Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 февраля 2024 г.
Содержание журнала № 4 за 2024 г.Налоговые и бухгалтерские новости
Отпуск на свадьбу можно брать частями
Если сотрудник хочет взять неоплачиваемый отпуск в связи со свадьбой двумя частями, работодатель может пойти ему навстречу. Нарушением это не будет.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
По Трудовому кодексу работодатель на основании заявления сотрудника обязан предоставить ему отпуск за свой счет для регистрации брака. Продолжительность такого отпуска — до 5 календарных дней. По мнению специалистов Роструда, такой отпуск необязательно брать сразу целиком. Его вполне можно разделить на части. Например, взять 1 день на роспись в ЗАГСе, а остальные 4 дня взять через некоторое время после свадьбы.
Ведь законодательство не ограничивает срок обращения работника за предоставлением ему неоплачиваемого отпуска в связи с регистрацией брака. При этом, по мнению Роструда, срок, в течение которого сотрудник вправе воспользоваться «свадебным» отпуском, работодатель вправе самостоятельно закрепить в коллективном договоре или в локальном нормативном акте.
Налог на прибыль: как работают новые правила учета расходов на страховку
С 31.08.2023 вступили в силу поправки в НК, благодаря которым организации получили возможность учитывать в «прибыльной» базе больше расходов на добровольное имущественное страхование. Минфин рассказал о нюансах применения этих поправок.
■ Письмо Минфина от 11.01.2024 № 03-03-06/1/923
По новым правилам компания вправе учесть затраты на добровольную страховку в том числе в случае, когда такое страхование направлено на компенсацию возникших в результате страхового случая расходов (убытков или недополученных доходов), учитываемых для целей налогообложения.
Так вот, уточняется: расходы на такое добровольное страхование можно учесть для целей налога на прибыль при условии, что страховые расходы в соответствии с порядком, установленным ст. 272 НК, признаны после 31.08.2023.
В целях отпуска по уходу за ребенком мачеха — не родственник
Одного только факта заключения брака с родителем ребенка для получения права на детский отпуск недостаточно. В отпуск могут уйти лишь определенные лица.
■ Письмо СФР от 20.12.2023 № 19-02/135648л
Отпуск по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет может быть предоставлен:
•родителям ребенка (матери, отцу);
•бабушке, дедушке ребенка;
•другим родственникам, фактически ухаживающим за ребенком;
•опекуну.
При этом родственник и член семьи — это не одно и то же. Мачеха, то есть новая жена отца, — это член семьи, а не родственник по происхождению. При этом лицо, не являющееся ребенку родственником по происхождению, может стать его родственником в случае усыновления (удочерения). Соответственно, чтобы оформить отпуск по уходу за ребенком мужа и получать детское пособие, мачехе нужно:
•либо усыновить (удочерить) ребенка;
•либо оформить над малышом опеку.
К какому высокотехнологичному оборудованию можно применить коэффициент 1,5
При формировании первоначальной стоимости высокотехнологичного оборудования учитывать расходы на его приобретение, создание (и т. д.) с применением коэффициента 1,5 можно при соблюдении трех условий.
■ Письмо Минфина от 18.12.2023 № 03-03-05/122631
Воспользоваться «высокотехнологичной» льготой можно, если:
•на дату ввода в эксплуатацию ОС включено в утвержденный Правительством РФ Перечень российского высокотехнологичного оборудования;
•ОС введено в эксплуатацию не раньше 21.07.2023 (это дата вступления в силу вышеуказанного Перечня);
•налоговая учетная политика организации на соответствующий год предусматривает применение коэффициента 1,5 к таким ОС.
Зарплатный аванс — это не произвольная сумма
Роструд не устает напоминать: так называемый аванс, то есть зарплату за первую половину месяца, нельзя выплачивать в произвольном фиксированном размере.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 22.01.2024)
Как известно, заработную плату сотрудникам нужно выплачивать не реже чем каждые полмесяца. Причем при расчете размера первой выплаты (аванса) должно учитываться фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненная работа). Соответственно, сумма аванса не может быть меньше, чем размер зарплаты за фактически выполненную работу в течение половины месяца. То есть работодатель не вправе по своему усмотрению установить фиксированный размер аванса (например, 30% от зарплаты).
Продажа путевки без проезда облагается НДС
Если в состав туристского продукта не входят услуги проезда, освобождение от НДС при его реализации не применяется.
■ Письмо Минфина от 21.12.2023 № 03-07-07/124607
С 01.07.2023 реализация организацией, ведущей туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего туризма и/или въездного туризма, не облагается НДС. Минфин уточнил: предоставление туристских услуг без одновременного размещения туриста в стране (месте) временного пребывания и его перевозки из страны (места) постоянного жительства в страну (место) временного пребывания не может рассматриваться как реализация туристского продукта. То есть путевка должна включать и проживание, и проезд.
Отпуск за свой счет можно взять даже на час
ТК не ограничивает ни максимальную, ни минимальную продолжительность неоплачиваемого отпуска. Такой отпуск может быть даже короче 1 дня.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
По мнению специалистов Роструда, отпуск без сохранения зарплаты может быть предоставлен работнику даже на несколько часов. Такой мини-отпуск оформляется в общем порядке — на основании заявления сотрудника. В табеле учета рабочего времени отпуск за свой счет отмечается кодом «ДО» или «16», а рабочие часы — кодом «Я» или «01».
