Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 июля 2022 г.
Содержание журнала № 14 за 2022 г.
«Обособленные» нюансы заполнения декларации и уплаты налога на прибыль
Форму декларации по налогу на прибыль в электронном виде можно найти:
ГП и ОП относятся к одной инспекции: нужно ли заполнять приложение № 5
Головная организация находится в Московской области. Зарегистрировали два ОП в том же регионе и в той же ИФНС. Нужно ли рассчитывать отдельно налог на прибыль по ОП и заполнять приложение № 5?
— Если вы успеете в течение 10 рабочих дней после окончания квартала, в котором создано новое ОП, направить в свою налоговую уведомление с признаком состава уведомления «4» (в его состав входят уведомления № 1 и № 2) и перейти на централизованную уплату налога (авансов) — через ГП (оно будет выбрано ответственным), тогда отдельно рассчитывать и уплачивать налог на прибыль за ОП не нужноп. 2 ст. 288, п. 6 ст. 6.1 НК РФ; пп. 3.4, 4.5.2 приложения № 3 к Письму ФНС от 26.12.2019 № СД-4-3/26867@.
При централизованной уплате налога на прибыль через ГП можно сдавать одну декларациюПисьмо Минфина от 03.07.2017 № 03-03-06/1/41778. Однако в ее состав следует включить приложение № 5 к листу 02 с кодом «4» (расчет составлен по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ). В НК РФ сказано, что если организация имеет несколько ОП на территории одного субъекта РФ, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производитьсяабз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ. Поскольку в вашем случае головная организация входит в группу обособленных подразделений, то в приложении № 5 к листу 02 с кодом «4» укажитеПисьмо ФНС от 19.02.2021 № СД-4-3/2143@ (п. 5.2); п. 10.13 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (далее — Порядок):
•КПП организации;
•в строке «возложение обязанности по уплате налога на обособленное подразделение» — код «1» (возложена);
•в строке 040 «Доля налоговой базы (%)» — 100.
Полагаем, что отдельное приложение № 5 к листу 02 по организации без учета ОП с кодом «1» вам заполнять не нужно, ведь все платежи идут в один бюджет и распределять прибыль не требуется.
Если же вы пропустите срок уведомления о применении централизованной уплаты налога (авансов), то перейти на нее можно будет только со следующего года, подав уведомление до 31 декабря текущего года. А до этого платите за ОП отдельно, как за расположенные в другом субъектеп. 2 ст. 288 НК РФ.
