Как в новой УСН-декларации отразить взносы ИП за себя

С отчета за 2025 г. применяется обновленная форма декларации по УСН. Среди прочего в ней появились дополнительные строки для отражения ИП суммы взносов за себя, учтенной в уменьшение УСН-налогаПисьмо ФНС от 03.03.2026 № ЕА-36-3/1625@.

ИП на УСН с объектом «доходы» могут уменьшить налог на 1%-е взносы за текущий год, а также на эти взносы за предыдущий год, не принятые к уменьшению ранее, независимо от их уплаты.

В обновленной УСН-декларации раздел 2.1.1 дополнен строками 150—162, в которых отражается сумма страховых взносов ИП за себя, учтенная в строке 143 того же раздела. В случае отсутствия какого-либо показателя для отражения по строкам 150—162 в соответствующем знакоместе проставляется 0.

ФНС привела такой пример заполнения этих новых строк: ИП в 2024 и 2025 гг. применяет «доходную» УСН. Доходы ИП от деятельности, в отношении которой применяется УСН, составили:

•1 000 000 руб. — за 2024 г.;

•1 500 000 руб. — за 2025 г.

Страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 руб., за 2024 г. (по сроку уплаты 01.07.2025) составляют 7 000 руб. ((1 000 000 руб. – 300 000 руб.) х 1%); за 2025 г. (по сроку уплаты 01.07.2026) — 12 000 руб. ((1 500 000 руб. – 300 000 руб.) х 1%).

ИП уменьшил УСН-налог за 2024 г. только на 5 000 руб. из 7 000 руб. исчисленных 1%-х взносов за 2024 г. Оставшуюся сумму этих страховых взносов за 2024 г. (2 000 руб.) он вправе учесть в 2025 г.

Исчисленные 1%-е взносы за 2025 г. ИП решил учесть в полном объеме в 2025 г.

В этом случае в УСН-декларации за 2025 г. сумма 1%-х взносов отражается так:

•по строке 160 раздела 2.1.1 — 14 000 руб. (общая сумма 1%-х взносов, учтенная в целях уменьшения УСН-налога в 2025 г.) (2 000 руб. + 12 000 руб.);

•по строке 161 — 12 000 руб. (взносы за расчетный период текущего года);

•по строке 162 — 2 000 руб. (взносы за расчетный период предыдущего года).