Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 июня 2018 г.
Содержание журнала № 13 за 2018 г.Отвечаем на «кассовые» вопросы
Нужна ли ККТ при безналичной оплате услуг, оказываемых населению
Организация на «доходной» УСН занимается электромонтажными работами (ОКВЭД2 43.21). Нужна ли нам онлайн-касса при получении денег за работы от обычного физического лица на расчетный счет? И если да, то с какой даты? А если такой покупатель будет платить через терминал платежного агента, понадобится ли нам ККТ?
— До 01.07.2018 не нужно выдавать покупателю кассовый чек на сумму, которую он перечислил платежным поручением, ведь в прежней редакции Закона о ККТ такого требования не былоп. 9 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ (далее — Закон № 290-ФЗ). А вот с 01.07.2018 дело у вас обстоит такПисьма Минфина от 28.04.2017 № 03-01-15/26324, от 15.08.2017 № 03-01-15/52356; ФНС от 04.08.2017 № ЕД-3-20/5269@.
Судя по коду ОКВЭД2, вы оказываете услуги населению. Это значит, что до 01.07.2019 вы можете работать без ККТ при условии выдачи вместо чеков БСО, оформленных по старым правиламп. 8 ст. 7 Закона № 290-ФЗ; п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015) (далее — Закон № 54-ФЗ); пп. 3, 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 06.05.2008 № 359.
Однако если человек оплатил услуги через банк, то продавец не сможет выдать бумажный БСО в момент расчета, а это — нарушение порядка применения ККТ. В таком случае БСО надо формировать с помощью автоматизированной системы — особой контрольно-кассовой техники, которую следует регистрировать в налоговой инспекциип. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 06.05.2008 № 359; ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ.
Но пока в реестре ККТ нет аппаратов, предназначенных только для печати БСО. Поэтому подойдет любая онлайн-касса, у которой есть функция формирования БСОПисьмо Минфина от 26.12.2017 № 03-01-15/87057.
Текст следующего абзаца добавлен по сравнению с первоначальной редакцией статьи.
Заметим, что недавно Минфин выпустил Письмо, в котором сказано, что при оплате услуг с использованием платежных поручений продавец может до 01.07.2019 не применять ККТ и не выдавать БСО. Поскольку ранее порядок выдачи БСО при оплате услуг платежными поручениями установлен не былПисьмо Минфина от 15.06.2018 № 03-01-15/41183.
Если физлицо перечисляет оплату через терминал платежного агента, то кассовый чек выдает только платежный агентп. 6 ст. 2, п. 12 ст. 4 Закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ; пп. 1, 2 ст. 4 Закона № 54-ФЗ. Вы не применяете ККТ ни в момент оплаты через терминал, ни при получении на расчетный счет денег от платежного агентаПисьмо Минфина от 03.10.2017 № 03-01-15/64345; п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
Применять ли ККТ при поступлении денег по решению суда
По решению суда с физлица в пользу организации взыскана задолженность по оплате товара и пени. Деньги поступили на наш расчетный счет от судебных приставов. Обязана ли организация применить ККТ?
— Мы переадресовали этот вопрос специалисту ФНС.
Применение ККТ при взыскании долга через приставов
КУКОВСКАЯ Юлия Александровна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса |
— Когда судебные приставы обращают взыскание на денежные средства, то эти деньги не сразу отправляются взыскателю. Сначала они поступают на специальный депозитный счет ФССП. В дальнейшем средства с этого депозитного счета распределяют в пользу взыскателей.
Таким образом, в случае перечисления задолженности по оплате товара и пеней с депозитного счета судебных приставов ККТ не применяется, поскольку формально расчеты осуществляются между организациями.
Что выдать клиенту при получении аванса за турпутевку
Наша организация — турагент. Иногда клиент вносит аванс за путевку, а потом оплачивает остальное и забирает документы. Можно ли нам оформлять БСО на авансовый платеж или мы обязаны применить онлайн-кассу?
— Законодательство не запрещает использовать БСО «Туристская путевка»утв. Приказом Минфина от 09.07.2007 № 60н при получении авансов. То есть если за одно путешествие оплату вносят частями, то путевку можно оформить на каждую полученную сумму. Это не противоречит нормативным актам о туризме, и этот бланк — просто замена кассового чекаЗакон от 24.11.96 № 132-ФЗ; Правила, утв. Постановлением Правительства от 18.07.2007 № 452; Письма Минфина от 26.09.2017 № 03-01-15/62242, от 24.11.2014 № 03-11-11/59518; ФНС от 12.07.2017 № ЕД-3-20/4723@.
Текст удален по сравнению с первоначальной редакцией статьи.
Но если турпутевку клиент оплачивает через банк, то с 1 июля 2018 г. придется применять онлайн-ККТп. 9 ст. 7 Закона № 290-ФЗ; Письмо Минфина от 15.08.2017 № 03-01-15/52356.
Заметим также, что если турагент по условиям договора с туроператором принимает наличные в качестве платежного агента, то использовать вместо кассовых чеков БСО нельзя. Он обязан был применять онлайн-ККТ с 01.07.2017п. 12 ст. 4 Закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ.
