Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 июля 2021 г.

Содержание журнала № 15 за 2021 г.
ОСН УСН ЕСХН
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Как известно, компании обязаны уплачивать налоги за свое имущество: транспорт, землю, недвижимость. Хотя эти налоги введены давно, у бухгалтеров время от времени все же появляются по ним вопросы. Даже отмена деклараций по транспорту и земле не упростила работу, а добавила забот.

Разбираемся с имущественными налогами за транспорт, землю и недвижимость

Коэффициент владения участком: округлять или нет

У фирмы есть земельный участок под парковочные места, поделенный на доли. В течение года мы постепенно продаем эти парковки и налог на землю считаем с учетом коэффициента владения соответствующей долей. На днях получили сообщение об исчисленной инспекцией сумме земельного налога, и эта сумма не бьется с нашей на 22 руб. По долям наш и их расчет сходится по всем месяцам. Разница возникла из-за коэффициента владения: налоговики считают его без округлений, а мы округляли до 4 знаков после запятой, как раньше в декларациях. Регламентируются ли чем-то правила расчета этого коэффициента и как вообще правильно?

— Действительно, если вы владели участком неполный год (или квартал), то для расчета налога (авансового платежа) нужно применять специальный коэффициент. Его определяют по следующей формулеп. 7 ст. 396 НК РФ:

Коэффициент Кв

Правило о том, что коэффициент владения нужно считать с точностью до 4-го знака после запятой, было закреплено в Порядке заполнения декларациип. 5.16 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@. Поскольку с 2021 г. декларация по земельному налогу отменена, то и Порядок ее заполнения больше не действуетПриказ ФНС от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440@.

Значит, остается руководствоваться НК РФ, а там ничего не сказано об округлении коэффициента владения. Это подтвердил и МинфинПисьмо Минфина от 31.05.2021 № 03-05-04-02/41980. Поэтому в вашем случае правы налоговики. При расчете налога они используют коэффициент владения землей в виде правильной простой дроби, а не десятичной с точностью до 4 знаков после запятойПисьмо ФНС от 01.06.2021 № БС-4-21/7565@. К примеру, если вы владели участком всего 8 месяцев в году, то коэффициент будет равен 8/12, а не 0,6667.

Таким образом, если вы заплатили налог в меньшей сумме, чем нужно, доплатите его и пени за просрочку.

С какой даты применять новую кадастровую стоимость

На балансе нашего предприятия числится нежилое помещение, налог на имущество с которого считается по кадастровой стоимости. 23 октября 2020 г. мы подали заявление в суд о пересмотре кадастровой стоимости помещения в сторону уменьшения. 12 апреля 2021 г. суд принял решение об установлении кадастровой стоимости помещения, равной его рыночной стоимости по состоянию на 1 января 2019 г. За какие периоды можно пересчитать налог?

— Если изменение кадастровой стоимости недвижимости связано с установлением его рыночной стоимости, то обновленная кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН, учитывается при расчете налога начиная с даты начала применения изменяемой кадастровой стоимостип. 15 ст. 378.2 НК РФ; Письмо Минфина от 15.02.2019 № 03-05-05-01/9513. Поэтому налог на имущество вы можете пересчитать с того года, на первое число которого установлена уменьшенная кадастровая стоимость, то есть начиная с 2019 г.

Недвижимость на учете в разных инспекциях: как платить налог

Недвижимость зарегистрирована по адресам, относящимся к разным инспекциям. До сего момента отчитывались и платили в две разные инспекции. За 2020 г. — так же. И вдруг получаем требование об уплате пеней и недоимки по имуществу из одной инспекции. С чем это связано и как нам теперь доказывать правоту? Или все-таки мы должны были уплачивать налог в одну из инспекций?

Начисление и уплата налога на имущество организаций

— Сразу скажем, что вы уплатили налог на имущество правильно. В НК РФ не предусмотрена возможность централизованной уплаты налога даже в случае подачи единой декларации. Налог на имущество нужно перечислять по месту нахождения каждого объекта недвижимостипп. 3, 6 ст. 383, ст. 384, ст. 385 НК РФ; Письмо ФНС от 28.02.2020 № БС-4-21/3396.

Требование об уплате недоимки и пеней вы получили по ошибке. Скорее всего, это связано с работой налоговиков по централизации ведения карточек расчетов с бюджетом (КРСБ). То есть теперь все КРСБ будут вестись только в ИФНС по месту нахождения организации, в том числе по обособкам и объектам собственностиПриказ ФНС от 18.01.2021 № ЕД-7-12/18@. При этом порядок представления деклараций в связи с централизацией ведения КРСБ не меняется. В платежках на уплату налога в реквизитах «ИНН» и «КПП» получателя средств, кода ОКТМО указываются значения, соответствующие декларациисайт ФНС.

