Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 февраля 2020 г.
Содержание журнала № 4 за 2020 г.
Годовой отчет по прибыли — 2019 уже по новой форме
Изменения в оформлении декларации
ФНС утвердила новую форму «прибыльной» декларацииутв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Ее нужно применять начиная с отчетности за 2019 г. При этом в декларации есть как технические правки (например, на всех листах обновлены штрихкоды), так и новшества, на которые следует обратить внимание.
На титульном листе не нужно указывать код ОКВЭД, такого поля в отчетности больше нет.
Изменился порядок обозначения отраслевого признака налогоплательщика. Его код указывается на листе 02 и в каждом приложении к нему. Теперь он двузначный. Для большинства компаний это «01» (в старом бланке — «1»). Кроме того, к ранее действовавшим кодам добавили новые.
| Новый код | Сфера деятельности организации |
| 07 | Участник регионального инвестиционного проекта |
| 08 | Участник специального инвестиционного контракта |
| 09 | Образовательная организация |
| 10 | Медицинская организация |
| 11 | Организация, которая совмещает образовательную и медицинскую деятельность |
| 12 | Организация, занимающаяся социальным обслуживанием граждан |
| 13 | Компания, которая ведет туристско-рекреационную деятельность |
| 14 | Региональный оператор по обращению с твердыми коммунальными отходами |
Кстати, для участников свободных экономических зон есть нюанс при заполнении строки «Признак налогоплательщика». Если их деятельность связана с реализацией нескольких инвестиционных проектов, соглашений, договоров, по которым применяются разные пониженные ставки налога, то им надо составить соответствующее количество листов 02 и приложений к ним с кодом «03» (а не «01»), дополнительно заполнив реквизит «Номер документа». В указанном реквизите следует указать номер договора (проекта или соглашения), это позволит разграничить расчеты налога по разным ставкамп. 1.6 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (далее — Порядок).
В отчетности появились новые строки, их должны заполнять:
•организации, имеющие ОП. Если у подразделения сменились полномочия или оно закрыто, то на титульном листе надо указать код «9», а также ИНН и КПП «обособки»пп. 2.7, 2.8 Порядка;
•фирмы, уплачивающие налог в региональный бюджет по пониженным ставкам. В строке 171 листа 02 нужно последовательно слева направо записать номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которым установлены льготные ставки, а во второй строке — номер самого законап. 5.6 Порядка. Если у фирмы есть ОП и оно платит налог в региональный бюджет, то реквизиты соответствующего закона надо отразить в строке 061 приложения № 5 к листу 02п. 10.3 Порядка.
Частные «отчетные» новшества
Инвестиционный налоговый вычет. Декларация дополнена новым приложением № 7 к листу 02. Его должны заполнять организации, которые применяют инвестиционный вычет, уменьшающий налог на сумму затрат на строительство, покупку или модернизацию основных средств. В этом приложении четыре раздела — для расчетапп. 13.1—13.5 Порядка:
•вычета из «регионального» налога (авансов) — раздел А;
•предельного вычета по организации, не имеющей ОП, — раздел Б, а по организации, у которой есть ОП, — раздел В;
•уменьшения «федерального» налога (авансов) — раздел Г.
Также новые строки появились в листе 02 для отражения инвестиционных сумм, уменьшающих платежип. 5.11 Порядка:
•в федеральный бюджет — строка 268 (значение переносится из строки 050 раздела Г приложения № 7 к листу 02);
•в бюджет субъекта РФ — строка 269 (значение переносится из строки 050 раздела А приложения № 7 к листу 02).
Суммы из строк 268 и 269 участвуют в расчете суммы налога к доплате (строки 270 и 271) и к уменьшению (строки 280 и 281).
Если у организации есть ОП, то приходящуюся на него сумму инвестиционного вычета надо указать в новой строке 098 приложения № 5 к листу 02пп. 10.4, 10.7 Порядка.
Те фирмы, которые уплачивают авансы исходя из фактически полученной прибыли, познакомятся с новой формой декларации раньше всех — им ее нужно будет представить уже в феврале, отчитываясь за январь
Инвестиционное товарищество. В приложение № 1 к листу 02 включили новые строки 200—220 для отражения налоговой базы по доходам от участия в инвестиционном товариществе. Показать надо как общую сумму доходов, так и отдельно доходы от операций с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, долями участия и пр.п. 6.5 Порядка
Дивиденды в пользу иностранных компаний. В раздел А листа 03 добавлена новая строка 041, где налоговые агенты должны указывать начисленные иностранным компаниям дивиденды, фактическими получателями которых являются российские организациип. 14.2.4 Порядка.
Проценты по облигациям. В декларации появился новый код вида доходов, который следует указать при расчете налога с доходов в виде процентов по облигациям, облагаемых по ставке 15%. Для этого надо использоватьпп. 14.3, 15.1.1 Порядка:
•код «3» — в разделе Б листа 03;
•код «8» — в листе 04.
Симметричная корректировка. В лист 08, который заполняется при самостоятельной (симметричной, обратной) корректировке «прибыльной» базы по «взаимозависимым» сделкам, добавили строки для детализации таких сделок. Понадобится указать, например, номер и дату документа, которым оформлена сделкапп. 19.7—19.12 Порядка.
Также в Порядке заполнения декларации уточнено, что суммы корректировок (строки 50 листов 08) надо учитывать при расчете показателя строки 100 листа 02, тогда как показатели приложения № 1 к листу 02 и приложения № 2 к листу 02 отражаются без учета таких корректировокпп. 5.4, 6.4, 7.11 Порядка.
Участие в консолидированной группе налогоплательщиков. Расширено приложение № 6б к листу 02, которое заполняют участники такой группы. Теперь придется указывать более подробную информацию по расчету налоговой базыпп. 12.1—12.5 Порядка.
Контролируемая иностранная компания (КИК). Скорректирован лист 09, где отражается расчет налога с прибыли КИКразд. ХХ Порядка. При составлении разделов по КИК обратите внимание на Письмо ФНС, в котором налоговики сообщили об опечатках в Порядке заполнения декларацииПисьмо ФНС от 31.12.2019 № СД-4-3/27381@.
Кстати, показатели листа 09 (имеется в виду сумма налога с доходов в виде прибыли КИК) больше не учитываются при расчете итоговой суммы «федерального» налога в строке 190 листа 02. Теперь это не предусмотрено Порядком заполнения декларациип. 5.7 Порядка.
* * *
«Прибыльную» декларацию за 2019 г. нужно сдать не позднее 30.03.2020, ведь срок сдачи отчетности 28.03.2020 выпадает на выходной, а значит, переносится на следующий за ним рабочий деньп. 7 ст. 6.1, п. 4 ст. 289 НК РФ.
