Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 июля 2022 г.
Содержание журнала № 15 за 2022 г.
АУСН: кто платит НДФЛ с доходов работников и что со взносами
Как исполнять обязанности НДФЛ-агента
После перехода на новый спецрежим компания или ИП, которые выплачивают доходы работникам по трудовому договору и физлицам по ГПД, по-прежнему являются НДФЛ-агентами. Эти обязанности с них никто не снимаетч. 3 ст. 2 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ (далее — Закон № 17-ФЗ); п. 1 ст. 226 НК РФ. Получается как бы двойное НДФЛ-агентство:
•у работодателя — по учету доходов физлиц и предоставляемых им вычетов;
•у банка — по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с доходов работников «автоматизированного» упрощенца.
У плательщика налога при АУСН есть два варианта исполнения НДФЛ-обязанностей.
Вариант 1. Поручить уполномоченному банку исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ от имени компании/ИП. Для этого работодатель предоставляет в банк по каждому работнику такую информациюч. 4—6 ст. 17 Закона № 17-ФЗ:
•персональные данные — ф. и. о. и ИНН физлица;
•какие доходы были выплачены (облагаемые или не облагаемые налогом) и их суммы;
•суммы стандартных и профессиональных вычетов, полагающихся физлицам, на которые уменьшается налоговая база по НДФЛ.
ФНС утвердила коды видов доходов и вычетов, которые надо применять для направления информации банкуПриказ ФНС от 07.06.2022 № ЕД-7-11/473@ (далее — Приказ № ЕД-7-11/473@).
В основном это те же коды, которые используются при заполнении годовых справок о доходах физлиц, но в урезанном видеприложение № 1 к расчету 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@; приложения № 1, 2 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Из них убрали лишние коды, которые при этом спецрежиме в принципе нельзя применить, и объединили некоторые выплаты в один код. Так, плательщик АУСН должен указатьприложения № 1, 2 к Приказу № ЕД-7-11/473@:
•для зарплаты — код 2000. Помимо зарплаты, он применяется к суммам выплаченных отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск;
•для доходов по ГПД — 2010, для сумм больничного — 2300, для иных доходов — 4800 (если для конкретного вида дохода код не установлен);