Ненормированный рабочий день не подразумевает круглосуточную работу
Даже если сотруднику установлен ненормированный рабочий день, его нельзя вызывать на работу по ночам и ничего за это не доплачивать.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Ненормированный рабочий день — это особый режим работы, при котором сотрудник по распоряжению работодателя при необходимости эпизодически привлекается к выполнению своих трудовых обязанностей за пределами установленного рабочего времени. То есть «ненормированный» сотрудник может привлекаться к работе за пределами нормы рабочего времени эпизодически, но не постоянно.
А если на работу такому сотруднику пришлось выйти в ночное время, такая переработка должна быть должным образом оплачена дополнительно. Напомним: минимальный размер доплаты за каждый час ночной работы — 20% часовой ставки работника.
Как ускорить разморозку счета
Региональные налоговики напомнили: если банковский счет заблокирован за налоговые долги, для снятия блокировки необходимо погасить задолженность.
■ Информация УФНС по Калужской области
Чтобы ускорить разморозку счета после уплаты долга, рекомендуется направить в инспекцию через личный кабинет на сайте ФНС обращение об отмене приостановления операций по счетам и подтверждающие погашение задолженности документы.
Помимо этого, ускорить процедуру разблокировки счетов поможет онлайн-сервис ФНС «Оперативная помощь: разблокировка счета». Этот сервис позволяет быстро связаться с оператором Центра помощи по снятию ограничений с расчетного счета. Выберите из предложенного списка тему вопроса, например «Долг погашен, а блокировка со счета не снята». В течение суток после направления заявки вам позвонят по телефону, указанному в анкете, и предоставят информацию о текущем статусе решения о заморозке.
Какой оклад указывать в договоре с совместителем
В трудовом договоре при приеме на работу по совместительству следует указывать полный размер оклада в соответствии со штатным расписанием.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Но дополнительно нужно прописать, что зарплата такому работнику будет начисляться пропорционально отработанному времени. Например, если совместитель работает на полставки 4 часа в день и получает 20 000 руб., его оклад по трудовому договору — 40 000 руб.
Компенсация работнику процентов по кредиту: что с НДФЛ
Если работодатель возмещает работнику расходы на проценты по кредиту, НДФЛ с суммы такого возмещения начислять не требуется. Но при условии, что кредит взят именно на покупку или строительство жилья.
■ Письмо Минфина от 18.12.2023 № 03-03-06/1/122161
Не платить НДФЛ можно только с той части выплаченных работнику сумм, которые были учтены в составе «прибыльных» расходов. А для налога на прибыль есть лимит — не более 3% суммы расходов на оплату труда. Минфин уточнил: эти нормы применяются только в отношении кредитов на покупку/строительство жилья. А если работодатель возмещает расходы на проценты по займу, полученному с целью погасить ранее оформленный ипотечный кредит, НДФЛ-освобождение не действует.
Коротко
В случае модернизации НМА его первоначальная стоимость для начисления амортизации в целях налога на прибыль увеличивается на стоимость проведенных работ. Даже если НМА был уже полностью самортизирован.
■ Письмо Минфина от 15.12.2023 № 03-03-06/1/121584
Если при объединении нескольких ОС получилось новое самостоятельное основное средство, то в целях налога на прибыль первоначальная стоимость такого сложносочиненного ОС рассчитывается исходя из остаточной стоимости каждой из его частей.
■ Письмо Минфина от 30.11.2023 № 03-03-06/1/115081
ФНС разработала рекомендованные формы и форматы электронных реестров, которые нужны для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте.
■ Письмо ФНС от 18.01.2024 № ЕА-4-15/440@
С 01.02.2024 размер платы в систему «Платон» увеличен на 7,42% и составляет 3,05 руб/км.
Если документ оформлен в электронном виде по рекомендованному ФНС формату, то в случае истребования этого документа инспекцией представлять его рекомендуется в исходном виде. То есть в виде XML-файла, а не скан-образа.
■ Письмо ФНС от 08.11.2023 № ЕА-4-26/14162@
Если ИП на АУСН параллельно ведет деятельность в качестве адвоката, медиатора, нотариуса, арбитражного управляющего, оценщика и/или патентного поверенного, он должен уплачивать 1%-е пенсионные взносы за себя.
■ Письмо ФНС от 17.01.2024 № БС-4-11/352@
Утвержден порядок направления заявления об отзыве электронной доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика.
■ Приказ ФНС от 11.12.2023 № ЕД-7-26/946@
Услуги бани и сауны под «физкультурно-оздоровительное» НДС-освобождение не подпадают.
■ Письмо ФНС от 09.01.2024 № СД-2-3/42
Если студент получает свое первое профессиональное образование и одновременно устраивается на работу, то работодатель вправе установить ему испытательный срок. Исключение — студенту еще не исполнилось 18 лет.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 25.01.2024)
В «прибыльных» целях расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение по лицензионному договору учитываются равномерно в течение срока действия договора вне зависимости от графика платежей по договору.
