Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 июня 2020 г.

Содержание журнала № 12 за 2020 г.
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ОСН УСН ЕСХН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Власти хотят поощрить в налоговом плане тех, кто дарит имущество, предназначенное для борьбы с коронавирусом, некоммерческим медицинским организациям, властям, ГУПам или МУПам. Запланированы льготный НДС-режим и возможность учета в расходах стоимости такого подарка. Но подготовлена и особая «прибыльная» льгота для тех, кто решил поддержать социально ориентированные, некоторые другие НКО и религиозные организации.

Дарим имущество для борьбы с COVID-19: НДС не облагаем, в расходах учитываем

Закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ (далее — Закон № 172-ФЗ)

Льготный НДС-порядок для противокоронавирусных медизделий

С 16 марта 2020 г. действует НДС-льгота при ввозе в РФ и реализации в России медицинских противокоронавирусных изделий. Об этом Правительство РФ позаботилось еще в начале апреляПостановление Правительства от 02.04.2020 № 419. К таким медицинским товарам относятсяразд. V Перечня, утв. Постановлением Правительства от 30.09.2015 № 1042:

тесты для определения COVID-19;

респираторы, медицинские маски, пластиковые экраны для лица. Кстати, ФНС уже разъяснила, что тканевые маски, которые не являются медицинскими, облагаются НДС в обычном порядкеПисьмо ФНС от 30.04.2020 № СД-18-3/668@;

медицинские маски для глаз, пластиковые очки;

хирургические резиновые или латексные перчатки;

медицинские защитные костюмы, одежда из нетканых материалов, медицинские одноразовые халаты и головные уборы, медицинские защитные фартуки, бахилы;

электронные термометры;

оборудование для фильтрования или очистки воздуха;

препараты для лечения коронавируса (гидроксихлорохин, мефлохин, хлорохин);

аппараты искусственной вентиляции легких (ИВЛ).

Чтобы воспользоваться такой льготой, организации или предприниматели должны соблюсти два условия:

иметь регистрационное удостоверение на медизделие (если оно предусмотрено);

подтвердить целевое назначение продукции. Подтверждение выдают власти субъектов при условии дальнейшей передачи этих товаров на безвозмездной основе некоммерческим организациям (НКО), занимающимся здравоохранением, в том числе медучреждениям.

То есть не платить НДС при ввозе и/или не начислять его при реализации вышеуказанных медизделий можно, только если такая реализация заключается в их дарении медицинским учреждениям и иным некоммерческим здравоохранительным организациям. Причем имеются специальные подтверждающие документы.

Если речь идет об импорте в РФ, то НДС-льгота действует, если, кроме всего прочего, декларация на ввоз противокоронавирусных медизделий зарегистрирована до 30.09.2020 включительно.

Когда нет регистрационного удостоверения и/или документа, подтверждающего целевое назначение, придется, как обычно, облагать НДС операции по ввозу медизделий.

Новые НДС-льготы для «противокоронавирусных» дарителей

В начале июня власти сделали следующий шаг. В НК подготовлены изменения, касающиеся НДС-льгот для бескорыстных помощников борцов с коронавирусом. Они после вступления в силу будут введены фактически задним числом, так как будут распространяться на операции, имевшие место с 01.01.2020п. 2 ст. 4 Закона № 172-ФЗ. Льготный НДС-порядок предусмотрен для случаев, когда организации и предприниматели безвозмездно передают имущество, предназначенное для предотвращения распространения коронавируса, а также для его диагностики и лечения. Что это за имущество, в законопроекте прямо не сказано. Однако разумно, что до официальных разъяснений лучше ориентироваться на любой правительственный перечень, в котором перечислено противокоронавирусное имущество (будь то перечень для целей НДС или для налога на прибыльПостановление Правительства от 21.05.2020 № 714).

Подробнее о том, что включено в «прибыльный» перечень медизделий для диагностики/лечения COVID-19:

2020, № 12

Изменение 1. Не будет признаваться объектом налогообложения НДС безвозмездная передача противокоронавирусного имуществап. 1 ст. 1 Закона № 172-ФЗ:

органам госвласти и управления, а также органам местного самоуправления;

государственным и муниципальным учреждениям;

государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

Изменение 2. Больше не надо будет восстанавливать НДС по противокоронавирусному имуществу, если оно безвозмездно переданоп. 2 ст. 1 Закона № 172-ФЗ:

медицинским организациям, являющимся некоммерческими организациями;

органам госвласти, ГУПам, МУПам и другим спецсубъектам, указанным в изменении 1.

