Как из доходов работника удержать несколько видов долгов: шпаргалка для бухгалтера

Какие бывают удержания

Помимо НДФЛ, к обязательным относятся удержания из доходов работника по исполнительным документам, в частности такие, какп. 4 ст. 226 НК РФ; ст. 109 СК РФ; ч. 3 ст. 98 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ (далее — Закон № 229-ФЗ):

•алименты;

•возмещение вреда, причиненного здоровью, или в связи со смертью кормильца;

•возмещение вреда, причиненного преступлением;

•компенсация морального вреда.

На эти удержания распоряжение работодателя или заявление работника не требуется. Они проводятся в трехдневный срок со дня выплаты дохода работнику по исполнительным документам, поступившим работодателю.

Доходы для взыскания — зарплата, отпускные, выплаты по больничному листу, расчет при увольнении и пр. Не производятся удержания, в частности, с детских пособий, а также с компенсационных выплат в пользу работника, таких, например, как компенсации расходов на командировку и за использование личного имущества. Перечень доходов, с которых нельзя удерживать долги работника, закрытыйст. 101 Закона № 229-ФЗ.

Удержания можно производить и по инициативе работодателя либо самого работника. Например, работодатель может без согласия работника удержать из его доходовч. 2 ст. 137, ч. 1 ст. 238, ч. 1 ст. 248 ТК РФ:

•отпускные за не отработанные ко дню увольнения дни отпуска;

•возмещение материального ущерба, причиненного работодателю, если сумма ущерба не превышает среднемесячный заработок работника.

А вот эти суммы, к примеру, можно удержать только с письменного согласия работникач. 2 ст. 137 ТК РФ:

•неотработанный аванс, выданный в счет зарплаты;

•невозвращенные и неизрасходованные подотчетные деньги;

•суммы, излишне выплаченные из-за счетной ошибки.

Не позднее месяца со дня истечения срока, установленного работодателем для возврата перечисленных сумм, нужно издать приказ об удержании. В нем же можно сделать запись о согласии работника с причиной и размером удержанияПисьмо Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0. Приказ может выглядеть так.

Если месяц прошел, а долг так и не удержали или работник не согласился его погасить, тогда взыскать задолженность можно только через суд.

По инициативе работника и на основании его заявления можно удерживать, например:

•платежи по кредитам и займам;

•взносы по личному страхованию;

•оплату коммунальных платежей.

Все удержания из дохода работника производятся только после того, как будет удержан НДФЛч. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ.

Очередность и лимит удержаний

Долги из зарплаты работника удерживаются в определенной последовательности. А размеры удержаний не должны превышать установленные лимиты ограниченийст. 138 ТК РФ; статьи 99, 111 Закона № 229-ФЗ.

Очередность удержания	Вид удержания	Лимит удержания	Документ-основание
Обязательные удержания
1	•алименты на несовершеннолетних детей; •возмещение вреда, причиненного здоровью другого лица; •возмещение вреда в связи со смертью кормильца; •возмещение вреда, причиненного преступлением	70% (по всем исполнительным документам вместе) от суммы, причитающейся на руки	Исполнительный документ
	•компенсация морального вреда	50% (по всем исполнительным документам вместе) от суммы, причитающейся на руки
2	Другие суммы, взыскиваемые по исполнительным документам
Удержания по инициативе работодателя
3	•отпускные за не отработанные ко дню увольнения дни отпуска; •возмещение материального ущерба, причиненного работодателю, в пределах среднемесячного заработка работника	20% (вместе с удержаниями по исполнительным документам) от суммы, причитающейся на руки	Приказ об удержании
	•неотработанные авансы, выданные в счет зарплаты; •неизрасходованные и вовремя не возвращенные подотчетные суммы; •деньги, излишне выплаченные работнику из-за счетной ошибки		Приказ об удержании с подписью работника о согласии с удержанием
Удержания по инициативе работника
4	Любые суммы по просьбе работника (например, выплаты по кредиту)	Без ограничений	Заявление работника

Когда из доходов работника удерживается только один долг, то проблем в расчетах не возникает. Главное — не превысить лимит удержаний.

Но бывают ситуации, когда на одного работника в бухгалтерию поступило сразу несколько документов на удержание и суммы к взысканию по ним значительные. Тогда взыскать их сразу в полном объеме из доходов работника может и не получиться. В этом случае бухгалтер должен одновременно следить и за очередностью удержаний, и за тем, чтобы не превысить их предельный размер.

Ситуация 1. Дохода работника не хватает на все задолженности одной очереди. Тогда их придется погашать пропорционально доле каждой из этих задолженностей в общей сумме требований этой очередич. 2, 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ.

Ситуация 2. Вы уже удерживаете с работника сумму по исполнительному документу одной очереди, к примеру второй. Допустим, это его долг по оплате услуг ЖКХ. А потом на работника поступает еще один исполнительный документ, но уже первой очереди, например исполнительный лист на уплату возмещения вреда, причиненного здоровью. Дохода работника на оба долга не хватает. Тогда нужно с ближайшей выплаты прекратить удерживать задолженность по ЖКХ и начать удерживать возмещение вреда.

Возобновить удержание долга за коммунальные услуги можно будет только после того, как полностью будет погашена задолженность первой очереди.

Ситуация 3. Из доходов работника уже удерживаются суммы по исполнительным документам. В бухгалтерию поступил приказ об удержании долга по инициативе работодателя. Поскольку предельная сумма для долгов, удерживаемых по инициативе работодателя, меньше, чем для удержаний по исполнительным документам, дохода работника на все удержания одновременно может не хватитьст. 138 ТК РФ.

Но если работник согласен погасить всю сумму долга работодателю, он может написать заявление. На основании заявления можно вычесть из зарплаты работника любую указанную им сумму. Ведь в этом случае задолженность погашается добровольно, а не по распоряжению работодателя. И ограничения на сумму удержаний не действуютстатьи 130, 138 ТК РФ.

Не забудьте, что удерживать такие суммы надо после НДФЛ, долгов по исполнительным документам и возмещения материального ущерба работодателю в пределах среднемесячной зарплаты работникаПисьмо Роструда от 10.10.2019 № ПГ/25776-6-1.

Порядок действий при удержании нескольких видов долгов

При поступлении в бухгалтерию нескольких документов на удержания из зарплаты одного работника действуйте в таком порядкеп. 1 ст. 210 НК РФ; ст. 109 СК РФ; ч. 2, 3 ст. 138 ТК РФ; ч. 3 ст. 98, ч. 2, 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ:

1) рассчитайте НДФЛ с суммы начисленного дохода;

2) определите сумму, которая подлежит выдаче работнику на руки;

3) установите очередность удержаний;

4) рассчитайте предельный размер удержаний из дохода по каждой выплате;

5) вычислите сумму, подлежащую удержанию, если в документе указан процент от дохода работника, а не конкретная сумма;

6) сравните рассчитанную сумму с предельным размером удержаний;

7) перечислите удержанные суммы взыскателю. Расходы на перечисление удержаний оплачиваются за счет работника.

Разберем на примере, как удержать несколько видов долгов из доходов одного работника.

* * *

Суммы, удержанные по исполнительным документам или по заявлению работника, отражайте по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При удержании недостачи или другого ущерба сделайте запись по дебету счета 70 и кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».