Что делать с входным НДС от поставщика: поиск верного пути
7 базовых условий для вычета входного НДС
Есть несколько общих условий для вычета НДС, который предъявлен покупателю поставщиком (продавцом, подрядчиком, исполнителем и т. д.)п. 2 ст. 171, ст. 172 НК РФ. Если хотя бы одно из них не выполняется, остальные можно не проверять. Сразу понятно, что права на вычет входного НДС у покупателя не будет.
Условие 1. Сам покупатель должен быть плательщиком НДС. Именно поэтому другие организации и ИП (к примеру, применяющие АУСН) не могут претендовать на вычеты входного НДС.
Условие 2. У такого покупателя не должно быть НДС-освобождения по ст. 145 НК РФ, ведь оно освобождает от обязанностей плательщика НДС по всем операциям. Поэтому упрощенцы с годовыми доходами менее 20 млн руб. (как за 2025 г., так и за 2026 г. по отдельности) не платят НДС со своих продаж, но и права на вычеты входного НДС у них нет.
Условие 3. Не должны применяться ставки НДС 5% и 7%п. 2 ст. 171, ст. 172 НК РФ. Речь об упрощенцах — только им доступны эти спецставки. И если упрощенец платит НДС по ставке 5% или 7%, то, соответственно, у него нет права на вычет входного НДС. Также нет у него права и на вычет ввозного НДС (который упрощенец должен заплатить при ввозе товаров в Россию)подп. 8 п. 2 ст. 170, подп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171 НК РФ; подп. 2 п. 17 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026 (Письмо ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@). А вот на некоторые другие вычеты право есть даже у упрощенцев — к примеру, на вычет авансового НДС, который упрощенец сам исчислил при получении аванса. Но в этой статье мы сосредоточимся именно на входном НДС от поставщика.
Условие 4. Приобретенные товары (работы, услуги и прочее) должны предназначаться для деятельности, которая облагается НДС. Иногда из этого правила возможны исключения. Глава 21 НК предусматривает случаи, когда операции не облагаются российским НДС, но прямо указывает, что при этом возможны вычеты входного НДС. К примеру, при оказании услуг/работ иностранному заказчику, если РФ не считается местом их реализации и при этом по таким услугам/работам нет НДС-льготы в ст. 149 НК РФподп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ. Так что при экспорте таких работ и услуг плательщики НДС не должны ни считать российский НДС, ни подтверждать ставку НДС 0%. И в то же время они могут предъявить к вычету входной НДС по товарам, работам или услугам, которые были приобретены для оказания экспортных услугподп. 2.1 п. 2 ст. 170, подп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ; Письмо Минфина от 25.07.2024 № 03-07-13/1/69590.
