Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 марта 2025 г.
Налоговые и бухгалтерские новости
Новый срок ответа на требования из ИФНС: переходные нюансы
Сейчас направленное инспекцией по ТКС требование о представлении документов и пояснений считается полученным на шестой рабочий день с даты направления. Этот порядок действует с 05.02.2025 и касается тех, кто обязан подавать отчетность в электронном виде. На старые требования он не распространяется.
■ Письмо ФНС от 11.02.2025 № ЕА-4-15/1253@
ФНС разъяснила: до 4 февраля включительно действовал прежний порядок. То есть при получении электронного требования нужно было в течение 6 рабочих дней передать квитанцию о приеме. В случае неотправки такой квитанции инспекция по истечении шестидневного срока повторно направляла требование, но уже на бумаге заказным письмом. Такое бумажное требование считается полученным на шестой день со дня отправки заказного письма (см. также здесь).
Соответственно, датой вручения требования, направленного ИФНС в период с 28.01.2025 по 04.02.2025 включительно, является:
•либо дата из квитанции о приеме электронных документов, направленной налогоплательщиком по ТКС;
•либо шестой день со дня отправки заказного письма на бумаге.
Как оформить срочный договор с работником на замену нескольких отпускников
В компании четыре работника одного отдела по очереди уходят в отпуск. В связи с этим планируется взять одного временного сотрудника, который будет заменять отпускников. Как в такой ситуации оформить срочный трудовой договор?
■ Письмо Роструда от 16.01.2025 № ПГ/28052-6-1
Роструд считает, что необходимо заключить с временным работником четыре отдельных договора на замещение каждого конкретного отпускника. А оформлять один общий срочный договор на весь период отсутствия четырех работников неправильно.
Обеденный перерыв: что можно, а что нельзя
Сотруднику, чей рабочий день длиннее 4 часов, положен перерыв на обед. Причем отказаться от использования этого времени для отдыха нельзя.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 13.03.2025)
Продолжительность перерыва для отдыха и питания — не менее 30 минут и не более 2 часов. Точное время и длительность перерыва устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка (ПВТР) или трудовым договором. Совсем отказаться от обеденного перерыва нельзя, но по договоренности с работодателем его можно сократить до минимума, то есть до 30 минут. Для этого потребуется оформить допсоглашение к трудовому договору. Работать без обеда могут только сотрудники, чей рабочий день не превышает 4 часов. Но отсутствие обеденного перерыва должно быть зафиксировано в ПВТР или в трудовом договоре.
Во время перерыва работник освобожден от трудовых обязанностей. Чему посвятить это время, сотрудник решает сам. Он вправе покинуть рабочее место, пообедать в кафе, заняться личными делами и т. д.
Если из-за специфики работы полноценный перерыв невозможен, работодатель должен обеспечить сотруднику условия для отдыха и перекуса в рабочее время на рабочем месте. То есть должно быть организовано место приема пищи.
Волонтерство — это не трудовая обязанность, а дело добровольное
Работодатель не вправе включать в трудовой договор условие об обязанности работника заниматься волонтерской деятельностью.
■ Письмо Минтруда от 27.01.2025 № 14-6/10/В-1112
Минтруд указал, что волонтерской (добровольческой) деятельностью граждане занимаются бесплатно и исключительно по личному желанию. Это заложено в само понятие волонтерства. Поэтому условие в трудовом договоре об обязанности работника вести волонтерскую деятельность противоречит и Трудовому кодексу, и смыслу волонтерства.
Можно ли отозвать заявление об отпуске за свой счет
Работник написал заявление на отпуск за свой счет, но затем открыл больничный на тот же период. Вправе ли сотрудник отозвать отпускное заявление?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Специалисты Роструда считают, что этот вопрос может быть решен по соглашению между работником и работодателем. Если работодатель не возражает против прекращения неоплачиваемого отпуска, то сотрудник может подать соответствующее заявление в письменной форме.
При этом работодатель имеет право отказаться отменять ранее согласованный отпуск без сохранения зарплаты.
Кто из членов семьи умершего работника может получить его зарплату
Зарплата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или иждивенцам. А что, если родственник или иждивенец покойного проживал отдельно от него (в другом городе)?
