Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 декабря 2019 г.

Содержание журнала № 1 за 2020 г.
ОСН УСН ЕСХН ЕНВД
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Организации, у которых ОП находятся в одном регионе или муниципальном образовании, неоднократно просили Минфин и ФНС разрешить им уплату НДФЛ и сдачу отчетности через одно ответственное ОП. То есть по аналогии с порядком для налога на прибыль. Но они получали отказ из-за того, что нормы гл. 23 НК этого не допускали. Просьбы были услышаны. И организациям с ОП упростили уплату НДФЛ и представление НДФЛ-отчетности. Но не совсем так, как хотелось.

НДФЛ-поправки для организаций с ОП

Новый порядок коснется только ОП в пределах одного МО

Если организация и несколько ее обособленных подразделений находятся на территории одного муниципального образования (МО), то с 01.01.2020 можно перечислять НДФЛ и представлять расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ централизованноп. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ; Письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23247 (далее — Письмо ФНС):

либо в ИФНС по месту нахождения одного из таких ОП, выбранного самой организацией (ответственного ОП);

либо в ИФНС по месту нахождения организации.

При этом ФНС уже разъяснила, что этим правом можно воспользоваться и в том случае, если на территории одного МО находятся и сама организация, и ее единственное ОППисьмо ФНС (п. 2).

Так что теперь можно будет перечислять суммы НДФЛ за всех работников одной платежкой с указанием ОКТМО выбранного ответственного лица — ОП или организацииПисьмо ФНС (п. 3). И в одну ИФНС за всех сдавать НДФЛ-отчет­ность. Это радует. Ведь раньше по каждому ОП нужно было отдельно перечислять НДФЛ и сдавать отдельный расчет 6-НДФЛ и отдельные справки 2-НДФЛПисьма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ (п. 23), от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, от 14.10.2016 № БС-4-11/19528@. Но, как видим, упрощение не коснется ОП, расположенных в пределах одного субъекта РФ, но в разных МО. Так что об аналогии с порядком уплаты и представления отчетности по налогу на прибыль можно забыть.

Некоторые налоговые агенты думают, что из поправок следует такой порядок: назначить ответственное ОП можно только в том случае, если все ОП находятся в одном МО, а сама организация — в другом. А вот если в одном МО находятся и организация, и все ее ОП, то централизованно уплачивать НДФЛ и сдавать отчетность за всех должна сама организация. На самом деле это так?

Можно ли платить НДФЛ и сдавать отчетность за организацию через ответственное ОП

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович МОРОЗОВ Дмитрий Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Исходя из формулировки п. 7 ст. 230 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2020), налоговые агенты — российские организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, вправе перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений либо по месту нахождения организации, если указанная организация и ее обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования. Поэтому если в одном муниципальном образовании — и организация, и все ее ОП, то централизованная уплата и сдача отчетов за всех через выбранное ответственное ОП допустима.

Если вы выберете ИФНС, через которую будете централизованно уплачивать НДФЛ и представлять НДФЛ-отчет­ность через одно ОП/организацию, то в течение года изменить этот порядок будет нельзяп. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ; Письмо ФНС.

Как быть, если все ОП находятся в Москве или Питере?

В поправках не упомянуты города федерального значения — Москва, Санкт-Петербург и Севастополь. Применима ли новая норма, если организация и все ее ОП расположены в г. Москве, но в разных районах и состоят на учете в разных ИФНС? Можно ли уплачивать НДФЛ и сдавать расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ в ИФНС по месту нахождения организации (за работников организации и за работников всех ОП)?

Как платить НДФЛ и сдавать отчеты организациям с ОП в городах федерального значения

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович МОРОЗОВ Дмитрий Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Муниципальное образование — это городское или сельское поселение, муниципальный район, муниципальный округ, городской округ, городской округ с внутригородским делением, внутригородской район либо внутригородская территория города федерального значенияст. 2 Закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ.

В Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований (ОК 033-2013) используется иерархический метод классификации. При этом внутригородские территории (внутригородские муниципальные образования) городов федерального значения относятся ко второй ступени классификации. В формуле структуры кода ОКТМО объекты классификации второй ступени идентифицируют 3—5-й знаки.

Таким образом, считаю, что в целях применения новых положений статей 226 и 230 НК РФ под территорией ОКТМО в отношении городов федерального значения следует понимать муниципальные образования, идентифицирующиеся в разделах 3—5 Классификатора. Например, 45 301 000 — внутригородские муниципальные образования г. Москвы, муниципальный округ Богородское.

