Годовой отчет по прибыли — 2019 уже по новой форме

Изменения в оформлении декларации

ФНС утвердила новую форму «прибыльной» декларацииутв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Ее нужно применять начиная с отчетности за 2019 г. При этом в декларации есть как технические правки (например, на всех листах обновлены штрихкоды), так и новшества, на которые следует обратить внимание.

На титульном листе не нужно указывать код ОКВЭД, такого поля в отчетности больше нет.

Изменился порядок обозначения отраслевого признака налогоплательщика. Его код указывается на листе 02 и в каждом приложении к нему. Теперь он двузначный. Для большинства компаний это «01» (в старом бланке — «1»). Кроме того, к ранее действовавшим кодам добавили новые.

Новый код	Сфера деятельности организации
07	Участник регионального инвестиционного проекта
08	Участник специального инвестиционного контракта
09	Образовательная организация
10	Медицинская организация
11	Организация, которая совмещает образовательную и медицинскую деятельность
12	Организация, занимающаяся социальным обслуживанием граждан
13	Компания, которая ведет туристско-рекреационную деятельность
14	Региональный оператор по обращению с твердыми коммунальными отходами

Кстати, для участников свободных экономических зон есть нюанс при заполнении строки «Признак налогоплательщика». Если их деятельность связана с реализацией нескольких инвестиционных проектов, соглашений, договоров, по которым применяются разные пониженные ставки налога, то им надо составить соответствующее количество листов 02 и приложений к ним с кодом «03» (а не «01»), дополнительно заполнив реквизит «Номер документа». В указанном реквизите следует указать номер договора (проекта или соглашения), это позволит разграничить расчеты налога по разным ставкамп. 1.6 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (далее — Порядок).

В отчетности появились новые строки, их должны заполнять:

•организации, имеющие ОП. Если у подразделения сменились полномочия или оно закрыто, то на титульном листе надо указать код «9», а также ИНН и КПП «обособки»пп. 2.7, 2.8 Порядка;

•фирмы, уплачивающие налог в региональный бюджет по пониженным ставкам. В строке 171 листа 02 нужно последовательно слева направо записать номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которым установлены льготные ставки, а во второй строке — номер самого законап. 5.6 Порядка. Если у фирмы есть ОП и оно платит налог в региональный бюджет, то реквизиты соответствующего закона надо отразить в строке 061 приложения № 5 к листу 02п. 10.3 Порядка.

Частные «отчетные» новшества

Инвестиционный налоговый вычет. Декларация дополнена новым приложением № 7 к листу 02. Его должны заполнять организации, которые применяют инвестиционный вычет, уменьшающий налог на сумму затрат на строительство, покупку или модернизацию основных средств. В этом приложении четыре раздела — для расчетапп. 13.1—13.5 Порядка:

•вычета из «регионального» налога (авансов) — раздел А;

•предельного вычета по организации, не имеющей ОП, — раздел Б, а по организации, у которой есть ОП, — раздел В;

•уменьшения «федерального» налога (авансов) — раздел Г.

Также новые строки появились в листе 02 для отражения инвестиционных сумм, уменьшающих платежип. 5.11 Порядка:

•в федеральный бюджет — строка 268 (значение переносится из строки 050 раздела Г приложения № 7 к листу 02);

•в бюджет субъекта РФ — строка 269 (значение переносится из строки 050 раздела А приложения № 7 к листу 02).

Суммы из строк 268 и 269 участвуют в расчете суммы налога к доплате (строки 270 и 271) и к уменьшению (строки 280 и 281).

Если у организации есть ОП, то приходящуюся на него сумму инвестиционного вычета надо указать в новой строке 098 приложения № 5 к листу 02пп. 10.4, 10.7 Порядка.

Инвестиционное товарищество. В приложение № 1 к листу 02 включили новые строки 200—220 для отражения налоговой базы по доходам от участия в инвестиционном товариществе. Показать надо как общую сумму доходов, так и отдельно доходы от операций с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, долями участия и пр.п. 6.5 Порядка

Дивиденды в пользу иностранных компаний. В раздел А листа 03 добавлена новая строка 041, где налоговые агенты должны указывать начисленные иностранным компаниям дивиденды, фактическими получателями которых являются российские организациип. 14.2.4 Порядка.

Проценты по облигациям. В декларации появился новый код вида доходов, который следует указать при расчете налога с доходов в виде процентов по облигациям, облагаемых по ставке 15%. Для этого надо использоватьпп. 14.3, 15.1.1 Порядка:

•код «3» — в разделе Б листа 03;

•код «8» — в листе 04.

Симметричная корректировка. В лист 08, который заполняется при самостоятельной (симметричной, обратной) корректировке «прибыльной» базы по «взаимозависимым» сделкам, добавили строки для детализации таких сделок. Понадобится указать, например, номер и дату документа, которым оформлена сделкапп. 19.7—19.12 Порядка.

Также в Порядке заполнения декларации уточнено, что суммы корректировок (строки 50 листов 08) надо учитывать при расчете показателя строки 100 листа 02, тогда как показатели приложения № 1 к листу 02 и приложения № 2 к листу 02 отражаются без учета таких корректировокпп. 5.4, 6.4, 7.11 Порядка.

Участие в консолидированной группе налогоплательщиков. Расширено приложение № 6б к листу 02, которое заполняют участники такой группы. Теперь придется указывать более подробную информацию по расчету налоговой базыпп. 12.1—12.5 Порядка.

Контролируемая иностранная компания (КИК). Скорректирован лист 09, где отражается расчет налога с прибыли КИКразд. ХХ Порядка. При составлении разделов по КИК обратите внимание на Письмо ФНС, в котором налоговики сообщили об опечатках в Порядке заполнения декларацииПисьмо ФНС от 31.12.2019 № СД-4-3/27381@.

Кстати, показатели листа 09 (имеется в виду сумма налога с доходов в виде прибыли КИК) больше не учитываются при расчете итоговой суммы «федерального» налога в строке 190 листа 02. Теперь это не предусмотрено Порядком заполнения декларациип. 5.7 Порядка.

* * *

«Прибыльную» декларацию за 2019 г. нужно сдать не позднее 30.03.2020, ведь срок сдачи отчетности 28.03.2020 выпадает на выходной, а значит, переносится на следующий за ним рабочий деньп. 7 ст. 6.1, п. 4 ст. 289 НК РФ.