Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 ноября 2019 г.

Два штрафа за один незакрытый запрос по «встречке»? Легко!

При проведении налоговой проверки контрагента или дополнительных мероприятий ИФНС может запросить у компании любые документы и информацию о сделках с этим контрагентом. А вне рамок проверки — документы и информацию по конкретной сделке (или нескольким сделкам)пп. 1, 2 ст. 93.1 НК РФ; Письмо Минфина от 15.10.2018 № 03-02-07/1/73833. За неисполнение требования по «встречке» компанию могут оштрафовать:

•на 10 000 руб., если документы или информация запрошены во время налоговой проверки контрагентап. 6 ст. 93.1, п. 2 ст. 126 НК РФ. Если запрос направлен вне рамок проверки, этот штраф не применяетсяПисьмо ФНС от 27.06.2017 № СА-4-9/12220@;

•на 5000 руб., если документы или информация запрошены вне рамок проверки контрагента. Но за повторное подобное нарушение в течение года штраф составит уже 20 000 руб.п. 6 ст. 93.1, пп. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ

То есть ответственность за неисполнение требования по «встречке» различна в зависимости от того, запросили налоговики документы (информацию) во время проверки вашего контрагента или вне рамок проверки.

Но, кроме того, в одном требовании могут одновременно запросить и документы, и информацию. И если такой запрос направлен в рамках налоговой проверки контрагента, компанию за его неисполнение могут оштрафовать сразу по двум статьям как за самостоятельные нарушения. По сути, это прямо следует из нормы п. 6 ст. 93.1 НК. Есть и судебное решение, признающее правомерность применения сразу двух штрафовПостановление АС ВСО от 12.11.2018 № Ф02-5065/2018.

Правда, есть и другой подход, согласно которому это все же одно нарушение и оштрафовать за него компанию по двум разным статьям НК нельзя. То есть даже если, проводя налоговую проверку контрагента, инспекторы потребовали у вас и документы, и информацию по взаимоотношениям с ним, штраф за неисполнение такого запроса составит 10 000 руб. за всеПостановление АС ЗСО от 16.01.2017 № Ф04-6102/2016.

Напомним, что, независимо от оснований направления запроса по «встречке», директора организации могут оштрафовать на 300—500 руб.ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ А вот предпринимателям этот штраф не грозитпримечание к ст. 15.3 КоАП РФ.