Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 октября 2021 г.
Содержание журнала № 21 за 2021 г.
«Вы находитесь в зоне риска»: чем опасна работа с самозанятыми
Письмо из налоговой о «злоупотреблении правом»: вас в чем-то подозревают?
Пришло письмо из ИФНС о том, что наша организация «находится в зоне риска по злоупотреблению правом при применении труда самозанятых граждан». Что это означает и нужно ли что-то предпринять?
— Налоговики имеют в виду намеренную подмену трудового договора гражданско-правовым. Это не только нарушение ТК РФч. 2 ст. 15 ТК РФ, но и получение необоснованной налоговой выгодыст. 54.1 НК РФ. Ведь, в отличие от выплат зарплаты работникам, выплаты самозанятым не облагаются взносами. Кроме того, с них не нужно удерживать НДФЛ.
Еще весной ФНС сообщила о внедрении специальной скоринговой системы, которая в режиме реального времени определяет организации с признаками такой подмены. Анализируются, в частности, периодичность и источники выплат, взаимосвязь самозанятых, их клиентов и бывших работодателей, динамика страховых выплат, среднесписочная численность, показатели среднеотраслевой налоговой нагрузки, персональная история трудоустройства самозанятого, источники и суммы его доходовИнформация ФНС от 23.03.2021; Письмо УФНС по Московской области от 27.07.2020 № 10-17/051757@.
По результатам анализа организации, имеющие признаки нарушений, попадают в группу риска, о чем инспекция их и информирует.
Видимо, именно такое письмо вам и пришло. Если там не перечислено, какие именно нарушения выявлены, и нет предложения добровольно исправить их и уточнить налоговые обязательства, то оно носит информационный характер и от вас ничего не требуется. Но лучше на всякий случай отправить ответ о том, что нарушений нет, с самозанятыми у вас гражданско-правовые отношения. Нелишним также будет убедиться, что признаки трудовых отношений действительно отсутствуют (см. здесь).
По оставшимся без ответа письмам, в которых прямо указаны обнаруженные признаки нарушений и есть предложение устранить их, налоговые органы «проводят контрольные мероприятия, в том числе совместно с трудовой инспекцией»Информация ФНС от 23.03.2021. Поэтому по каждому из признаков лучше сразу представить налоговой пояснения.
Справка
Если проверяющие докажут, что отношения с самозанятыми на самом деле трудовые, тост. 54.1 НК РФ; п. 7 Постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53; Письмо ФНС от 27.12.2019 № БС-3-11/11131@; Информация ФНС от 26.11.2019 «Гражданско-правовые договоры между работодателями и самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые»:
•ИФНС доначислит организации взносы на ОПС, ОМС, ВНиМподп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ, НДФЛп. 9 ст. 226 НК РФ, пени по ним и штрафы за неуплату взносов и неисполнение обязанностей налогового агентастатьи 122, 123 НК РФ;
•трудовая инспекция оштрафует директора или ИП на сумму от 10 000 до 20 000 руб., организацию — на сумму от 50 000 до 100 000 руб. за каждый переквалифицированный договорч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ.
•Также в связи с началом совместных с ГИТ проверок на предмет привлечения работников под видом самозанятых ФНС сообщила, что КоАП предусматривает приостановку деятельности на срок до 90 сутокст. 3.12 КоАП РФ; Информация ФНС от 26.11.2019 «Гражданско-правовые договоры между работодателями и самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые».
Вызов в налоговую для дачи пояснений по работе с самозанятыми: идти или нет?
Из ИФНС пришло уведомление о вызове представителя нашей организации для дачи пояснений по работе с самозанятыми. Обязательно ли идти и к чему готовиться?
— Вызов может обернуться как профилактической беседой вообще, так и беседой по конкретным вопросам о вашей работе с самозанятыми, детали которой стали известны инспекции в результате анализа по выявлению схем (см. здесь).
Несмотря на то что представление пояснений — ваше право, а не обязанностьподп. 7 п. 1 ст. 21 НК РФ, лучше прийти в налоговую. Во-первых, у инспекции есть право вызывать вас по любым вопросам, которые связаны с уплатой налоговподп. 4 п. 1, п. 2.1 ст. 31 НК РФ; Письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12837 (пп. 2.1, 2.2). За уклонение от явки налоговики грозят штрафом от 2000 до 4000 руб.абз. 2 ст. 2.4, ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ; Письма Минфина от 09.04.2010 № 03-02-08/21; ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12837 (п. 2.3). Во-вторых, организациям с признаками нарушений в работе с самозанятыми, которые не дают по ним пояснений, ФНС обещает проведение совместных с ГИТ контрольных мероприятийИнформация ФНС от 23.03.2021.
