Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 февраля 2020 г.

Содержание журнала № 4 за 2020 г.
НЕ ПРОПУСТИТЕ ОСН
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Сдавать годовую декларацию по налогу на прибыль за 2019 г. нужно по обновленной форме. Изменений по сравнению с прежней версией немного. И в большей степени они касаются специфических категорий налогоплательщиков.

Годовой отчет по прибыли — 2019 уже по новой форме

Изменения в оформлении декларации

ФНС утвердила новую форму «прибыльной» декларацииутв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Ее нужно применять начиная с отчетности за 2019 г. При этом в декларации есть как технические правки (например, на всех листах обновлены штрихкоды), так и новшества, на которые следует обратить внимание.

На титульном листе не нужно указывать код ОКВЭД, такого поля в отчетности больше нет.

Изменился порядок обозначения отраслевого признака налогоплательщика. Его код указывается на листе 02 и в каждом приложении к нему. Теперь он двузначный. Для большинства компаний это «01» (в старом бланке — «1»). Кроме того, к ранее действовавшим кодам добавили новые.

Новый код Сфера деятельности организации
07 Участник регионального инвестиционного проекта
08 Участник специального инвестиционного контракта
09 Образовательная организация
10 Медицинская организация
11 Организация, которая совмещает образовательную и медицинскую деятельность
12 Организация, занимающаяся социальным обслуживанием граждан
13 Компания, которая ведет туристско-рекреационную деятельность
14 Региональный оператор по обращению с твердыми коммунальными отходами

Кстати, для участников свободных экономических зон есть нюанс при заполнении строки «Признак налогоплательщика». Если их деятельность связана с реализацией нескольких инвестиционных проектов, соглашений, договоров, по которым применяются разные пониженные ставки налога, то им надо составить соответствующее количество листов 02 и приложений к ним с кодом «03» (а не «01»), дополнительно заполнив реквизит «Номер документа». В указанном реквизите следует указать номер договора (проекта или соглашения), это позволит разграничить расчеты налога по разным ставкамп. 1.6 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (далее — Порядок).

В отчетности появились новые строки, их должны заполнять:

организации, имеющие ОП. Если у подразделения сменились полномочия или оно закрыто, то на титульном листе надо указать код «9», а также ИНН и КПП «обособки»пп. 2.7, 2.8 Порядка;

фирмы, уплачивающие налог в региональный бюджет по пониженным ставкам. В строке 171 листа 02 нужно последовательно слева направо записать номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которым установлены льготные ставки, а во второй строке — номер самого законап. 5.6 Порядка. Если у фирмы есть ОП и оно платит налог в региональный бюджет, то реквизиты соответствующего закона надо отразить в строке 061 приложения № 5 к листу 02п. 10.3 Порядка.

Частные «отчетные» новшества

Инвестиционный налоговый вычет. Декларация дополнена новым приложением № 7 к листу 02. Его должны заполнять организации, которые применяют инвестиционный вычет, уменьшающий налог на сумму затрат на строительство, покупку или модернизацию основных средств. В этом приложении четыре раздела — для расчетапп. 13.1—13.5 Порядка:

вычета из «регионального» налога (авансов) — раздел А;

предельного вычета по организации, не имеющей ОП, — раздел Б, а по организации, у которой есть ОП, — раздел В;

уменьшения «федерального» налога (авансов) — раздел Г.

Также новые строки появились в листе 02 для отражения инвестиционных сумм, уменьшающих платежип. 5.11 Порядка:

в федеральный бюджет — строка 268 (значение переносится из строки 050 раздела Г приложения № 7 к листу 02);

в бюджет субъекта РФ — строка 269 (значение переносится из строки 050 раздела А приложения № 7 к листу 02).

Суммы из строк 268 и 269 участвуют в расчете суммы налога к доплате (строки 270 и 271) и к уменьшению (строки 280 и 281).

Если у организации есть ОП, то приходящуюся на него сумму инвестиционного вычета надо указать в новой строке 098 приложения № 5 к листу 02пп. 10.4, 10.7 Порядка.

Те фирмы, которые уплачивают авансы исходя из фактически полученной прибыли, познакомятся с новой формой декларации раньше всех — им ее нужно будет представить уже в феврале, отчитываясь за январь

Те фирмы, которые уплачивают авансы исходя из фактически полученной прибыли, познакомятся с новой формой декларации раньше всех — им ее нужно будет представить уже в феврале, отчитываясь за январь

Инвестиционное товарищество. В приложение № 1 к листу 02 включили новые строки 200—220 для отражения налоговой базы по доходам от участия в инвестиционном товариществе. Показать надо как общую сумму доходов, так и отдельно доходы от операций с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, долями участия и пр.п. 6.5 Порядка

Дивиденды в пользу иностранных компаний. В раздел А листа 03 добавлена новая строка 041, где налоговые агенты должны указывать начисленные иностранным компаниям дивиденды, фактическими получателями которых являются российские организациип. 14.2.4 Порядка.

Проценты по облигациям. В декларации появился новый код вида доходов, который следует указать при расчете налога с доходов в виде процентов по облигациям, облагаемых по ставке 15%. Для этого надо использоватьпп. 14.3, 15.1.1 Порядка:

код «3» — в разделе Б листа 03;

код «8» — в листе 04.

Симметричная корректировка. В лист 08, который заполняется при самостоятельной (симметричной, обратной) корректировке «прибыльной» базы по «взаимозависимым» сделкам, добавили строки для детализации таких сделок. Понадобится указать, например, номер и дату документа, которым оформлена сделкапп. 19.7—19.12 Порядка.

