Считаем ЕНВД и налог при УСНО у предпринимателя с работниками

С этого года расчет ЕНВД и налога при «доходной» упрощенке у предпринимателей стал несколько сложнее. Он зависит, в частности, и от наличия работников. НапомнимПисьмо ФНС от 15.10.2013 № ЕД-4-3/18471@:

• <если>у ИП нет работников, то он может уменьшить спецрежимные налоги на сумму уплаченных за себя взносов в полном объемеп. 2.1 ст. 346.32, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ; Письмо Минфина от 21.01.2013 № 03-11-11/13;
• <если>у ИП есть работники, то ЕНВД уменьшается только на взносы, уплаченные за работников, и то в пределах 50% суммы налогап. 2.1 ст. 346.32 НК РФ; Письма Минфина от 29.12.2012 № 03-11-09/99; ФНС от 31.01.2013 № ЕД-4-3/1333@. А налог (авансовый платеж) при «доходной» УСНО уменьшается на взносы, уплаченные и за себя, и за работников, опять же не более чем на 50%п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Понятно, что при совмещении режимов необходимо вести раздельный учет страховых взносов, относящихся к видам деятельности, облагаемым разными налогамип. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ. Так вот, если ИП ведет два вида деятельности, один из которых облагается ЕНВД, а другой — УСНО с объектом обложения «доходы», и все его работники заняты только в «упрощенной» деятельности, предприниматель сможет:

• налог/авансовый платеж при УСНО уменьшить на сумму взносов, уплаченных за работников, а также на часть уплаченных за себя взносов, приходящуюся на «упрощенную» деятельность. При этом налог может быть уменьшен не более чем на 50%п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ;
• ЕНВД уменьшить на часть уплаченных за себя взносов, приходящуюся на «вмененную» деятельность, без ограниченийп. 2.1 ст. 346.32 НК РФ; Письмо Минфина от 02.08.2013 № 03-11-11/31222.

Если же у предпринимателя, совмещающего режимы, все работники заняты только во «вмененной» деятельности, он вправе:

• ЕНВД уменьшить только на взносы, уплаченные за работников, но не более чем на 50% суммы налогап. 2.1 ст. 346.32 НК РФ; Письмо ФНС от 31.01.2013 № ЕД-4-3/1333@;
• налог/авансовый платеж при УСНО уменьшить на взносы, уплаченные за себя, в части, приходящейся на «упрощенную» деятельность, без ограниченийп. 3.1 ст. 346.21 НК РФ; Письмо Минфина от 03.04.2013 № 03-11-11/130.

Делить взносы, уплаченные за себя, предприниматель может по своему выбору пропорционально:

• <или>времени, затраченному на «участие» в каждом виде деятельности;
• <или>доходам, полученным от этих видов деятельности;
• <или>исходя из другого обоснованного критерия.

***

Занимаясь одним из видов деятельности единолично, предприниматель ничего не теряет и при грамотном раздельном учете сможет успешно уменьшить оба спецрежимных налога на взносы.