Именно в отношении организаций и ОП, состоящих на учете в пределах таких муниципальных образований, организация вправе определять ОП, ответственное за перечисление НДФЛ и представление отчетности по НДФЛ.

Если организация и ее обособленные подразделения состоят на учете в городе федерального значения, но в различных муниципальных образованиях, выбрать ответственное подразделение они не вправе.

На самом деле, это обидно. Ведь если компания расширяется, то обычно старается открыть подразделения в разных районах (МО) города, а не в одном. А получается, что если все ОП разбросаны по городу (по разным МО), то для них по-прежнему актуальна старая формула: количество ОП = количество платежек на уплату НДФЛ = количество расчетов 6-НДФЛПисьма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ (п. 23), от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, от 14.10.2016 № БС-4-11/19528@.

О переходе на новый порядок надо известить ИФНС

Чтобы централизованно уплачивать НДФЛ и представлять НДФЛ-отчет­ность, организация обязана уведомить об этом все ИФНС, в которых состоят на учете ОП. И сделать это необходимо не позднее 1 января 2020 г.п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ

ФНС уже подготовила форму уведомления, которую надо представить в ИФНС, и направила ее на госрегистрацию в МинюстПисьмо ФНС от 09.12.2019 № БС-4-11/25214@. Причем в Приказе сказано, что он вступает в силу с 1 января 2020 г.

Но поскольку 1 января — выходной день, то крайний срок подачи уведомлений переносится на ближайший рабочий день, то есть на 9 января 2020 г.п. 7 ст. 6.1 НК РФ А можно ли уведомить инспекции по пока еще не утвержденной форме в декабре 2019 г.?

О представлении в декабре уведомлений о выборе налогового органа

КУДИЯРОВА Елена Николаевна КУДИЯРОВА Елена Николаевна
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

— Поскольку поправки в статьи 226 и 230 НК РФ вступают в силу с 1 января 2020 г., организации — налоговые агенты не могут представить уведомления о выборе налогового органа в декабре 2019 г.

При этом ФНС разъяснила, что в случае представления организацией уведомлений в период с 1 по 9 января 2020 г. включительно она вправе в 2020 г. применять новый порядок уплаты налога и представления расчетов 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛПисьмо ФНС (п. 1).

* * *

В течение года нужно будет представлять уведомления во все инспекции только в том случае, если изменилось количество ОП на территории муниципального образования (открылись или закрылись) или произошли другие изменения, влияющие на порядок представления справок 2-НДФЛ и расчетов 6-НДФЛ за истекший годп. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
Налоговые изменения

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИПЗемельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДС-2023: держим руку на пульсеНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП

2021 г.

№ 20
Новые правила заполнения полей 101, 106 и 108 налоговой платежки
№ 15
«Прибыльные» изменения для организаций культуры и для операций по передаче интеллектуальных правУпрощенцам дали добро на учет пандемийных расходов
№ 14
Инвентаризация остатков прослеживаемых товаров: когда проводитьКак выставлять счета-фактуры и УПД с 1 июля: разбираемся с нововведениями
№ 7
Несколько поправок в НК: храним документы дольше, жалуемся на ИФНС по-новому
№ 2
Налог на прибыль: несколько важных измененийНовая декларация, движимые ОС в отчетности и другие «имущественные» измененияНовогодние изменения для IT-компаний: понижение взносов и налоговТочечные изменения для НДФЛ-агентов
№ 1
КБК-2021: что новогоПСН-поправки: как ИП будут работать на патенте в 2021 годуБывшие вмененщики в I квартале 2021 года могут приобрести «федеральный» патентДля бывших вмененщиков — новые «переходные» плюшкиНовшества в НДС: декларация, ставка 10%, продажи банкротами и льготыПравила уплаты налога при УСН в 2021 годуПринятие к вычету входного НДС при реализации товара в системе tax freeС зарплаты высокооплачиваемых работников придется удерживать НДФЛ по ставке 15%Страховые взносы — 2021: что надо знать работодателям и ИПТранспортный и земельный налоги — новшества 2021 года для организацийЧто учесть при заполнении обновленного РСВ за 2020 год
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 13 декабря НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.83%
декабрь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

15%
Нужное
Содержание