Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы

Сгорают ли «упрощенные» расходы вместе с объектом ОС

: С этим вопросом мы обратились в Минфин.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОСОЛАПОВ Александр Ильич

Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“В гл. 26.5 НК РФ не прописано, как действовать в рассматриваемой ситуации. Однако там указано, что расходы на приобретение ОС отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. Указанные расходы учитываются только по ОС, используемым при ведении предпринимательской деятельностиподп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Исходя из этого, по моему мнению, в данном случае надо рассчитать признаваемые в налоговой базе расходы на приобретение ОС пропорционально времени его использования в налоговом периоде”.

Но если вы готовы спорить с проверяющими, то можете продолжать включать стоимость объекта в расходы ежеквартально до конца года. Ведь если формально читать НК, на упрощенке есть только одна причина для непризнания расходов на введенное в эксплуатацию ОС — его реализация (передача) до истечения 3 лет с момента признания его стоимости в расходах (10 лет — для имущества со сроком службы больше 15 лет)абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Но вы авто никому не передавали. Что касается условия об использовании объекта в предпринимательской деятельности, то в НК никак не оговорен срок такого использования. Получается, раз ОС было введено в эксплуатацию, значит, для предпринимательской деятельности оно использовалось, то есть это условие выполнено.

От того, что вы использовали авто меньше года, оно не перестает быть ОС. Для признания его стоимости в расходах в течение года достаточно, чтобы на момент ввода в эксплуатацию оно отвечало условиям отнесения объектов к ОСп. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ и расходы на его приобретение были обоснованнымип. 1 ст. 252 НК РФ.

Продали часть единого объекта ОС: пересчитывать ли расходы

: В Минфине считают, что в такой ситуации можно оставить в расходах всю стоимость объекта ОС.

Продаем старое, но модернизированное ОС: какие расходы убирать из базы

: Все не так плохо, как вам представляется: пересчитать нужно только налоговые базы за 2013 г. и прошедшие отчетные периоды 2014 г. На УСНО расходы на приобретение ОС и расходы на его модернизацию учитываются отдельно. Можно сказать, что это два разных объекта «упрощенного» учета. Кроме того, формулировка в НК РФ несколько иная: в случае продажи ОС раньше 3 лет с момента учета тех или иных расходов на него нужно пересчитать базу за весь период использования ОС, прошедший с момента учета именно этих расходовабз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

У вас прошло меньше 3 лет с момента учета расходов на модернизацию. Значит, именно с периода, в котором начали списывать эти расходы, и пересчитываем базу. То есть убираем из базы 2013 г. расходы на модернизацию и заменяем их ежемесячной амортизацией этой суммы по правилам, принятым для налога на прибыль. Эту амортизацию продолжаем начислять и в 2014 г. по 1-е число месяца, следующего за месяцем выбытия ОС, включительноп. 5 ст. 259.1, п. 8 ст. 259.2 НК РФ.