Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 сентября 2020 г.
Содержание журнала № 19 за 2020 г.
Истории о том, как соцсети своих пользователей налоговикам сдавали
Упомянутые в статье судебные решения можно найти:
Как тайный бизнес становился явным
Сейчас в социальных сетях (в том же Instagram или ВКонтакте) довольно много людей, которые предлагают свои товары или услуги другим гражданам (к примеру, изготавливают кондитерские изделия, делают маникюр/педикюр, занимаются репетиторством, ремонтируют что-то), не являясь при этом ни самозанятыми, ни предпринимателями.
А между тем «светить» свой маленький бизнес в Интернете безопасно лишь в случае, если он легальный: налоги платятся, отчетность представляется (при необходимости). В противном случае есть вероятность попасть в поле зрения налоговиков, ведь для выявления и проверки фактов нарушений в области коммерции они проводят мониторинг информации в соцсетях. Полагаем, вы понимаете, что при таком раскладе нарваться на доначисления, пени, штрафы и заработать себе нервотрепку особо труда не составит.
Внимание
Если вы просто продаете что-то время от времени, это не считается предпринимательством. Регистрироваться в качестве ИП нужно, только если вы на самом деле ведете деятельность, направленную на регулярное получение прибыли.
История об «обезвреживании нелегального тортопритона». Один из жителей Твери занимался производством кондитерских изделий и, как и многие другие, предлагал покупать его тортики клиентам, в частности на страницах ВКонтакте и Instagram. В один прекрасный день на эти странички наткнулись сотрудники ИФНС и сделали заказсайт Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области.
В результате кондитеру было выставлено уведомление о вызове для дачи пояснений по вопросу получения теневых доходов за оказанные услуги, непредставления деклараций по НДФЛ и неуплаты налога. Объяснить инспекторам, где же налоги с выручки пекарни, подпольный бизнесмен так и не смог. Поэтому ему пришлось подать декларации за два налоговых периода с указанием суммы дохода.
Отметим, что это не единственный случай. Мониторинг информации об оказании услуг, размещенной в соцсетях, неоднократно помогал налоговикам выявлять факты коммерческой деятельности граждан без постановки на учет в качестве ИП. В частности, это коснулось деятельности по оказанию парикмахерских услуг, маникюра, педикюра и т. д.сайт ФНС Мурманской области
Но если вы думаете, что соцсети помогают искать только незарегистрированных предпринимателей, то глубоко заблуждаетесь. Сдать своего пользователя они могут и в случае, если компания или предприниматель зарегистрированы, но обязательства перед бюджетом выполняют не в полном объеме.
История о бизнесе, которого типа нет. Гражданин был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и вел деятельность в сфере грузоперевозок, по которой стабильно отчитывался и платил налоги. А параллельно с этим организовал (естественно, обезличенно и неофициально) в сети «ВКонтакте» интернет-магазин, в котором предоставлял клиентам возможность заказывать различные виды товаров (одежду, обувь, косметику, парфюмерию, семена растений и др.). Но как-то налоговая инспекция провела мониторинг этого интернет-ресурса и, в частности, группы «Товары под заказ», через которую и осуществлялась реализация.
Налоговики выявили, что заказы на продажу товаров размещали посредники, среди которых была и жена ИП. Оплата производилась путем перечисления денежных средств на их банковские карты либо наличными. В последнем случае в соответствующей теме группы «ВКонтакте» делалась отметка «передано лично в руки». А затем деньги переводились на счет предпринимателя, и уже он закупал товар по конкретному заказу.
На основании этого инспекторы сделали вывод о создании предпринимателем схемы занижения доходов с целью получения необоснованной налоговой выгоды и, как следствие, доначислили налог при УСН, начислили пени и оштрафовали. Дело дошло до суда, в котором ИП пытался оправдаться. Мол, товары закупались для личных целей, не связанных с предпринимательской деятельностью. Однако судьи ему не поверили. Объем закупок, а также ассортимент приобретенных товаров говорили об обратномПостановление АС СЗО от 07.06.2018 № Ф07-5721/2018.
К слову, налоговики сделали скриншоты всей информации о заказах, размещенной в соцсети, и потом представили в суде в качестве доказательств. Отпираться было бесполезно, отменить решение налогового органа налогоплательщику так и не удалось.
Внимание
Естественно, в большинстве своем одних фотографий из соцсетей в качестве доказательств недобросовестности налогоплательщика будет мало, но вкупе с другими аргументами их может быть достаточно, чтобы сыграть против компании или бизнесмена в случае разбирательств.
