Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
4 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 августа 2020 г.

Содержание журнала № 17 за 2020 г.
НЕ ПРОПУСТИТЕ ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
В конце июля в Налоговый кодекс внесли НДФЛ-поправки, касающиеся признания граждан налоговыми резидентами в 2020 г. По особому заявлению таким резидентом может стать даже тот, кто пробыл в России менее 183 дней. Посмотрим, как действовать работодателю в такой ситуации.

Застрявшие за рубежом станут налоговыми резидентами РФ в особом порядке

Резиденты с уменьшенным сроком нахождения в РФ

Изменения в ст. 207 НК РФ вступили в силу с 31.07.2020, но распространяются на весь 2020 г.п. 2 ст. 1, пп. 1, 3 ст. 2 Закона от 31.07.2020 № 265-ФЗ

Справка

По общему правилу для целей НДФЛ налоговый резидент — это человек, который на дату получения дохода находится в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подрядп. 2 ст. 207 НК РФ; Письмо Минфина от 22.01.2020 № 03-04-05/3343. Статус налогоплательщика от гражданства не зависит.

Суть их в следующем: человек (причем не обязательно российский гражданин), который в течение 2020 г. будет находиться в России от 90 до 182 календарных дней включительно, может быть признан налоговым резидентом РФ в 2020 г. в особом порядке. Он должен представить в инспекцию по месту жительства заявление в произвольной форме о признании его налоговым резидентомп. 2.2 ст. 207 НК РФ.

Если у человека в России нет места жительства, то заявление надо подать в инспекцию по месту пребывания. Если и его нет — то в инспекцию по месту постановки на учет.

В НК не сказано, какие документы нужно приложить к такому заявлению. Однако наверняка потребуются сведения о пересечении границы. Так что нелишним будет сделать копии/сканы первой страницы заграничного паспорта (с фотографией) и страниц с отметками таможни о пересечении границы РФ в 2020 г. В противном случае сотрудники налоговой службы просто не смогут проверить длительность нахождения человека в России на протяжении этого года.

Само заявление, которое надо представить в инспекцию, может выглядеть следующим образом.

В Инспекцию ФНС № 3 по г. Москве
от гражданина РФ
Средиземноморского Романа Романовича,
ИНН 770310789531,Обязательные реквизиты, которые должны быть в заявлениип. 2.2 ст. 207 НК РФ

паспорт 45 78 № 569812,
выдан УВД России по г. Москве 25.06.2019

Заявление

Я, Средиземноморский Роман Романович, в 2020 г. находился на территории Российской Федерации в течение 142 календарных дней:
— с 11.01.2020 по 30.01.2020 — 20 дней;
— с 01.09.2020 по 31.12.2020 — 122 дня.

Это подтверждается отметками в моем заграничном паспорте о пересечении границы России (копия прилагается на 3 листах).

Прошу признать меня в 2020 г. налоговым резидентом Российской Федерации.

Средиземноморский Роман Романович

13.01.2021

Для представления указанного заявления есть предельный срок — 30.04.2021. Он такой же, что и для сдачи декларации 3-НДФЛ за 2020 г.п. 1 ст. 229 НК РФ Больше никаких пояснений насчет подачи этого заявления в ИФНС Налоговый кодекс не содержит. Не оговорено, ни в каком виде надо подавать такое заявление, ни что к нему прикладывать.

Заявление можно приложить к декларации 3-НДФЛ, в которой заявлен НДФЛ по ставке 13% с доходов в виде зарплаты (а также иных аналогичных), и подать все одним комплектом.

Если такая декларация пройдет успешную проверку, станет понятно, что наша налоговая служба признала человека налоговым резидентом — 2020.

Налоговое резидентство в 2020 г.

ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Чтобы стать налоговым резидентом, лицо, пробывшее в течение 2020 г. в РФ от 90 до 182 дней включительно, должно соблюсти определенные требования. А именно: представить в налоговый орган заявление в произвольной форме не позднее 30.04.2021 (в срок для представления декларации по НДФЛ за 2020 г.).

При подаче заявления в налоговый орган можно руководствоваться общими требованиями к представлению декларации: она может быть представлена, в частности, в электронном виде через личный кабинет. Однако для этого необходима усиленная квалифицированная подпись. Вместе с декларацией налогоплательщик подгружает подтверждающий пакет документов. В том числе само заявление и документы, подтверждающие досрочное резидентство работника: миграционные карты, копии страниц заграничного паспорта и т. д.