Изменение 3. Можно будет принять к вычету входной (либо ввозной) НДС по приобретенному противокоронавирусному имуществу, которое затем передано медицинской НКО или другому спецсубъектуп. 3 ст. 1 Закона № 172-ФЗ.

Два последних изменения, в частности, облегчат жизнь тем налогоплательщикам-дарителям, которые не смогли или не захотели собирать подтверждающие документы для того, чтобы, к примеру, не платить ввозной НДС при импорте противокоронавирусного имущества. К тому же (как мы уже говорили) противокоронавирусное имущество не ограничено НДС-списком медизделий, на которые распространяются льготы при реализации и ввозе. Так что новые льготы, несомненно, пригодятся большему количеству налогоплательщиков.

Совет

Если в результате поправок налогоплательщик получил задним числом право на НДС-вычет, проще не подавать уточненную декларацию, а заявить вычет в текущем периоде. Ведь ранее ошибок в НДС-декларации не было, а право на вычет реально появилось только во II квартале.

Стоимость подаренного антикоронавирусного медимущества — в расход

У одаряемых органов власти (управления), учреждений, ГУПов и МУПов не будет учитываться в составе доходов стоимость полученного противокоронавирусного имуществаподп. «а» п. 6 ст. 1 Закона № 172-ФЗ.

Говорят, что добрые дела всегда вознаграждаются. Во всяком случае, запланировано, что c «противовирусными» подарками это будет работать в налоговом смысле

Говорят, что добрые дела всегда вознаграждаются. Во всяком случае, c «противовирусными» подарками это будет работать в налоговом смысле

Как видим, для некоммерческих медицинских организаций, получивших такое имущество, нет аналогичных послаблений в рассматриваемых поправках. Но они им и не нужны. Дело в том, что такие подарки, полученные медицинскими НКО, напрямую связаны с их основной деятельностью. Значит, они являются целевыми поступлениями и не облагаются налогом на прибыльподп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ.

Плательщики налога на прибыль, подарившие противокоронавирусное имущество любому из указанных выше спецсубъектов (в том числе и медицинской НКО), смогут учесть во внереализационных расходах затраты на приобретение такого имуществап. 7 ст. 1 Закона № 172-ФЗ.

Если же даритель противокоронавирусного имущества применяет ЕСХН или «доходно-расходную» упрощенку, то у него тоже появится возможность учесть стоимость этого имущества в налоговых расходах. Но опять же, только если одаряемый — медицинская НКО или другой спецсубъектподп. 10, 11 п. 1 Закона № 172-ФЗ.

Упрощенцам также не надо забывать о том, что все их налоговые расходы должны быть оплачены.

Пожертвования особым НКО и религиозным организациям — новый нормируемый «прибыльный» расход

Изменения в НК разрешают учитывать в качестве внереализационных расходов при расчете налога на прибыль безвозмездную передачу денег и любого другого имущества (не только противокоронавирусного) следующим некоммерческим организациямподп. 10, 11 п. 1 Закона № 172-ФЗ:

организациям, включенным в специальный реестр социально ориентированных НКО, с 2017 г. получающих гранты Президента РФ, а также субсидии и гранты в рамках различных программ. Порядок ведения такого реестра должно установить Правительство РФ;

централизованной религиозной организации либо входящим в ее структуру религиозным организациям. Напомним, что централизованная религиозная организация — та, которая по уставу состоит не менее чем из трех местных религиозных организацийп. 4 ст. 8 Закона от 26.09.97 № 125-ФЗ;

социально ориентированным НКО, которые учреждены централизованной религиозной организацией (или организацией, входящей в ее структуру);

иным НКО, которые включены в реестр некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших от коронавируса. Как будет создаваться и вестись такой реестр, должно определить Правительство РФ.

Однако такие пожертвования можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль лишь в размере, не превышающем 1% выручки от реализациип. 7 ст. 1 Закона № 172-ФЗ.

Внимание

Пожертвования социально ориентированным, пострадавшим НКО и религиозным организациям — это нормируемые «прибыльные» расходы. Норматив зависит от выручки, рассчитываемой нарастающим итогом с начала года.

