менее 90% доходов, определяемых по данным налогового учета, должно быть от разработки программного обеспечения и продажи собственных программных продуктов;

•численность работников должна быть не менее 7 человек. Причем для целей налога на прибыль такой должна быть среднесписочная численность, а для целей страховых взносов — средняя численность. Напомним, что в среднюю численность работников включаются в том числе внешние совместителип. 5 ст. 427 НК РФ; Письмо Минфина от 19.11.2021 № 03-03-06/1/93783.

Учтите, что в профильные доходы IT-компаний попадают только доходы от операций с правами на те программы, которые не связаны с распространением и размещением рекламы в Интернете (с получением доступа к ней).

В доле профильных доходов от IT-деятельности среди прочего учитываются и деньги, получаемые разработчиком программ от Российского фонда развития информационных технологий (РФРИТ) на возмещение недополученных доходов в связи с предоставлением прав использования такого ПО субъектам МСП по льготной цене со скидкойПисьмо ФНС от 01.03.2022 № БС-4-11/2441@.

НДС-льгота по продаже прав на программы и базы данных

Передача исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных освобождаются от НДС, если такие программы и базы данных есть в Реестре российских программ и баз данныхРеестр программного обеспечения. Аналогичное правило предусмотрено для передачи прав на их использование, а также для их обновления и иного сопровожденияподп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Как и для налога на прибыль, освобождение не применяется для передачи прав на «рекламные» и «продающие» программы.

До момента включения программы или базы данных в реестр освобождение не применяетсяПисьмо Минфина от 16.11.2020 № 03-07-08/99545.

Эта льгота не зависит от того, есть ли у организации госаккредитация в качестве IT-компании или нет. Также НДС-льгота доступна предпринимателям. Но если программы нет в специальном Госреестре — нет и права на НДС-освобождение по этому основанию.

Освобождение от ряда плановых проверок

До конца 2024 г. IT-компании уже освободили от некоторых видов государственного и муниципального контроля, на который распространяется Закон № 294-ФЗ. Например, в этот период не будет плановых миграционных, прокурорских и трудовых проверокст. 26.4 Закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ.

Кстати, некоторые виды госконтроля, например плановые проверки пожарной безопасности, для многих организаций (не только для IT-компаний) приостановили до конца 2022 г.Постановление Правительства от 10.03.2022 № 336

Планируемые дополнительные меры поддержки для аккредитованных IT-компаний

Все запланированные меры поддержки ориентированы только на IT-компании, которые прошли аккредитацию в Минцифры.

Мера поддержки 1. Как мы уже сказали, планируется обнуление ставки налога на прибыль до 31.12.2024подп. «г» п. 1 Указа № 83.

Мера поддержки 2. Налоговые льготы будут распространяться в том числе и на IT-компании, которые в основном получают:

•доходы от распространения (размещения) рекламы или оказания дополнительных услуг с использованием приложений и онлайн-сервисов таких компаний;

•доходы, связанные с реализацией, установкой, тестированием и сопровождением отечественных решений в области информационных технологий.

На данный момент Минцифры предполагает, что по таким компаниям будут использоваться следующие критерии применения льготсайт Минцифры:

•для интернет-компаний, размещающих рекламу и оказывающих дополнительные услуги в своих приложениях, доля доходов от IT-деятельности, включающая в том числе доходы от рекламы и оказания дополнительных услуг, должна будет составлять не менее 90%. При этом после согласования с Минфином планируется уточнить состав дополнительных услуг. Возможно, к ним будет относиться предоставление доступа к электронному образовательному, новостному и игровому контенту и сервисам, электронным библиотекам и аудиовизуальным сервисам, сервисам бронирования гостиниц и продажи билетов;

•для компаний-интеграторов доля доходов от услуг и работ по адаптации, установке, внедрению, тестированию, поддержке не принадлежащего им российского ПО должна составлять не менее 75% от общих доходов. При этом общая сумма доходов от IT-деятельности должна также составлять не менее 90% от совокупных доходов.

Мера поддержки 3. На 3 года IT-компании освободят от налогового и валютного контроля. Это означает, что, к примеру, в этот период не будет налоговых и валютных проверок. Но указанная мера, как и другие запланированные, пока не реализована.

Мера поддержки 4. Озвучена и запланирована программа льготного банковского кредитования аккредитованных IT-компаний со ставкой не более 3% годовых. Минцифры предполагает, что в условия предоставления льготных кредитов будут включены в том числе требования по несокращению сотрудников и по индексации их уровня оплаты труда.

Мера поддержки 5. Для иностранцев, привлекаемых к работе в IT-сфере, будет разработан упрощенный порядок трудоустройства и получения вида на жительство в РФ.

Минцифры планирует, что срок временного пребывания в РФ иностранного гражданина и членов его семьи, прибывших в порядке, не требующем получения визы, в случае заключения им трудового договора с аккредитованной IT-компанией будет продлен. Но продление не бесконечно: оно возможно на срок действия заключенного трудового договора, но не более чем на 3 года с даты въезда в РФ.

А если для въезда в Россию иностранному специалисту нужна виза, то МИД России по ходатайству Минцифры будет выдавать многократную рабочую визу на срок действия трудового договора.

Иностранному гражданину и членам его семьи в случае заключения им трудового договора с аккредитованной IT-компанией также может быть выдан вид на жительство в РФ без предварительного получения разрешения на временное проживание.

Вид на жительство планируется выдавать на срок действия трудового договора, но не более чем на 3 года.