Как применять ККТ при двух видах деятельности
По одному виду деятельности организации нужно применять онлайн-ККТ уже с 01.07.2018, а по второму — с 01.07.2019. Можно ли не пробивать по кассе чеки по операциям второго вида деятельности?
— Да, можно. Только не забывайте выдавать клиентам документ, подтверждающий прием денег.
Какой фискальный накопитель нужен спецрежимнику
ИП на ПСН придется к 1 июля 2018 г. купить онлайн-кассу. Какой в ней должен быть фискальный накопитель (ФН): на 13 (15) или 36 месяцев? На большой срок не хотелось бы покупать, не знаю еще, сколько буду работать.
— Произвольно выбрать фискальный накопитель для онлайн-ККТ нельзяст. 4.1 Закона № 54-ФЗ. Вы должны использовать ФН со сроком 36 месяцев. ФН на 13 (15) месяцев подойдет, только если вып. 6 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ; Письмо ФНС от 12.02.2018 № ЕД-4-20/2631:
•продаете подакцизные товары;
•совмещаете спецрежим с ОСН;
•занимаетесь работой, которая, как вы считаете, носит сезонный (временный) характерПисьма ФНС от 28.05.2018 № ЕД-4-20/10222@, от 23.05.2017 № ЕД-4-20/9679@;
•работаете в местности, отдаленной от сетей связи, и применяете «автономную» ККТ без передачи фискальных данных через ОФД в налоговуюп. 7 ст. 2 Закона № 54-ФЗ;
•являетесь платежным агентом (субагентом)Постановление Правительства от 25.01.2017 № 70.
Кстати, все сказанное актуально и для организаций или ИП, применяющих ЕНВД, ЕСХН, УСН.
За применение «неправильного» фискального накопителя предусмотрены предупреждение или штрафч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ:
•для организаций — от 5000 до 10 000 руб.;
•для руководителей и ИП — от 1500 до 3000 руб.
Чек или БСО: что выдавать при расчетах за услуги
Фирма применяет онлайн-кассу при расчетах за товары. Также мы оказываем услуги населению и выдаем бумажные БСО. Иногда клиенты-физлица оплачивают услуги через банк по счету или квитанции. Можно ли использовать имеющуюся онлайн-кассу для таких расчетов и выдавать обычный кассовый чек? Или обязателен электронный БСО?
— По Закону № 54-ФЗ бланк строгой отчетности приравнен к кассовому чеку, но выдается при расчетах за услугист. 1.1 Закона № 54-ФЗ. А может ли продавец, оказывающий услуги, выдать кассовый чек вместо БСО, чтобы не покупать специализированную БСО-кассу, в Законе не сказано. Мы уточнили это у специалиста ФНС.
Документ при расчетах за услуги
КУКОВСКАЯ Юлия Александровна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса |
— Если у компании (ИП) уже имеется онлайн-касса, которая применяется при расчетах за товары, то эту же ККТ можно использовать и при расчетах за услуги. Отдельную ККТ покупать не нужно, поскольку законодательство РФ о применении ККТ не запрещает выдавать при оказании услуг кассовый чек вместо бланка строгой отчетности.
Таким образом, у компаний, оказывающих услуги населению, нет обязанности выбивать на ККТ именно БСО, они могут пробивать обычный кассовый чек.
Нужна ли онлайн-касса в командировке
Как мы поняли, при покупке товаров за наличные через подотчетное лицо организация должна применять ККТ и выдавать чек с признаком «расход». Это распространяется и на покупки в командировке? К примеру, работник на вокзале покупает обратный железнодорожный билет и должен выбить чек? И в гостинице за проживание? То есть он должен в гостинице получить чек и в ответ выдать свой?
— На этот часто задаваемый вопрос нам также ответил специалист ФНС.
Использование ККТ командированным сотрудником
КУКОВСКАЯ Юлия Александровна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса |
— ККТ применяется в обязательном порядке при проведении расчетов, за исключением случаев, установленных Законом № 54-ФЗп. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ. Расчеты между организациями и (или) ИП за наличные или с помощью банковской карты не являются таким исключением, и поэтому по ним нужно применять ККТ. При этом под расчетами понимается прием или выплата денежных средств за товары (работы, услуги).
Замечу, что в законопроекте № 344028-7, который вносит поправки в Закон № 54-ФЗ и сейчас рассматривается Госдумой, есть инициатива — в чек вставить реквизиты второй стороны. Это уточнение позволит (в описанном примере с юридическими лицами) оформить расчет одним чеком с идентификацией обеих сторон.
Кроме того, в настоящее время вносятся правки в Приказ ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@. В Минюст направлен подписанный Приказ ФНС, предусматривающий в кассовом чеке дополнительные реквизиты, одними из которых являются наименование клиента и его ИНН.
Таким образом, при проведении расчетов в описанных ситуациях ККТ должна будет применить любая из сторон с указанием в кассовом чеке реквизитов другой стороны.