■ Письмо ГИТ в г. Москве от 28.01.2025 № 77/ТЗ/29/10-1657-25-СП
Отвечая на этот вопрос, московские трудинспекторы обратились к ст. 1183 Гражданского кодекса, в которой говорится, что право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни сумм заработной платы и приравненных к ней платежей принадлежит:
•членам семьи, проживавшим совместно с умершим;
•нетрудоспособным иждивенцам покойного независимо от того, проживали они совместно с ним или нет.
Также напомним, что членами семьи по Семейному кодексу признаются супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные.
Можно ли списать в расходы стоимость уничтоженного при ЧС имущества
Плательщики налога на прибыль вправе включить в состав расходов стоимость уничтоженного при ЧС имущества, а упрощенцы — нет.
■ Письмо Минфина от 30.01.2025 № 03-03-06/1/7801
Минфин разъяснил: в целях налога на прибыль к внереализационным расходам относятся среди прочего потери в виде стоимости уничтоженных (испорченных) в результате чрезвычайной ситуации запасов, товаров, материалов и иного имущества, принадлежащего организации.
А вот в закрытый перечень УСН-расходов потери в виде стоимости уничтоженного или испорченного имущества не входят.
По использованию старых отгулов за работу в выходной ограничений нет
С 1 марта вступили в силу поправки в ст. 153 ТК, согласно которым отгул за работу в выходные или нерабочие праздничные дни сотрудник может использовать только в течение 1 года. Роструд уточнил: эта норма обратной силы не имеет.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
А это означает, что новые правила распространяются только на отгулы, заработанные начиная с 01.03.2025. То есть отгулы, которые накопились до этой даты, сотрудник по согласованию с работодателем может использовать в любое время.
Также напомним, что в любом случае отгулы за работу в выходные и праздники, не использованные к моменту увольнения, нужно будет оплатить.
Снова продлены ограничения на снятие наличной валюты
Действующие в последние годы ограничения на снятие наличной иностранной валюты сохранятся как минимум до 9 сентября.
Так, организации — резиденты РФ по-прежнему могут получать со своих валютных счетов наличные доллары США, евро, фунты стерлингов и японские иены только на командировочные расходы.
На снятие со счетов прочей валюты для юрлиц-резидентов ограничений нет, при условии что операция соответствует требованиям законодательства РФ.
Что касается юрлиц-нерезидентов, то выдача им наличных долларов США, евро, фунтов стерлингов, японских иен до 09.09.2025 запрещена. Другие валюты они могут снимать без ограничений.
Регионы с пониженными УСН-ставками начали проверять бизнес-мигрантов
В частности, УФНС по Республике Удмуртия сообщило о ведущейся работе по выявлению компаний и ИП на УСН, которые фиктивно перевели бизнес в этот регион ради налоговой выгоды.
■ Информация УФНС по Республике Удмуртия
Упрощенца могут заподозрить в фиктивной миграции при наличии следующих признаков:
•отсутствие сотрудников юрлица (ИП) на территории региона;
•отсутствие контрагентов организации (ИП) на территории региона;
•отсутствие налогоплательщика по юридическому адресу;
•отсутствие зарегистрированного в новом регионе действующего экземпляра ККТ при его наличии по прежнему месту учета;
•отсутствие коммунальных и арендных платежей на территории региона при их наличии по прежнему месту учета;
•ведение видов деятельности, не предполагающих деятельность на территории нового региона (сдача в аренду недвижимости, находящейся на территории иных субъектов, и т. д.);
•наличие по расчетным счетам предпринимателя платежей личного характера, которые произведены не на территории региона.
Кулер с водой в офисе: обязателен или нет
Если питьевая вода из водопровода соответствует требованиям ГОСТа, работодатель не обязан приобретать и устанавливать кулер в офисе.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
По ТК работодатель должен обеспечивать санитарно-бытовые нужды работников. Ориентируясь на установленные нормы, нужно оборудовать санитарно-бытовые помещения, помещения для приема пищи, комнаты отдыха, установить аппараты для обеспечения работников горячих цехов газированной соленой водой и т. д. А вот в какой форме исполняется это требование, работодатель определяет самостоятельно с учетом отраслевых правил по охране труда. Если потребность в питьевой воде надлежащего качества можно удовлетворить за счет водопровода, специально покупать бутилированную воду не требуется.
