Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 февраля 2020 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ ОСН

Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Сдавать годовую декларацию по налогу на прибыль за 2019 г. нужно по обновленной форме. Изменений по сравнению с прежней версией немного. И в большей степени они касаются специфических категорий налогоплательщиков.

Годовой отчет по прибыли — 2019 уже по новой форме

Изменения в оформлении декларации

ФНС утвердила новую форму «прибыльной» декларацииутв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Ее нужно применять начиная с отчетности за 2019 г. При этом в декларации есть как технические правки (например, на всех листах обновлены штрихкоды), так и новшества, на которые следует обратить внимание.

На титульном листе не нужно указывать код ОКВЭД, такого поля в отчетности больше нет.

Изменился порядок обозначения отраслевого признака налогоплательщика. Его код указывается на листе 02 и в каждом приложении к нему. Теперь он двузначный. Для большинства компаний это «01» (в старом бланке — «1»). Кроме того, к ранее действовавшим кодам добавили новые.

Кстати, для участников свободных экономических зон есть нюанс при заполнении строки «Признак налогоплательщика». Если их деятельность связана с реализацией нескольких инвестиционных проектов, соглашений, договоров, по которым применяются разные пониженные ставки налога, то им надо составить соответствующее количество листов 02 и приложений к ним с кодом «03» (а не «01»), дополнительно заполнив реквизит «Номер документа». В указанном реквизите следует указать номер договора (проекта или соглашения), это позволит разграничить расчеты налога по разным ставкамп. 1.6 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (далее — Порядок).

В отчетности появились новые строки, их должны заполнять:

•организации, имеющие ОП. Если у подразделения сменились полномочия или оно закрыто, то на титульном листе надо указать код «9», а также ИНН и КПП «обособки»пп. 2.7, 2.8 Порядка;

•фирмы, уплачивающие налог в региональный бюджет по пониженным ставкам. В строке 171 листа 02 нужно последовательно слева направо записать номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которым установлены льготные ставки, а во второй строке — номер самого законап. 5.6 Порядка. Если у фирмы есть ОП и оно платит налог в региональный бюджет, то реквизиты соответствующего закона надо отразить в строке 061 приложения № 5 к листу 02п. 10.3 Порядка.

Частные «отчетные» новшества

Инвестиционный налоговый вычет. Декларация дополнена новым приложением № 7 к листу 02. Его должны заполнять организации, которые применяют инвестиционный вычет, уменьшающий налог на сумму затрат на строительство, покупку или модернизацию основных средств. В этом приложении четыре раздела — для расчетапп. 13.1—13.5 Порядка:

•вычета из «регионального» налога (авансов) — раздел А;

•предельного вычета по организации, не имеющей ОП, — раздел Б, а по организации, у которой есть ОП, — раздел В;

•уменьшения «федерального» налога (авансов) — раздел Г.

Также новые строки появились в листе 02 для отражения инвестиционных сумм, уменьшающих платежип. 5.11 Порядка:

•в федеральный бюджет — строка 268 (значение переносится из строки 050 раздела Г приложения № 7 к листу 02);

•в бюджет субъекта РФ — строка 269 (значение переносится из строки 050 раздела А приложения № 7 к листу 02).

Суммы из строк 268 и 269 участвуют в расчете суммы налога к доплате (строки 270 и 271) и к уменьшению (строки 280 и 281).

Если у организации есть ОП, то приходящуюся на него сумму инвестиционного вычета надо указать в новой строке 098 приложения № 5 к листу 02пп. 10.4, 10.7 Порядка.

Те фирмы, которые уплачивают авансы исходя из фактически полученной прибыли, познакомятся с новой формой декларации раньше всех — им ее нужно будет представить уже в феврале, отчитываясь за январь

Инвестиционное товарищество. В приложение № 1 к листу 02 включили новые строки 200—220 для отражения налоговой базы по доходам от участия в инвестиционном товариществе. Показать надо как общую сумму доходов, так и отдельно доходы от операций с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, долями участия и пр.п. 6.5 Порядка

Дивиденды в пользу иностранных компаний. В раздел А листа 03 добавлена новая строка 041, где налоговые агенты должны указывать начисленные иностранным компаниям дивиденды, фактическими получателями которых являются российские организациип. 14.2.4 Порядка.

Проценты по облигациям. В декларации появился новый код вида доходов, который следует указать при расчете налога с доходов в виде процентов по облигациям, облагаемых по ставке 15%. Для этого надо использоватьпп. 14.3, 15.1.1 Порядка:

•код «3» — в разделе Б листа 03;

•код «8» — в листе 04.

Симметричная корректировка. В лист 08, который заполняется при самостоятельной (симметричной, обратной) корректировке «прибыльной» базы по «взаимозависимым» сделкам, добавили строки для детализации таких сделок. Понадобится указать, например, номер и дату документа, которым оформлена сделкапп. 19.7—19.12 Порядка.

Также в Порядке заполнения декларации уточнено, что суммы корректировок (строки 50 листов 08) надо учитывать при расчете показателя строки 100 листа 02, тогда как показатели приложения № 1 к листу 02 и приложения № 2 к листу 02 отражаются без учета таких корректировокпп. 5.4, 6.4, 7.11 Порядка.

Участие в консолидированной группе налогоплательщиков. Расширено приложение № 6б к листу 02, которое заполняют участники такой группы. Теперь придется указывать более подробную информацию по расчету налоговой базыпп. 12.1—12.5 Порядка.

Контролируемая иностранная компания (КИК). Скорректирован лист 09, где отражается расчет налога с прибыли КИКразд. ХХ Порядка. При составлении разделов по КИК обратите внимание на Письмо ФНС, в котором налоговики сообщили об опечатках в Порядке заполнения декларацииПисьмо ФНС от 31.12.2019 № СД-4-3/27381@.

Кстати, показатели листа 09 (имеется в виду сумма налога с доходов в виде прибыли КИК) больше не учитываются при расчете итоговой суммы «федерального» налога в строке 190 листа 02. Теперь это не предусмотрено Порядком заполнения декларациип. 5.7 Порядка.

* * *

«Прибыльную» декларацию за 2019 г. нужно сдать не позднее 30.03.2020, ведь срок сдачи отчетности 28.03.2020 выпадает на выходной, а значит, переносится на следующий за ним рабочий деньп. 7 ст. 6.1, п. 4 ст. 289 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?

• Почему оценка снижена?
• Есть ошибки
  Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
• Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
• Нет ответа по поставленные вопросы
• Аргументы неубедительны
• Ничего нового не нашел
• Нужно больше примеров
• Тема не актуальна
• Статья появилась слишком поздно
• Слишком много слов
• Другое
  Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300

Поставить оценку

Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

• я подписчик электронного журнала

  Авторизоваться
• я не подписчик, но хочу им стать

  Подписаться
• хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика

  Получить демодоступ