Как соцсети налоговые вычет и расходы помогли снять
Истории о снятии налоговых расходов. Гражданин, будучи ИП, занимался розничной торговлей, оказывал услуги в сфере ресторанного бизнеса, сдавал помещения в аренду, владел на праве собственности оздоровительным комплексом (бассейном). И это далеко не весь спектр его деятельности, на которую как-то раз обратили внимание налоговики и в отношении которой провели проверку. Ее результатом, как это зачастую бывает, стали доначисления, оспорить которые предприниматель попытался уже в судеПостановление 18 ААС от 25.09.2019 № 18АП-11511/2019.
Бизнесмен утверждал, что супермаркет и ресторанный комплекс ремонтировались и расходы на ремонт были неправомерно не приняты инспекцией. В подтверждение этого он представил договор поставки материалов и выполнения ремонтных работ, а также расписки, подтверждающие выплату денег подрядчикам наличными. В правдоподобность этой истории никто не поверил, так как:
•предприниматель не представил проектно-сметную документацию на проведение ремонтно-строительных работ, реконструкцию и декоративную отделку, первичные документы по поставке товара, акты приемки выполненных работ по форме № КС-2, справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3;
•представленные расписки были оформлены в нарушение установленных требований;
•был опрошен персонал, который в своих показаниях путался. Кто-то утверждал, что ремонт все-таки был произведен, а из ответов других сотрудников было понятно, что нет;
•вишенкой на торте стали фото из сети «Одноклассники», выложенные гостями. По ним было понятно, что в тот момент, когда по договору должен был производиться ремонт, супермаркет и ресторанный комплекс функционировали в штатном режиме.
Так налоговики доказали, что ремонтом в помещениях и не пахло. Суд признал снятие фиктивных расходов правомерным.
В другой истории налоговики с помощью информации, размещенной на сайте ВКонтакте, смогли доказать, что фирма взаимодействовала с однодневкой.
Инспекторы нашли фото фиктивного директора в Интернете, а после сверили фамилию, имя и дату его рождения со странички в соцсети с данными, указанными в ЕГРН. Они сошлись. Кроме этого, в рамках встречной проверки ими было установлено место работы, где директор был работником. А фото в сети «ВКонтакте», на котором был изображен торт в форме автомобиля с логотипом работодателя, подтвердило и этот факт. В общем, сомнений в том, что страница и фото на ней принадлежали искомому лицу, не было.
Далее фотографии директора фиктивной фирмы были показаны руководителю проверяемой организации, на что тот ответил: «Девушка, изображенная на фото, мне незнакома». Хотя до этого он утверждал, что лично взаимодействовал с должностными лицами поставщика, в частности, что для подписания договора директор контрагента приезжал к ним в офис.
В суде компания отстоять спорные расходы так и не смоглаПостановление 9 ААС от 03.06.2019 № 09АП-17593/2019. Налоговикам удалось доказать, что она не проявила должной осмотрительности в выборе контрагентов и что взаимоотношения между ними были формальными, а сделки — нереальными.
История об отказе в вычете НДС. Российская компания заявила право на возмещение НДС по ставке 0% с операций на сумму более 262 млн руб. и подтвердила его надлежаще оформленными (по ее мнению) документами, но не тут-то было. Налоговики заподозрили неладное, усмотрев в сделках, по которым был заявлен вычет, схему, направленную на получение необоснованной налоговой выгоды. И отказали в возмещении. Дело дошло до суда.
В суде налоговикам удалось доказать свою правоту. Доводов было много, но примечательно то, что инспекторам удалось вычислить взаимозависимость между контрагентами благодаря соцсетям, а именно сайту Одноклассники. На нем в профиле руководителя российской компании в группе «Семья» руководитель его зарубежного контрагента был указан как брат. Это подтвердило согласованность действий руководителей и опровергло показания директора российской фирмы, утверждавшего, что он познакомился с директором контрагента незадолго до подписания контрактовПостановление 15 ААС от 05.07.2019 № 15АП-9681/2019.
Как реклама в сети лишнее внимание к имуществу привлекла
История о недостроенных банях. «С 21.12.2012 открывается банно-оздоровительный комплекс “Красносельские бани”» — такими заголовками в свое время пестрил Интернет и печатные издания. Но владельцы объекта, видимо, забыли, что такими действиями можно привлечь внимание не только потенциальных клиентов, но и налоговиков, которые, само собой, в этой истории не прошли мимо.
Продвигаете свой «тайный» бизнес в соцсетях? Тогда помните, что налоговики в них тоже сидят. И не только для развлечения, но зачастую и по работе
В ходе проверки выяснилось, что компания — владелец «Красносельских бань» в бухучете в качестве ОС банно-оздоровительный комплекс не отразила, соответственно, и налог на имущество с его стоимости не уплачивала. Как итог — налоговики доначислили почти миллион рублей налога на имущество, а также пени и штраф.