* * *

Если с начала 2020 г. у организации были затраты на имущество, подаренное медицинским НКО, органам власти и прочим спецсубъектам, либо были пожертвования церкви, которые не были учтены при расчете налога на прибыль, после вступления в силу рассмотренных поправок уточненную декларацию можно не подавать. Отразите такие расходы во II квартале, на дату вступления в силу изменений в НК (то есть на 08.06.2020). Также в текущем периоде смогут признать аналогичные затраты и плательщики ЕСХН, и упрощенцы.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Бухгалтер VS коронавирус
Бухгалтер VS коронавирус

2023 г.

2022 г.

2021 г.

№ 23
Льготный кредит под 3% новый, а проблема с численностью стараяСубсидия на нерабочие дни и на карантин: кому и какая положена
№ 22
Дополнительные региональные нерабочие дни и налоговые срокиКак учесть осенние «антиковидные» каникулы — 2021Льготные кредиты пострадавшему бизнесу опять доступныОт 60% к 80% вакцинированных работников: как их посчитатьПредоставлять ли переболевшему COVID-19 работнику выходной для диспансеризации
№ 20
Новые субсидии для МСП из-за локальных «антиковидных» ограничений
№ 19
«Коронавирусные» расходы 2021 года можно покрыть за счет взносов на травматизмЗанижена выручка прошлого года: исправляем бухгалтерский и налоговый учет
№ 16
Как организовать вакцинацию работников от коронавирусаКогда правильно отстранять работников, отказавшихся от вакцинации
№ 15
Обязательная вакцинация 60% персонала: о чем спрашивают работодатели
№ 14
«Отчетные» и другие меры для ускорения антиковидной вакцинацииВакцинирование в рабочее время: что делать работодателюНет прививки — нет зарплаты: про отстранение от работы тех, кто не хочет прививаться
№ 13
Как москвичам учесть пять антиковидных «воскресений» июня
№ 10
Учитываем новые «президентские» нерабочие дни
№ 8
Субсидии за наем безработных: как получить и не возвращать
№ 5
«COVIDная» практика: как компании и ИП оспаривали административные штрафыЗаполняем УСН-декларацию за 2020 годЛьготный кредит под 2%: как отразить в бухучетеРассчитываемся с бюджетом по УСН за 2020 год: минимальный налогУбытки на «доходно-расходной» УСН: сколько пострадавшим МСП доплатить за 2020 год
№ 2
Кадровые решения в режиме повышенной готовности
№ 1
Как изменили условия для списания льготного кредита под 2%
ОТПУСКНЫЕ РАСЧЕТЫ: после командировок и выходных по уходу
НОРМЫ РАСХОДА ГСМ: устанавливаем для легковушек и грузовиков
КОРПОРАТИВНЫЕ КАРТЫ: нюансы работы с ними
10 ЗАДАЧЕК ПРО ПУТЕВКИ: проверь себя с помощью теста
28 августа 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Осталось 24 часа
Налог при АУСН за июнь 2024 г. НДФЛ (ИП) за 1 полугодие 2024 г. Декларация по НДС за 2 квартал 2024 г. Декларация по налогу на прибыль (ежеквартально) за полугодие 2024 г. Декларация по н/прибыль (в качестве налогового агента) за полугодие 2024 г. Декларация о доходах, полученных от источников за пределами РФ за полугодие 2024 г. Расчет 6-НДФЛ за 1 полугодие 2024 г. Расчет по страховым взносам в ИФНС за 1 полугодие 2024 г. Отчет по операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости за 2 квартал 2024 г. Персонифицированные сведения о физлицах за июнь 2024 г. ЕФС-1 (сведения о взносах на травматизм) за 1 полугодие 2024 г. Уведомление об исчисленных суммах налогов… за июль 2024 г.
Осталось 5 дней
Налог при УСН (ИП) за полугодие 2024 г. Налог при УСН (организации) за 2 квартал 2024 г. НДС 1 платеж за 2 квартал 2024 г. НДФЛ с выплат работникам, удержанный за период с 1 по 22 июля 2024 г. Транспортный налог за 2 квартал 2024 г. ЕСХН за полугодие 2024 г. Взносы в ИФНС по единому тарифу с выплат работникам за июнь 2024 г. Налог на прибыль (ежемесячные авансы) платеж по 1 сроку за 9 месяцев 2024 г. Налог на прибыль (ежемесячные авансы) доплата за 2 квартал 2024 г. Налог на имущество организаций за 1 полугодие 2024 г. Земельный налог (для организаций) за 2 квартал 2024 г. Календарь на рабочий стол
Нужное
Содержание