Два штрафа за один незакрытый запрос по «встречке»? Легко!
При проведении налоговой проверки контрагента или дополнительных мероприятий ИФНС может запросить у компании любые документы и информацию о сделках с этим контрагентом. А вне рамок проверки — документы и информацию по конкретной сделке (или нескольким сделкам)пп. 1, 2 ст. 93.1 НК РФ; Письмо Минфина от 15.10.2018 № 03-02-07/1/73833. За неисполнение требования по «встречке» компанию могут оштрафовать:
•на 10 000 руб., если документы или информация запрошены во время налоговой проверки контрагентап. 6 ст. 93.1, п. 2 ст. 126 НК РФ. Если запрос направлен вне рамок проверки, этот штраф не применяетсяПисьмо ФНС от 27.06.2017 № СА-4-9/12220@;
•на 5000 руб., если документы или информация запрошены вне рамок проверки контрагента. Но за повторное подобное нарушение в течение года штраф составит уже 20 000 руб.п. 6 ст. 93.1, пп. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ
То есть ответственность за неисполнение требования по «встречке» различна в зависимости от того, запросили налоговики документы (информацию) во время проверки вашего контрагента или вне рамок проверки.
Но, кроме того, в одном требовании могут одновременно запросить и документы, и информацию. И если такой запрос направлен в рамках налоговой проверки контрагента, компанию за его неисполнение могут оштрафовать сразу по двум статьям как за самостоятельные нарушения. По сути, это прямо следует из нормы п. 6 ст. 93.1 НК. Есть и судебное решение, признающее правомерность применения сразу двух штрафовПостановление АС ВСО от 12.11.2018 № Ф02-5065/2018.
Правда, есть и другой подход, согласно которому это все же одно нарушение и оштрафовать за него компанию по двум разным статьям НК нельзя. То есть даже если, проводя налоговую проверку контрагента, инспекторы потребовали у вас и документы, и информацию по взаимоотношениям с ним, штраф за неисполнение такого запроса составит 10 000 руб. за всеПостановление АС ЗСО от 16.01.2017 № Ф04-6102/2016.
Напомним, что, независимо от оснований направления запроса по «встречке», директора организации могут оштрафовать на 300—500 руб.ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ А вот предпринимателям этот штраф не грозитпримечание к ст. 15.3 КоАП РФ.