Компания с этим была категорически не согласна. По ее мнению, пока на объекте велись работы по благоустройству и приобреталось новое оборудование для него, оснований учитывать банно-оздоровительный комплекс в качестве ОС нет. Отстоять свою правду она попыталась в судеПостановление АС ВВО от 15.05.2017 № Ф01-1432/2017.
Однако доказать там, что расходы на доведение объекта до состояния, пригодного для использования, налоговики ошибочно квалифицировали как эксплуатационные, ей так и не удалось. Суд признал доначисление налога на имущество правомерным, так как объект недвижимости был готов к эксплуатации и использовался в хозяйственной деятельности.
А значит, являлся объектом обложения налогом на имущество. При этом судьи отметили, что отсутствие правоустанавливающих документов на созданный объект недвижимости никоим образом не влияет на обязанность по уплате налога.
К слову, реклама в Интернете подвела не только эту компанию.
История о сдаче в аренду не введенных в эксплуатацию коттеджей. Также известен случай, когда фирма, прорекламировав в Интернете сдачу в аренду коттеджей, которые по документам в эксплуатацию введены не были и по которым налог на имущество не уплачивался, нарвалась на доначисление этого налога, пеней и штрафа. А все потому же.
Реклама сделала свое дело. Далее энергосбыт подтвердил увеличение в спорный период коммуналки в полтора раза, а работники на допросе признали, что новые коттеджи уже принимают гостей. Было не отвертеться.
Как дробление бизнеса с помощью Интернета доказывалось
Информация, размещенная в Интернете, помогает налоговикам доказывать дробление бизнеса с целью ухода от налогообложения.
Взаимозависимость, дробление бизнеса, фиктивные расходы — вот неполный перечень того, что удается выследить налоговикам через соцсети
История о лабораториях, которые слетать с УСН не хотели. В рамках одной из выездных налоговых проверок инспекторы обвинили компанию А в необоснованном применении УСН. По их мнению, взаимозависимая с ней компания Б была создана лишь для снижения налоговой нагрузки. По факту обе фирмы вели деятельность как единое предприятие с целью сохранения возможности применения каждой спецрежима. Это стало поводом для доначисления налогов, пеней и штрафа. Спор разрешался в суде.
Там было установлено, что учредителем и руководителем обеих фирм являлось одно и то же лицо, оба общества занимались одинаковыми видами деятельности, располагались по одним и тем же адресам, имели единый аппарат управления, одинаковые номера телефонов, обслуживались в одних банках и др.
Кроме этого, налоговики приобщили к делу скриншоты страницы лаборатории Б в социальной сети «ВКонтакте», на которой она указала в качестве своих работников сотрудников лаборатории А. Там же был создан единый сервис информирования заказчиков о результатах исследований. Информация о деятельности обеих лабораторий была не разделена. В совокупности эти факты убедили суд встать на сторону ИФНСПостановление АС СЗО от 20.01.2020 № Ф07-16967/2019.
Отметим, что налоговикам удавалось не раз убеждать судей при помощи скриншотов страниц «ВКонтакте» в наличии признаков согласованности действий компании и ее контрагентов (взаимозависимых лиц), направленных на искусственное соблюдение лимита выручки, позволяющего применять упрощенкуПостановление 3 ААС от 29.01.2020 № 03АП-8232/2019.
Кстати, сыграть на руку налоговикам может не только информация, размещаемая на страничках в соцсетях, но еще и информация с сайта компании. Если в деятельности нескольких фирм используется единый сайт, налоговики с большой долей вероятности используют этот факт в качестве доказательства формального разделения бизнеса. Таких случаев очень многоПостановления АС ЗСО от 25.12.2018 № Ф04-5986/2018; АС СЗО от 31.08.2017 № Ф07-7766/2017; Решение АС г. Москвы от 30.07.2020 № А40-21352/18-20-1126 (Внимание! PDF-формат).
История о компании, которую подвел собственный сайт. Компания оказывала услуги по пассажирским перевозкам. При проверке налоговики сделали вывод о том, что доходы от услуг компания искусственно распределяла между подконтрольными ей организациями и это позволяло ей не слететь с упрощенки. По сути, бизнес был раздроблен, а получение необоснованной налоговой выгоды — очевидно.
