Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 августа 2021 г.
Содержание журнала № 16 за 2021 г.НДФЛ-вычеты работникам по уведомлениям из ИФНС: как показать в 6-НДФЛ
Что нужно сделать, когда работник принес уведомление на вычет
1. Проверить все данные, указанные инспекцией в уведомленииприложение № 2 к Письму ФНС от 16.01.2017 № БС-4-11/500@; Приказ ФНС от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@; Информационное сообщение ФНС от 18.03.2005:
•работника — его ИНН и паспортные данные;
•организации — ИНН, КПП, название организации;
•год вычета — он должен быть текущим, например 2021 г. Даже если имущественный вычет в текущем году вы не предоставите полностью и часть его переносится на следующий год, поскольку суммы дохода работника за год не хватило, то в следующем году работник должен принести из налоговой инспекции новое уведомление на 2022 г.
Как ни странно, но частенько инспекции допускают ошибки при заполнении уведомления о праве на вычеты: то год не тот укажут, то буквы в названии компании или цифры в ИНН перепутают, то паспортные данные работника неверно впишут. А бывает, что и работник напортачит: принесет работодателю уведомление, выданное на имя другого работодателяПисьмо ФНС от 28.07.2014 № БС-3-11/2497@. Если ошибки есть, придется отправить работника за новым уведомлением. Не исключено, что при проверке предоставление работнику вычета по уведомлению, в котором есть ошибки, инспекция расценит как неправомерное неудержание НДФЛ. А это чревато доначислением НДФЛ именно работодателю. К тому же, по мнению контролирующих органов, доначисленную сумму налога и с работника не взыщешь, и в расходах не учтешьп. 9 ст. 226 НК РФ; Письма ФНС от 23.04.2021 № БС-4-11/5630@, от 10.03.2020 № СД-4-3/4109, от 10.01.2020 № БС-4-11/85@.
2. Взять с работника заявление. Если уведомление заполнено верно, попросите работника написать на имя руководителя организации заявление о предоставлении вычета в произвольной формеп. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ; Письмо ФНС от 11.04.2018 № БС-4-11/6947@. В нем достаточно указать, какой вычет он хочет получить, а также вписать реквизиты выданного инспекцией уведомления, которое работник прикладывает к этому заявлению. А вот писать в заявлении сумму вычета нет смысла, поскольку она указана ИФНС в уведомлении.
Таким образом, налоговый вычет работнику вы предоставляете на основании двух документов — его заявления и уведомления из ИФНС.
3. При расчете налога надо учесть разные правила предоставления социального и имущественного вычета, а именно:
•социальный вычет вы предоставляете начиная с месяца, в котором работник принес вам уведомление и написал заявление. То есть с этого месяца перестаете удерживать из его доходов НДФЛ. И делаете так до полного использования вычета. Например, если работник принес вам документы на социальный вычет в июле, то не нужно пересчитывать НДФЛ с начала года. За месяцы с начала года до подачи вам документов он сможет вернуть налог только по окончании года, подав в свою ИФНС декларацию 3-НДФЛп. 2 ст. 219 НК РФ;
•имущественный вычет вы тоже предоставляете начиная с месяца, в котором работник принес вам уведомление и написал заявлениеп. 8 ст. 220 НК РФ. И с этого месяца перестаете удерживать из его доходов НДФЛ. Но при этом вы еще и пересчитываете налог с начала года. Например, при подаче работником документов на имущественный вычет в июле его нужно предоставить с января 2021 г. В этом случае сумма НДФЛ с января по июнь считается излишне удержанной и ее нужно вернуть работнику по его заявлению. На возврат налога работнику у вас есть 3 месяца со дня получения от него заявления. При этом на возвращенный работнику НДФЛ вы уменьшаете платежи за текущий месяц по всем работникамст. 231 НК РФ; п. 15 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015; Письма Минфина от 06.03.2020 № 03-04-05/16897; ФНС от 17.09.2018 № БС-4-11/18095.