Поскольку в п. 2.2 ст. 207 НК РФ срок представления заявления соотносится со сроком представления декларации, надо учитывать следующее. Декларация за 2020 г. не может быть подана раньше окончания этого года. При таком прочтении нормы сейчас (в 2020 г.) нет необходимости подавать заявление — налоговый орган его не примет.

Но возможен и другой подход: физическое лицо вправе и сейчас подать в налоговый орган такое заявление, если это лицо пробыло в России не менее 90 дней в 2020 г. Однако такое прочтение нормы не очевидно, для применения такого подхода на практике лучше дождаться официальных разъяснений.

Кому пригодятся изменения в НК

Поскольку новые резидентские правила касаются исключительно 2020 г., ясно, что они обусловлены «коронавирусными» ограничениями в передвижении граждан между странами. Так что нацелены они прежде всего на тех россиян, которые были вынуждены задержаться за границей, поскольку попросту не могли выехать/вылететь в Россию из-за закрытия границ и отмены авиа- и железнодорожного сообщения.

Но поправки могут помочь и всем остальным, в том числе:

тем, кто подолгу бывает в зарубежных командировках;

тем, кто просто пережидал коронавирус на зарубежном взморье.

На что влияет налоговое резидентство

Напомним, чем налоговое резидентство влияет прежде всего на ставку НДФЛ, по которой удерживается налог с доходов, полученных в России. Так, с зарплаты работника-резидента НДФЛ надо удерживать по ставке 13%, а если он — не налоговый резидент, то в общем случае налог надо удерживать по повышенной ставке — 30%. Дивиденды, выплачиваемые резидентам, облагаются по ставке 13%, а нерезидентам — по ставке 15%.

Кроме того, налоговые резиденты должны платить налог не только с доходов от источников в РФ, но и от источников за пределами РФ.

В 2020 г., для того чтобы считаться российским налоговым резидентом, достаточно 3 месяцев пребывания в РФ. Правда, подтверждать досрочное резидентство гражданин должен самостоятельно

В 2020 г., для того чтобы считаться российским налоговым резидентом, достаточно 3 месяцев пребывания в РФ. Правда, подтверждать досрочное резидентство гражданин должен самостоятельно

Отметим, что получение статуса российского налогового резидента вовсе не означает, что человек автоматически не признается налоговым резидентом других стран. В каждой стране статус резидента для целей налогообложения определяется по своим правилам. При расчете налогов в иностранном государстве с доходов лиц, признанных налоговыми резидентами, должны учитываться международные соглашения с Россией об избежании двойного налогообложения (если они заключены). Как правило, удержанные в России суммы налога (с выплаченных здесь доходов) зачитываются при расчете налога, подлежащего уплате в иностранном государстве.

Однако если работник просто «завис» за рубежом и не состоит там на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, вряд ли налоговые органы иностранного государства вообще узнают, что он стал их налоговым резидентом.

Но вернемся к нашим налогам.

Как действовать работодателям

Российский работодатель должен проверять каждого получателя доходов на налоговое резидентство на дату выплаты дохода. Что делать, если во втором полугодии 2020 г. у работника не набирается 183 дней пребывания в РФ за предшествующие 12 месяцев?

К примеру, в конце сентября 2020 г. у работника за период с 01.10.2019 по 30.09.2020 время нахождения в РФ — 180 дней, из них 92 дня — в 2020 г.?

Вариант 1. Следовать общему порядку и считать НДФЛ с зарплаты по ставке 30%. Самостоятельно признать работника резидентом работодатель не может. В конкретной ситуации это прерогатива налоговых органов.

По окончании года работник не позднее 30.04.2021 подаст в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ вместе с заявлением о признании его налоговым резидентом в 2020 г. В декларации он пересчитает НДФЛ по ставке 13%.

По заявлению налогоплательщика инспекция должна будет вернуть ему налог, излишне удержанный налоговым агентом (работодателем).

Обязанности налогового агента по пересчету НДФЛ работникам, пробывшим в РФ менее 183 дней

ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Порядок определения налогового резидентства у тех, кто пробыл в России менее 183 дней в 2020 г., особый, общий подход к нему неприменим. То есть вполне вероятно, что возврат и пересчет налога в связи с применением ставки 13% для таких лиц не будет относиться к компетенции налогового агента (в том числе работодателя). Ведь заявление подается именно в налоговый орган и он будет проверять досрочный статус налогового резидента и корректировать (возвращать) излишние налоги, уплаченные в связи с применением в течение 2020 г. повышенной налоговой ставки.

То есть для пересчета работодателем НДФЛ по налоговой ставке 13% (а не 30%, если работник пробыл в РФ более 90 дней, но менее 183 дней) недостаточно одного лишь факта подачи работником заявления в налоговый орган. На этом основании работодатель не должен самостоятельно пересчитывать налог по иной ставке и делать возврат излишне уплаченного. Эти функции будут выполнять налоговые органы по итогам года.

Вместе с тем, учитывая, что аналогичных ситуаций в прошлом не было, очевидно, что необходимы официальные разъяснения уполномоченных ведомств по указанному вопросу.

Однако такой вариант невыгоден самому человеку, с которого удерживается НДФЛ по повышенной ставке.

Вариант 2. Отправить работника в налоговую с заявлением о признании его российским налоговым резидентом в особом порядке уже в 2020 г.

Порядок действий следующий.

Шаг 1. Человек подает заявление о признании его налоговым резидентом РФ в 2020 г. лично в свою ИФНС. На втором экземпляре заявления ему ставят штамп о получении такого заявления. К заявлению работник должен приложить копии страниц заграничного паспорта с отметками о пересечении границы России и копии иных документов, подтверждающих срок нахождения в РФ.

Шаг 2. Работник обращается в МИ ФНС России по ЦОД для получения документа, подтверждающего его статус налогового резидента РФ в 2020 г. Это стандартная процедура: надо написать отдельное заявление по утвержденной формеутв. Приказом ФНС от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@. К нему как раз и надо приложить копию (второй экземпляр) своего заявления с отметкой ИФНС о принятии, а также копии документов, подтверждающих время нахождения в РФ.

Справка

Документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ, выдает Межрегиональная инспекция ФНС по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД)сайт ФНС России.

Шаг 3. Если работник получит из МИ ФНС по ЦОД документ, подтверждающий его налоговое резидентство в этом году, он должен отнести такой документ работодателю. Тогда бухгалтерия с чистой совестью будет считать НДФЛ по ставке 13% с доходов за 2020 г.

Если же МИ ФНС по ЦОД не выдаст работнику документ, подтверждающий его налоговое резидентство, то увы и ах. Придется работнику ждать окончания года и действовать по варианту 1. А работодателю — считать НДФЛ с его доходов как с доходов налогового нерезидента.

* * *

Предполагается, что в 2021 г. статус налогового резидента будет определяться по стандартным правилам: его получит тот, кто в предшествующие 12 месяцев пробудет на территории РФ не менее 183 календарных дней. Но если трансграничные пассажирские перевозки не возобновятся в течение длительного времени, то не исключено, что и для 2021 г. законодатели сделают какие-то особые правила.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Бухгалтер VS коронавирус
Бухгалтер VS коронавирус

2022 г.

2021 г.

№ 23
Льготный кредит под 3% новый, а проблема с численностью стараяСубсидия на нерабочие дни и на карантин: кому и какая положена
№ 22
Дополнительные региональные нерабочие дни и налоговые срокиКак учесть осенние «антиковидные» каникулы — 2021Льготные кредиты пострадавшему бизнесу опять доступныОт 60% к 80% вакцинированных работников: как их посчитатьПредоставлять ли переболевшему COVID-19 работнику выходной для диспансеризации
№ 20
Новые субсидии для МСП из-за локальных «антиковидных» ограничений
№ 19
«Коронавирусные» расходы 2021 года можно покрыть за счет взносов на травматизмЗанижена выручка прошлого года: исправляем бухгалтерский и налоговый учет
№ 16
Как организовать вакцинацию работников от коронавирусаКогда правильно отстранять работников, отказавшихся от вакцинации
№ 15
Обязательная вакцинация 60% персонала: о чем спрашивают работодатели
№ 14
«Отчетные» и другие меры для ускорения антиковидной вакцинацииВакцинирование в рабочее время: что делать работодателюНет прививки — нет зарплаты: про отстранение от работы тех, кто не хочет прививаться
№ 13
Как москвичам учесть пять антиковидных «воскресений» июня
№ 10
Учитываем новые «президентские» нерабочие дни
№ 8
Субсидии за наем безработных: как получить и не возвращать
№ 5
«COVIDная» практика: как компании и ИП оспаривали административные штрафыЗаполняем УСН-декларацию за 2020 годЛьготный кредит под 2%: как отразить в бухучетеРассчитываемся с бюджетом по УСН за 2020 год: минимальный налогУбытки на «доходно-расходной» УСН: сколько пострадавшим МСП доплатить за 2020 год
№ 2
Кадровые решения в режиме повышенной готовности
№ 1
Как изменили условия для списания льготного кредита под 2%

2020 г.

№ 23
Продление отсрочки по налогам для особо пострадавшего бизнесаУСН у пострадавших МСП: авансы и налог по итогам года
№ 21
«Ковидный» отчет и другие сюрпризы удаленки второго пришествияНовые противовирусные рекомендации для работодателейРаботник на удаленке за границей: что с НДФЛ и взносамиРСВ за 9 месяцев: как заполнить при применении трех тарифов
№ 19
Субсидия «на дезинфекцию» — налогооблагаемый доход
№ 18
НДС-учет «коронавирусных» субсидий и не только«Коронавирусным» субсидиям в налоговых декларациях не место?Доставка сотрудников до работы и обратно — не «коронавирусные» расходыКомпенсируем расходы работника на удаленке: оформление и учетКоронавирусное тестирование: отвечаем на учетные вопросыПандемийный синдром: что можно, а что нельзя работодателюПолучить «коронавирусные» льготы, сославшись на «ошибку» в данных об ОКВЭД, нельзя
№ 16
Антивирусные требования для офисов: за что могут наказатьКак за счет взносов на травматизм покрыть расходы на борьбу с коронавирусомОплата нерабочих дней в «прибыльных» целях: мнение МинфинаПодводные камни льготного кредита под 2% для МСПРассуждения Минтруда и Роструда о «президентских» нерабочих днях: летний переполох
№ 15
15%-й и нулевой тарифы: применяем в нестандартных ситуациях«Коронавирусные» правила оплаты больничных: ФСС передумалНДС во время коронавируса: уплата, вычеты, исправления и корректировкиНовые каникулы для малого и среднего бизнеса: рассрочка по налоговым и другим долгамСубсидии на дезинфекцию: кто получит и что с налогамиУплаченные за II квартал налоги можно вернуть
№ 14
Больничное пособие по новым правилам: порядок расчетаБольничным 65+ нет места в РСВ даже в регионах с зачетной системойДиректор хочет уплатить налоги/взносы за компанию: как принять такую помощьЗатраты на тестирование работников на COVID-19 уменьшают «прибыльную» базуКарантинные больничные для пенсионеров: продление с особенностямиРСВ за полугодие: как отразить «коронавирусные» новшестваСменили способ уплаты «прибыльных» авансов: как теперь отчитаться за I кварталСпецифика отчета по НДФЛ в июле 2020 года
№ 13
«Зарплатная» субсидия: как преодолеть проблемы при полученииКак предпринимателям на ПСН пересчитают налог за II кварталКак получить отсрочку по взносам на травматизмОбязательно ли надо было отправлять работников старше 65 лет на больничный?Обязательное тестирование работников на коронавирус: что с налоговыми расходамиОтраслевые послабления для автоперевозчиковСписание налогов за II квартал: что, кому, когда и почему
№ 12
ЕНВД-вопросы: «коронавирусные» и не толькоБухучет «коронавирусных» субсидийДарим имущество для борьбы с COVID-19: НДС не облагаем, в расходах учитываемКак простой в организации влияет на размер больничныхКак снизить цену за аренду в связи с пандемиейКогда представлять документы в ИФНС, если требование получено в региональные нерабочие дниЛьготы для арендаторов госимущества: кому, какие и как получитьНалоги за II квартал пострадавших МСП спишут автоматически. Но не всеНовый «противовирусный» кредит для бизнеса: привлекательный, но опасныйРасторгнуть договор аренды досрочно и без санкций: кому так можноЧто делать, если в субсидии 12 130 руб. отказали из-за сдачи СЗВ-М за март в мае
№ 11