Видимо, перенос такого количества данных не обошелся без сбоев и ваш платеж мог просто затеряться. Поэтому вам нужно написать ответ на требование, приложив к нему платежки, подтверждающие уплату налога.

Кстати, в связи с централизованным ведением КРСБ запросы на получение справок и актов сверки о состоянии расчетов и об уплате налогов нужно направлять в инспекцию по месту нахождения организации.

Распространяется ли «имущественная» льгота обособки на головную организацию

ОП организации, выделенное на самостоятельный баланс, выпускает протезно-ортопедические изделия, попадающие под льготу, и использует все ОС, находящиеся на балансе подразделения. Скажите, распространяется ли эта льгота на головную организацию?

— Льготы по налогу на имущество применяются в зависимости от того, для кого или чего они установлены — для всей организации либо для конкретного имущества. НК РФ освобождает от налогообложения имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий. То есть эта льгота установлена для организации в целом и действует в отношении всего имущества предприятияп. 13 ст. 381 НК РФ; Письмо Минфина от 31.10.2019 № 03-05-05-01/84051.

По гражданскому законодательству обособленное подразделение самостоятельным юрлицом не является, оно действует на основании положений, утвержденных создавшей его организацией, а имущество, которым наделено ОП, является собственностью головной компаниич. 2 ст. 19, п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 383 НК РФ; п. 3 ст. 55 ГК РФ; Письмо ФНС от 04.02.2019 № ЕД-4-15/1800. К тому же плательщиком налога на имущество признается сама организация. То есть если обособка, выделенная на отдельный баланс, имеет расчетный счет и может перечислять налог в бюджет, то это лишь исполнение функции по уплате от имени компании.

Значит, льгота распространяется на все имущество фирмы: и на то, которое числится на балансе ОП, и на то, которое находится на балансе головной организации.

Как рассчитать авансовый платеж по транспортному налогу

Получили уведомление из инспекции об исчисленной сумме транспортного налога: сумма за год сходится, а поквартально — разница в 1 руб. У нас несколько транспортных средств, налог за квартал я считаю делением общей суммы налога за год по всем транспортным средствам на 4, то есть АВ = (налог ТС1 + налог ТС2 + налог ТС3) / 4. Разве так неправильно?

— По правилам НК РФ налоговую базу и, соответственно, сам транспортный налог нужно считать по каждому транспортному средству отдельност. 359 НК РФ.

Авансовые платежи также нужно начислять по каждому ТС (в размере 1/4 годовой суммы налога)п. 2.1 ст. 362 НК РФ.

Причем если в результате расчета сумма налога получилась с копейками, то ее надо округлить: значение менее 50 коп. отбросить, а значение 50 коп. и больше округлить до полного рубляп. 6 ст. 52 НК РФ.

Значит, когда фирма владеет несколькими ТС, то общий авансовый платеж в бюджет будет складываться из суммы авансов по каждому ТС, то есть: 1/4 налога ТС1 + 1/4 налога ТС2 + 1/4 налога ТС3.

А по итогам года в бюджет надо перечислить разницу между годовой суммой налога и суммой авансов, уплаченных в течение годап. 2 ст. 362 НК РФ.

Так что ваш расчет неверен, и разница с налоговиками у вас получилась, скорее всего, из-за правил округления.

Неверно рассчитан транспортный налог: как ответить ИФНС

Компании пришло сообщение из ИФНС об исчисленной сумме транспортного налога за 2020 г. Налог рассчитан неправильно. Как теперь быть?

Внимание

Если фирма владела авто не весь год (квартал), транспортный налог по нему надо считать с применением коэффициента Кв, который определяется в виде правильной простой дроби, ведь в НК РФ его округление не предусмотрено.

— Все зависит от того, кто допустил ошибку в расчетах.

Если это компания неверно посчитала налог, то отвечать на сообщение инспекции не надо. Вносите исправления в учет (при необходимости — в «прибыльную» декларацию), доплачивайте недоимку и пени, в случае ошибки в пользу бюджета переплату можно зачесть или вернуть в общем порядкест. 78 НК РФ.