Отбиться от этих обвинений в суде фирма не смоглаПостановление АС ЦО от 16.10.2019 № Ф10-2940/2019. Наличие единого для всех компаний сайта для размещения о себе информации, позиционирование себя одной компанией (у них были общими логотип, охрана территории, медобслуживание, парковочные места, идентичные контрагенты и многое другое) убедили суд в том, что указанные фирмы, по сути, работали как обособленные подразделения одной организации, то есть были одним целым. А это могло говорить лишь об одном: включение в выручку проверяемой компании выручки зависимых фирм и доначисление общережимных налогов было правомерным.
Как фото из соцсетей сделки фиктивными помогали признавать
Использовать против вас ваши же фотографии в соцсетях могут не только налоговики, но и кредиторы. Вот несколько историй.
История об авто, которое на долги не хотели пускать. Предприниматель заключил с физлицом договор купли-продажи транспортного средства стоимостью 900 тыс. руб., после чего признал себя банкротом. Конкурсного кредитора ИПшника, само собой, это не устроило. Посчитав, что сие деяние направлено на недопущение взыскания автомобиля в счет долгов по бизнесу, он обратился в суд с требованием о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Суд оказался солидарен с кредитором. Он указал на наличие заинтересованности сторон спорной сделки, на отсутствие доказательств передачи и получения денег, на невыбытие автомобиля из владения и пользования предпринимателя, в связи с чем и восстановил его право собственности на машинуПостановление 18 ААС от 29.10.2018 № 18АП-14797/2018, 18АП-12772/2018.
Но примечательно в этой истории то, что выявить заинтересованность лиц в сделке помогли именно соцсети. Так, на личной страничке покупательницы авто в сетях «ВКонтакте» и «Одноклассники» были общие с продавцом-бизнесменом фотографии, свидетельствующие об их давнем знакомстве, а также статусы, подтверждающие их близкие отношения.
История о продаже единственного ликвидного имущества. Эта история похожа на предыдущую, только в ней камнем преткновения стали земельный участок, станция техобслуживания и кафе. Собственник их благополучно реализовал, а после обанкротился. Финансовый управляющий обратился в суд с целью признать эти сделки недействительными. Судьи и в этом деле налогоплательщика не поддержалиПостановление 16 ААС от 14.10.2019 № 16АП-5523/2018.
В этой истории соцсети тоже сыграли не последнюю роль. Они помогли доказать, что стороны сделки были знакомы задолго до заключения договора (об этом свидетельствовали совместные фотографии, размещенные в соцсети «Одноклассники»). Это, в частности, подтверждало их корыстный умысел по выводу из конкурсной массы единственного ликвидного актива, за счет которого было бы возможно удовлетворение требований кредиторов.
История о недвижимости, проданной за бесценок. В этой истории конкурсный управляющий пытался через суд вернуть в конкурсную массу корпус вспомогательных помещений, который банкротившаяся фирма реализовала гражданину, впоследствии перепродавшему его заинтересованному третьему лицу. Причем цена обеих сделок была копеечная — всего 100 тыс. руб., что не соответствовало рыночной стоимости имущества (она по отчету об оценке, на минуточку, составила более 17 млн руб.). Кроме того, как следует из доводов управляющего, даже эта сумма так и не была выплачена в счет стоимости недвижимого имущества.
Полагая, что указанные сделки являются недействительными как совершенные в целях причинения вреда имущественным правам кредиторов фирмы (выбытие объекта уменьшило размер имущества должника на значительную стоимость), конкурсному управляющему удалось убедить в этом и судПостановление 8 ААС от 08.07.2019 № 08АП-6326/2019, 08АП-6322/2019. А фото из соцсети «Одноклассники» стали дополнительным аргументом в пользу этого. Благодаря им удалось доказать родственные связи между участниками сделки. Третье лицо было племянником матери гражданина, с которым был заключен договор купли-продажи первоначально, что свидетельствовало о заинтересованности сторон.
* * *
В общем, урок из этих ситуаций нужно вынести такой: прежде чем что-то постить в соцсетях, дважды подумайте или, как вариант, закрывайте свои странички от посторонних глаз. Ведь даже безобидные публикации налоговики могут истолковать по-своему.
К примеру, фото директора в дорогостоящем авто (принадлежащем компании и предназначенном для служебных поездок), с завидным постоянством мелькающие в его профиле в том же Instagram, могут стать доказательством того, что автомобиль на самом деле используется для личных нужд. К примеру, если на них запечатлены моменты, когда директор на этом авто едет с семьей на дачу или в свой выходной по магазинам.
Последствиями переквалификации машины из служебной в личную могут быть:
•отказ в вычете НДС с ее стоимости;
•исключение из базы по налогу на прибыль организаций расходов, связанных с ее приобретением и эксплуатацией;
•доначисление НДФЛ.
Такие прецеденты уже случались.