Также в Порядке заполнения декларации уточнено, что суммы корректировок (строки 50 листов 08) надо учитывать при расчете показателя строки 100 листа 02, тогда как показатели приложения № 1 к листу 02 и приложения № 2 к листу 02 отражаются без учета таких корректировокпп. 5.4, 6.4, 7.11 Порядка.

Участие в консолидированной группе налогоплательщиков. Расширено приложение № 6б к листу 02, которое заполняют участники такой группы. Теперь придется указывать более подробную информацию по расчету налоговой базыпп. 12.1—12.5 Порядка.

Контролируемая иностранная компания (КИК). Скорректирован лист 09, где отражается расчет налога с прибыли КИКразд. ХХ Порядка. При составлении разделов по КИК обратите внимание на Письмо ФНС, в котором налоговики сообщили об опечатках в Порядке заполнения декларацииПисьмо ФНС от 31.12.2019 № СД-4-3/27381@.

Кстати, показатели листа 09 (имеется в виду сумма налога с доходов в виде прибыли КИК) больше не учитываются при расчете итоговой суммы «федерального» налога в строке 190 листа 02. Теперь это не предусмотрено Порядком заполнения декларациип. 5.7 Порядка.

* * *

«Прибыльную» декларацию за 2019 г. нужно сдать не позднее 30.03.2020, ведь срок сдачи отчетности 28.03.2020 выпадает на выходной, а значит, переносится на следующий за ним рабочий деньп. 7 ст. 6.1, п. 4 ст. 289 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налог на прибыль
Налог на прибыль

2023 г.

2022 г.

№ 24
Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитатьНалоговые последствия продажи ОС, купленного в период применения ЕСХНСписание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 22
Недопоставка товаров: корректируем доходы и расходы у поставщика
№ 21
5 вопросов о новых правилах налогового учета курсовых разницАлгоритм учета в 2022 году курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствамОказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 20
Готовимся к отчетной «прибыльной» кампании за 9 месяцев
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыДолжник пропал из ЕГРЮЛ: когда списать дебиторкуИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиков
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 16
Ответы на «прибыльные» вопросы из первых рукРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 15
Уступили долг с убытком? Не исключено, что убыток придется обосновать
№ 14
«Обособленные» нюансы заполнения декларации и уплаты налога на прибыльКак в «прибыльных» целях пересчитать в рубли валюту, курс которой ЦБ не устанавливаетКак выбрать амортизационную группу для автомобиляОпределяем амортизационную группу для грузовика
№ 13
5 комплектов первички для подтверждения 5 видов налоговых расходовЗаказали кейтеринг? Как учесть траты на выездное обслуживаниеКак учесть «чайно-кофейные» расходыКонсервация ОС: ОТ документов и ДО учетных последствийРазъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 12
Расходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 11
Когда расходы на страхование имущества можно учесть в «прибыльной» базе
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Как хранить кассовые чеки для подтверждения «прибыльных» расходовКурсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
Итоги I квартала: заполняем декларацию по прибыли, учитываем расходы
№ 6
«Прибыльный» квест: готовимся к сдаче декларации за 2021 годОбъединение ОС в налоговом учете: возможно, но далеко не всегда выгодно
№ 4
Учет расходов на добровольное личное страхование и пенсионное обеспечение работников
№ 3
Получили или выдали заем: что с налогами?
№ 2
«Прибыльную» декларацию за 2021 год сдавайте по новой формеОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 года
№ 1
Налог на прибыль — что нового с 2022 года?

2021 г.

№ 23
Авансы по прибыли в 2022 году: пришло время сделать выбор
№ 21
Расходы на парковку личного авто работника в аэропорту: варианты налогового учетаСоздание компьютерной программы: бухучет и налогообложение
№ 20
Заполняем «прибыльную» отчетность за 9 месяцев правильно
№ 19
Занижена выручка прошлого года: исправляем бухгалтерский и налоговый учетКак учесть и оформить поступление, использование и выбытие товарного знака
№ 18
Какие затраты на персонал опасно учитывать в налоговых расходах
№ 17
Можно ли учесть в расходах зарплату отстраненного невакцинированного работникаПремия за прививку от COVID-19: прямого пути в налоговые расходы нет
№ 15
«Прибыльные» изменения для организаций культуры и для операций по передаче интеллектуальных прав
№ 14
«Прибыльные» авансы, расходы, исправление ошибок: сдаем отчетность за полугодие
№ 13
Тесты на COVID: кто и что может учесть в расходах
№ 9
Что включить в расчет о выплаченных иностранцам суммах
№ 8
«Прибыльные» итоги I квартала: как показать в декларации и уплатить авансы
№ 6
Закрываем 2020 год: заполнение «прибыльной» декларации
№ 5
Как без потерь учесть целевые деньгиКакими «подотчетными» чеками можно подтвердить «прибыльные» расходыНовые вопросы по резервам на отпуска и на предстоящий ремонтРезерв по сомнительным долгам: бухгалтерские и налоговые тонкости
№ 3
Своевременное отражение доходов — залог отсутствия претензий налоговиков
№ 2
Налог на прибыль: несколько важных измененийНовогодние изменения для IT-компаний: понижение взносов и налоговОбновленная «прибыльная» декларация, или Как отчитаться за 2020 год
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

НЕ ПРОПУСТИТЕ
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Реклама Телеграм-каналаСпецвыпуск  про отчетность 1/2023 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
март 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Как вы относитесь к введению единых сроков уплаты налогов и сдачи отчетности?
Положительно, не надо держать в голове кучу дат
Отрицательно, с разными сроками было удобнее
Пока не понятно, нужно время привыкнуть
Нужное
Содержание