Если вы не согласны с суммой ИФНС, то в ответ пишите пояснения в свободной форме с вашим вариантом расчета налога и прилагайте подтверждающие документы. Сделать это нужно в течение 10 рабочих дней со дня получения сообщенияп. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 363 НК РФ. Но даже если вы пропустите этот срок, инспекторы все равно рассмотрят присланное письмоПисьмо ФНС от 14.08.2019 № АС-4-21/16118@. В результате вы получите либо уточненное сообщение с новой суммой, пересчитанной по вашим данным, либо требование об уплате налога.

Если инспекция не принимает ваши возражения по расчету налога, тогда обратитесь с жалобой в УФНСподп. 12 п. 1 ст. 21 НК РФ; Письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672.

Нужно ли отвечать на сообщение ИФНС об исчисленной сумме налога

Подскажите, что означает «Сообщение об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога» на сумму 5235 руб.? Это сумма долга или информация к сведению? Налог за авто в сумме 5235 руб. мы уплатили еще в феврале. Надо ли что-то отвечать налоговой на это требование?

— Сообщение, о котором идет речь, — это не требование об уплате налога. Этим сообщением инспекция информирует вас о сумме налога, которую она рассчитала по сведениям, полученным от регистрирующих госоргановпп. 4, 5 ст. 363 НК РФ. Таковы новые правила НК РФ, действующие с 2021 г. Поскольку налог, который вы рассчитали и уплатили, совпадает с данными ИФНС, то отвечать на это сообщение не нужно. Инспекторы и так увидят перечисленный платеж в вашей карточке расчетов с бюджетом.

Расчет «роскошного» транспортного налога: какой коэффициент применять

У фирмы есть авто, год его выпуска — 2016-й, в перечне Минпромторга входит в группу средней стоимостью от 5 млн до 10 млн руб. По НК РФ в отношении таких автомобилей, с года выпуска которых прошло не более 5 лет, при расчете транспортного налога применяется коэффициент 2. Согласно перечню повышающий коэффициент применяется с 1-го по 4-й год включительно. За 2020 г. мы применяли коэффициент 2, а налоговая рассчитала налог с коэффициентом 1. Кто прав? На самом деле, мне удобнее доказать их ошибку и оставить коэффициент 2, чем пересчитывать и сдавать уточненку по налогу на прибыль.

— Действительно, если модель и возраст вашего автомобиля есть в специальном перечне Минпромторга, то транспортный налог по нему рассчитывается с повышающим коэффициентомп. 2 ст. 362 НК РФ. Применительно к вашей модели коэффициент 2 используется, если возраст авто «от 1 до 4 лет (включительно)». При этом возраст транспорта нужно считать с года его выпускаПисьма Минфина от 18.05.2017 № 03-05-05-04/30334; ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3274@. То есть автомобилю 2016 года выпуска в 2016 г. будет 1 год, в 2017 г. — 2 года, в 2018 г. — 3 года, в 2019 г. — 4 года, в 2020 г. — 5 лет.

Получается, что при расчете транспортного налога за 2020 г. повышающий коэффициент применять не надо, ведь в этом году возраст вашего авто уже не попадает в установленный перечнем Минпромторга возрастной пределПисьмо ФНС от 11.01.2017 № БС-4-21/149. Так что вам все-таки придется пересчитать транспортный налог и уточнить «прибыльную» декларацию.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налог на имущество организаций
Транспортный налог
Налог на имущество организаций

2024 г.

2023 г.

№ 23
Механизм обнуления «кадастрового» налога на имущество — как это сделали мыЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 22
5 важных решений ВС РФ о налогообложении имущества
№ 20
Все помещения в ТЦ облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости
№ 17
Налоги на недвижимость, транспорт и землю: устраняем сомнения и неясности
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахКак подать уведомление на уплату доначисленного налога на имущество
№ 11
Пришло сообщение из ИФНС об имущественных налогах: ответ нужен не всегда
№ 8
Заполняем «имущественные» ЕНП-уведомления с учетом разъяснений ФНС
№ 7
ЕНП-уведомления по имущественным налогам в ЛНР, ДНР, ХО и ЗО
№ 6
Уведомления об исчисленных «имущественных» налогах: разъясняет ФНС
№ 5
Декларация с разделом 4: сдавать ли владельцам «кадастровой» недвижимости
№ 4
Готовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиИмущественные налоги за 2022 год: разбираемся с уведомлениями и уплатой
№ 1
Ошибка в кадастровой стоимости — не повод вообще не платить имущественные налоги

2022 г.

Транспортный налог

2024 г.

2023 г.

2022 г.

ОПРОС
Оплачивает ли ваш работодатель ДМС работникам?
да, но лишь некоторым категориям работников
да, всем работникам
нет
у меня нет работодателя (я – ИП/самозанятый)
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание