Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 декабря 2019 г.
НДФЛ-поправки для организаций с ОП
Новый порядок коснется только ОП в пределах одного МО
Если организация и несколько ее обособленных подразделений находятся на территории одного муниципального образования (МО), то с 01.01.2020 можно перечислять НДФЛ и представлять расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ централизованноп. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ; Письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23247 (далее — Письмо ФНС):
•либо в ИФНС по месту нахождения одного из таких ОП, выбранного самой организацией (ответственного ОП);
•либо в ИФНС по месту нахождения организации.
При этом ФНС уже разъяснила, что этим правом можно воспользоваться и в том случае, если на территории одного МО находятся и сама организация, и ее единственное ОППисьмо ФНС (п. 2).
Так что теперь можно будет перечислять суммы НДФЛ за всех работников одной платежкой с указанием ОКТМО выбранного ответственного лица — ОП или организацииПисьмо ФНС (п. 3). И в одну ИФНС за всех сдавать НДФЛ-отчетность. Это радует. Ведь раньше по каждому ОП нужно было отдельно перечислять НДФЛ и сдавать отдельный расчет 6-НДФЛ и отдельные справки 2-НДФЛПисьма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ (п. 23), от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, от 14.10.2016 № БС-4-11/19528@. Но, как видим, упрощение не коснется ОП, расположенных в пределах одного субъекта РФ, но в разных МО. Так что об аналогии с порядком уплаты и представления отчетности по налогу на прибыль можно забыть.
Некоторые налоговые агенты думают, что из поправок следует такой порядок: назначить ответственное ОП можно только в том случае, если все ОП находятся в одном МО, а сама организация — в другом. А вот если в одном МО находятся и организация, и все ее ОП, то централизованно уплачивать НДФЛ и сдавать отчетность за всех должна сама организация. На самом деле это так?
Можно ли платить НДФЛ и сдавать отчетность за организацию через ответственное ОП
  | МОРОЗОВ Дмитрий Александрович Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса |
— Исходя из формулировки п. 7 ст. 230 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2020), налоговые агенты — российские организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, вправе перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений либо по месту нахождения организации, если указанная организация и ее обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования. Поэтому если в одном муниципальном образовании — и организация, и все ее ОП, то централизованная уплата и сдача отчетов за всех через выбранное ответственное ОП допустима.
Если вы выберете ИФНС, через которую будете централизованно уплачивать НДФЛ и представлять НДФЛ-отчетность через одно ОП/организацию, то в течение года изменить этот порядок будет нельзяп. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ; Письмо ФНС.
Как быть, если все ОП находятся в Москве или Питере?
В поправках не упомянуты города федерального значения — Москва, Санкт-Петербург и Севастополь. Применима ли новая норма, если организация и все ее ОП расположены в г. Москве, но в разных районах и состоят на учете в разных ИФНС? Можно ли уплачивать НДФЛ и сдавать расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ в ИФНС по месту нахождения организации (за работников организации и за работников всех ОП)?
Как платить НДФЛ и сдавать отчеты организациям с ОП в городах федерального значения
| | МОРОЗОВ Дмитрий Александрович Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса |
— Муниципальное образование — это городское или сельское поселение, муниципальный район, муниципальный округ, городской округ, городской округ с внутригородским делением, внутригородской район либо внутригородская территория города федерального значенияст. 2 Закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ.
В Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований (ОК 033-2013) используется иерархический метод классификации. При этом внутригородские территории (внутригородские муниципальные образования) городов федерального значения относятся ко второй ступени классификации. В формуле структуры кода ОКТМО объекты классификации второй ступени идентифицируют 3—5-й знаки.
Таким образом, считаю, что в целях применения новых положений статей 226 и 230 НК РФ под территорией ОКТМО в отношении городов федерального значения следует понимать муниципальные образования, идентифицирующиеся в разделах 3—5 Классификатора. Например, 45 301 000 — внутригородские муниципальные образования г. Москвы, муниципальный округ Богородское.
Именно в отношении организаций и ОП, состоящих на учете в пределах таких муниципальных образований, организация вправе определять ОП, ответственное за перечисление НДФЛ и представление отчетности по НДФЛ.
Если организация и ее обособленные подразделения состоят на учете в городе федерального значения, но в различных муниципальных образованиях, выбрать ответственное подразделение они не вправе.
На самом деле, это обидно. Ведь если компания расширяется, то обычно старается открыть подразделения в разных районах (МО) города, а не в одном. А получается, что если все ОП разбросаны по городу (по разным МО), то для них по-прежнему актуальна старая формула: количество ОП = количество платежек на уплату НДФЛ = количество расчетов 6-НДФЛПисьма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ (п. 23), от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, от 14.10.2016 № БС-4-11/19528@.
О переходе на новый порядок надо известить ИФНС
Чтобы централизованно уплачивать НДФЛ и представлять НДФЛ-отчетность, организация обязана уведомить об этом все ИФНС, в которых состоят на учете ОП. И сделать это необходимо не позднее 1 января 2020 г.п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ
ФНС уже подготовила форму уведомления, которую надо представить в ИФНС, и направила ее на госрегистрацию в МинюстПисьмо ФНС от 09.12.2019 № БС-4-11/25214@. Причем в Приказе сказано, что он вступает в силу с 1 января 2020 г.
Но поскольку 1 января — выходной день, то крайний срок подачи уведомлений переносится на ближайший рабочий день, то есть на 9 января 2020 г.п. 7 ст. 6.1 НК РФ А можно ли уведомить инспекции по пока еще не утвержденной форме в декабре 2019 г.?
О представлении в декабре уведомлений о выборе налогового органа
 | КУДИЯРОВА Елена Николаевна Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса |
— Поскольку поправки в статьи 226 и 230 НК РФ вступают в силу с 1 января 2020 г., организации — налоговые агенты не могут представить уведомления о выборе налогового органа в декабре 2019 г.
При этом ФНС разъяснила, что в случае представления организацией уведомлений в период с 1 по 9 января 2020 г. включительно она вправе в 2020 г. применять новый порядок уплаты налога и представления расчетов 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛПисьмо ФНС (п. 1).
* * *
В течение года нужно будет представлять уведомления во все инспекции только в том случае, если изменилось количество ОП на территории муниципального образования (открылись или закрылись) или произошли другие изменения, влияющие на порядок представления справок 2-НДФЛ и расчетов 6-НДФЛ за истекший годп. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ.
