Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 ноября 2023 г.

Популярное на форуме

Вопросы от подписчиков,
отвечают эксперты

Не подали уведомление по НДФЛ с дивидендов

— Выплатили дивиденды 12.09.2023, но 25.09.2023 уведомление на НДФЛ не подали. Потом отчитались по форме 6-НДФЛ. Надо ли подавать сейчас уведомление по НДФЛ с дивидендов? Или после сдачи 6-НДФЛ уже не надо? И будет ли штраф за неподанное уведомление?

— Уведомление необходимо для определения исчисленной суммы по налогу, по которому уплата производится до представления деклараций (расчетов). Учет совокупной обязанности на ЕНС на основе уведомлений об исчисленных суммах налогов производится до дня представления декларации (расчета) по тому же налогуподп. 5 п. 5 ст. 11.3 НК РФ. То есть после того, как была подана форма 6-НДФЛ, представлять уведомление не надо.

За не поданное вовремя уведомление об исчисленных налогах и взносах в НК предусмотрен штраф в размере 200 руб.ст. 126 НК РФ Также непредставление уведомления не позволит распределить деньги в бюджет, что приведет к начислению пеней. Но подача уведомления после подачи 6-НДФЛ уже никак не исправит ситуацию.

Вместе с тем налоговая ответственность, предусмотренная за непредставление уведомления (уточненного уведомления), не применяется до получения разъяснений ФНС об условиях наступления такой ответственностиПисьма ФНС от 23.05.2023 № БС-3-11/6890@, от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@. К тому же в 2023 г. при наличии положительного сальдо ЕНС пени на недоимку, возникшую только из-за непредставления уведомлений об исчисленных налогах, не начисляютп. 2 Постановления Правительства от 29.03.2023 № 500.

Срок выставления КСФ

— Здравствуйте, подскажите, вернули поставщику товар, сделали возвратную накладную, которую передали с товаром. Дата возврата — 19.09.2023. Поставщик сделал корректировочный счет-фактуру только от 02.10.2023, это законно? Не должен ли он соблюсти срок выставления счетов-фактур — 5 календарных дней?

— При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и/или уточнения количества (объема), продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее 5 календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ. Такими документами могут быть, например, договор или дополнительное соглашениеп. 3 ст. 168 НК РФ; Письма Минфина от 18.02.2020 № 03-07-14/11401, от 14.02.2017 № 03-07-09/8251.

Но проблем из-за более позднего выставления КСФ ни у продавца, ни у покупателя не будет.

Нулевой ЕФС-1 у предпринимателя без работников

— В 2022 г. ИП был зарегистрирован в ФСС как работодатель, в декабре все сотрудники были уволены. С учета в ФСС ИП в 2022 г. не сняли. В 2023 г. в I квартале сотрудников не было, нулевой отчет ЕФС-1 не сдавали, так как посчитали, что ИП работает без наемных сотрудников, а правила регистрации изменились с 01.01.2023. Со II квартала приняли на работу сотрудников, за 6 месяцев сдали ЕФС-1. Фонд выставил требование об уплате штрафа за несдачу отчета за I квартал. Надо ли было сдавать нулевой отчет?

— Действительно, с 2023 г. изменились правила постановки на учет (снятия с учета) ИП в качестве страхователей на случай травматизма. Однако в вашем случае все работники ИП были уволены еще в декабре 2022 г., когда действовал прежний заявительный порядок. И поскольку ИП не обратился в ФСС с заявлением о снятии с учета, то он остался страхователем и после 01.01.2023. Последний работник был уволен в декабре, значит, и сведения о прекращении трудового договора были поданы в ПФР также в декабре. Поэтому СФР никак не мог в 2023 г., руководствуясь новыми правилами, автоматически снять ИП с учета в качестве страхователя на случай травматизма.

Таким образом, ИП, продолжающий числиться страхователем, должен был по итогам I квартала 2023 г. представить раздел 2 формы ЕФС-1.