Мера поддержки 6. Российские граждане получат освобождение от службы в армии на период работы в аккредитованных IT-компанияхп. 2 Указа № 83. Отсрочку от призыва дадут до 27 лет, поскольку старше этого возраста не призывают на срочную военную службу.

Минцифры пояснило, что оно предлагает предоставлять отсрочку сотрудникам любых аккредитованных IT-компаний, если такие сотрудники будут соответствовать определенным профессиональным требованиям, в частности:

•наличие профильного образования;

•непосредственное участие в работах по разработке и поддержке ПО и программно-аппаратных комплексов.

Конкретные критерии и порядок проверки на соответствие им сотрудников IT-компаний будут утверждены Правительством РФ.

Мера поддержки 7. Планируется выделение IT-компаниям бюджетных средств для улучшения жилищных условий работников и повышения уровня их зарплаты.

Мера поддержки 8. Планируется выделение бюджетных грантов на перспективные разработки отечественных решений в области информационных технологий.

Мера поддержки 9. Будут стимулироваться и упрощаться закупки критически важных отечественных разработок в области информационных технологий, в частности для государственных и муниципальных нужд.

Как пройти аккредитацию

Аккредитация IT-компании — процедура необязательная. Но, как видим, она необходима для того, чтобы воспользоваться некоторыми налоговыми льготами и другими мерами господдержки, предусмотренными специально для IT-компаний.

Аккредитацию может получить как компания, которая существует давно, так и совершенно новая компания. Никаких ограничений «по возрасту» здесь нет. Нет ограничений и по формам собственности или организационно-правовым формам (ООО, АО).

Госаккредитация IT-компаний, проводимая Минцифры, действует бессрочноп. 3 Положения о государственной аккредитации, утв. Постановлением Правительства от 18.06.2021 № 929 (далее — Положение); п. 14 Административного регламента, утв. Приказом Минцифры от 21.10.2021 № 1085 (далее — Регламент).

Для прохождения аккредитации организация, ведущая деятельность в области информационных технологий, должна заниматься разработкой и реализацией собственных программ для ЭВМ, баз данных (независимо от вида договора) и/или оказывать услуги/выполнять работы:

•по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ или баз данных;

•по установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ или баз данных.

На деле получается, что в настоящее время для российской организации есть только одно условие для аккредитации — ОКВЭД организации должен соответствовать следующим группам:

•62.01 «Разработка компьютерного программного обеспечения»;

•62.02 «Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий»;

•62.02.1 «Деятельность по планированию, проектированию компьютерных систем»;

•62.02.4 «Деятельность по подготовке компьютерных систем к эксплуатации»;

•62.03.13 «Деятельность по сопровождению компьютерных систем»;

•62.09 «Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая»;

•63.11.1 «Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов».

Эти коды ОКВЭД должны быть в вашей выписке из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ). Минцифры, получив от компании заявление на аккредитацию, само запросит у налоговиков данные о кодах ОКВЭД вашей компании и сверит их с вышеуказанным списком.

Подать заявление на аккредитацию можно только в электронной форме через Единый портал госуслуг.

Его надо будет подписать УКЭП (усиленной квалифицированной электронной подписью). Или же это можно сделать при помощи простой электронной подписи, но только когда ее ключ был получен при личной явке в удостоверяющий центр.

Может потребоваться доверенность, если заявление подает человек, не являющийся руководителем организации. Правда, для получения полноценной электронной доверенности на работника руководителю все равно придется на портале госуслуг делегировать полномочия такому работнику и удостоверять это своей УКЭП.

Минцифры после получения заявления и проверки информации по компании должно принять решение в течение 1 рабочего дня со дня регистрации заявленияп. 10 Положения; п. 16 Регламента. Если все условия соблюдены, то компания будет автоматом внесена в электронный реестр аккредитованных IT-компаний. На практике аккредитация иногда занимает 2—3 месяца (многое в этом деле зависит от скорости получения проверяемых данных в рамках межведомственного обмена).

Документом, подтверждающим факт госаккредитации, будет выписка из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. Ее Минцифры должно выслать автоматически.

Сама аккредитация и получение выписки бесплатныпп. 12, 13 Положения.

В том отчетном периоде, в котором пройдена аккредитация, компания сразу может применять, к примеру, пониженную ставку по налогу на прибыль. В таком случае базу по налогу на прибыль за предшествующие отчетные периоды, в которых использовалась общая ставка налога, надо учитывать отдельноПисьма Минфина от 21.01.2022 № 03-03-06/1/3410, от 26.11.2021 № 03-03-06/1/95812. Разумеется, необходимо, чтобы выполнялись и другие условия для пониженной ставки, о которых мы говорили выше (по доходам и численности работников).

Применять пониженные тарифы по страховым взносам IT-компания может не раньше того месяца, в котором получена госаккредитацияп. 5 ст. 427 НК РФ. К примеру, если госаккредитация получена в мае и при этом выполняются все необходимые условия (о них мы говорили ранее) о доле доходов и среднесписочной/средней численности ваших работников, то пониженные тарифы можно применять начиная с маяПисьма Минфина от 21.01.2022 № 03-03-06/1/3410, от 19.11.2021 № 03-03-06/1/93783.

* * *

А вот ИП, работающие в области информационных технологий, не могут пройти госаккредитацию. Она для них не предусмотрена. Следовательно, предпринимателям-айтишникам недоступны многие специальные IT-льготы.