Как пересчитать пособие, которое ФСС выплатил сотрудникам 65+Как турагентствам на УСН учесть возвраты путевок из-за COVID-19Как уплачивать НДФЛ и взносы с оплаты простояКредитная отсрочка по госпрограмме и кредитные каникулы: ищем различияМожно ли отказаться от пониженного тарифа 15% по взносамНерабочие дни закончились, но не для всех: как оформлять и оплачиватьСоставьте приказ, чтобы учесть «противовирусные» затраты на такси для сотрудниковСубсидии стали более доступными, но положены они не всемТорговые центры смогут получить отсрочки по имущественным налогам, подав заявлениеЧто делать, если вас исключили из реестра МСП и вы не можете пользоваться льготами
№ 10
Больничные-2020: когда нужно платить не ниже МРОТСЗВ-ТД при приеме на работу и увольнении нужно подать уже на следующий деньCOVID-19: ВС разъяснил, почему нельзя не исполнять обязательства«Антикоронавирусные» расходы для плательщиков налога на прибыль, ЕСХН и упрощенцев«Коронавирусные» изменения внесены и в реквизиты кассовых чеков«Коронавирусные» субсидии: как получить, потратить и учестьАнтикризисные изменения в уплате авансов по налогу на прибыльВзносы по тарифу 15%: дата включения в реестр МСП важна только для новеньких?Изменены правила «коронавирусных» отсрочек по налогам и страховым взносамКак не ошибиться в применении пониженной ставки УСНКак работать на вмененке во время эпидемииКак соблюсти два лимита при подсчете страховых взносов по тарифу 15%ККТ на карантине: как применять без последствийМигранты могут работать с просроченными документами или вообще без них. Но недолгоОтветы на первые вопросы по налоговым отсрочкамРаботодателям рекомендовано быть гибчеСвод «коронавирусных» налоговых привилегий по состоянию на 8 мая 2020 годаТорговать нельзя, а торговый сбор платить придетсяТрудовые будни компании в «президентские» нерабочие дниЧто делать, если из-за пандемии выплату части дивидендов пришлось отложить
№ 9
«Антивирусные» переносы сроков отчетов и уплаты определеныАрендные каникулы: кто может на них рассчитыватьВ 2020 году введен мораторий на неналоговые проверки, но есть исключенияВвозной НДС при импорте товаров из ЕАЭС: отсрочек по уплате и отчетности нет?Для ответа на требование ИФНС дали больше времени, а проверки — на паузеДуэль с вирусом: работаем из домаЗа март выплатили работникам только аванс: что указать в 6-НДФЛИзбранным: спецотсрочки и спецрассрочки уплаты налогов по заявлениюКак из-за коронавируса перенесли сроки сдачи бухотчетностиКак правильно не работать в «президентские» нерабочие дниКамеральные проверки и нерабочий апрель: что поменялосьКарантинные больничные: от теории к решению проблем на практикеНДФЛ во время эпидемии: когда перечислить и что указать в строке 120 расчета 6-НДФЛНерабочие дни ≠ праздничные или выходные дниНечем платить работникам: что можно сделатьОтчетность в центр занятости: расширенная и электроннаяТариф 15% по страховым взносам не так прост, как кажется
№ 8
Вирусный форс-мажор: что с обязательствамиВынужденный перевод персонала на удаленку: что говорит МинтрудДетский сад или школу закрыли на карантин: может ли родитель не ходить на работуДля малого бизнеса тариф взносов стал в два раза меньше: в чем подвохЗаморозка налоговых проверок и отказ от блокировок счетовИзмерение температуры персоналу и клиентам из-за коронавирусаКак не платить ЕНВД, если бизнес остановлен из-за коронавирусаКак оформлять и оплачивать «президентские» нерабочие дниКто из-за пандемии вправе позже заплатить налоги и сдать отчетностьЧтобы сэкономить на оплате нерабочих дней, отправьте работников 65+ на больничный
№ 7
Коронавирус правит бал: что учесть работодателю при расчетах с работниками
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание