Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 сентября 2021 г.
Содержание журнала № 19 за 2021 г.
Безвозмездная помощь участника: налоги, бухучет и «учредительные» споры
Учет помощи участника в виде денежного вклада в имущество ООО
Денежный вклад в имущество общества не увеличивает его уставный капитал. Внести такой вклад участник должен, если это предусмотрено уставом ООО. В уставе может быть оговорено, как решается вопрос о необходимости внесения денежных вкладов в имущество ООО, вносятся ли они пропорционально доле участников в уставном капитале.
Для внесения денежных вкладов надо оформить протокол общего собрания участников. Это решение обязательно для всех участников, даже если они голосовали против. Если участник один — оформить решение единственного участника. А затем в срок, указанный в протоколе или решении, надо внести деньги на расчетный счет или в кассу ООО.
Такие денежные вклады участников — необлагаемый доход для ООО. Причем как в случае применения общего режима налогообложения, так и при упрощенкеподп. 3.7 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.
Но будьте аккуратны. Если в уставе ООО не закреплена обязанность участников вносить денежные вклады в имущество общества, то инспекторы могут признать полученные деньги доходом, с которого ООО должно заплатить налоги. Ведь не будет соблюдена процедура, при которой полученные деньги признаются именно вкладом в имущество ООО. А значит, освобождение от налогообложения на них не действует — если нет иных оснований для признания денег необлагаемым доходомПисьмо Минфина от 02.04.2021 № 03-03-06/1/24538.
Так что прежде чем участник внесет деньги, проверьте свой устав. Если в нем не хватает соответствующих положений, надо сначала внести изменения в устав, зарегистрировать их. А потом только оформлять решение/составлять протокол о внесении вкладов и получать такие вклады от участников.