НДФЛ-коды при передаче работникам подарочных сертификатов
Организация в качестве поощрения вручает сотрудникам подарочные сертификаты, что оформляется соответствующей ведомостью получения подарка. С каким кодом отразить передачу этих подарков в справке о доходах?
■ Письмо ФНС от 06.03.2025 № БС-4-11/2480@
ФНС разъяснила, что в отношении таких подарков применяются коды дохода:
•либо «2720», если получатель подарка — налоговый резидент;
•либо «2721», если одаряемый — нерезидент.
При этом к доходам по кодам «2720» и «2721» можно применять вычет по коду «501» в сумме, не превышающей 4 000 руб. за налоговый период.
Частые ошибки в ЕНП-уведомлениях по НДФЛ
Налоговики проанализировали представленные с начала 2025 г. ЕНП-уведомления в отношении агентского НДФЛ и обнаружили, что не все работодатели учитывают изменения в налогообложении районных коэффициентов и процентных надбавок за особые климатические условия.
■ Информация УФНС по Вологодской области
С 01.01.2025 выплаты в виде РК и ПН выделены в самостоятельную НДФЛ-базу и к ним применяется двухступенчатая шкала ставок. Соответственно, работодателям нужно отдельно определять налоговые базы:
•по обычным зарплатным выплатам с применением пятиступенчатой шкалы ставок (13% — при доходах до 2,4 млн руб., 15% — при доходах от 2,4 млн руб. до 5 млн руб. и т. д.);
•по выплатам в виде РК и ПН (ставка 13% — при доходах до 5 млн руб., 15% — при доходах свыше 5 млн руб.).
Если в сданных уведомлениях это требование о разделении НДФЛ и отражении его по отдельным КБК не соблюдено, нужно подать новое уведомление с указанием двух обязанностей:
•НДФЛ, исчисленный с зарплатных доходов без учета РК и НП, по соответствующим КБК;
•НДФЛ, исчисленный с сумм РК и НП, по соответствующим отдельным КБК.
Можно ли учесть в «прибыльной» базе расходы за период простоя
Организации пришлось приостановить свою деятельность из-за введения режима чрезвычайной ситуации. Вправе ли она учитывать в базе по налогу на прибыль расходы, связанные с этим вынужденным простоем?
■ Письмо Минфина от 12.02.2025 № 03-03-06/1/12403
Минфин считает, что да. Подпунктами 3 и 4 п. 2 ст. 265 НК предусмотрено, что к внереализационным расходам приравниваются потери от простоев по внутрипроизводственным причинам, а также не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам.
Соответственно, если организация в период введения режима ЧС была вынуждена частично приостановить свою деятельность, то затраты, связанные с вынужденным простоем, она вправе отражать в составе внереализационных расходов на основании подп. 3 и 4 п. 2 ст. 265 НК РФ.
Обновили рисковые индикаторы для трудовых проверок
С 15 марта вступил в силу актуализированный перечень индикаторов риска для внеплановых трудовых проверок. Изменения коснулись условий, при которых рисковым фактором считается рост количества несчастных случаев (НС) с легкими последствиями.
■ Приказ Минтруда от 29.01.2025 № 35н
Как и сейчас, сравниваться будет количество легких несчастных случаев, произошедших за квартал, по отношению к аналогичному периоду предыдущего года. С 15.03.2025 рисковым фактором признается увеличение количества таких НС как минимум:
•на 2 случая — при среднесписочной численности не более 50 человек;
•на 3 случая — при численности не более 100 человек;
•на 4 случая — при численности не более 500 человек;
•на 5 случаев — при численности не больше 1 000 человек;
•на 6 случаев — при численности не более 5 000 человек;
•на 7 случаев — при численности не больше 10 000 человек;
•на 8 случаев — при среднесписочной численности более 10 000 человек.
Медосмотр, пройденный у другого работодателя, не считается
Даже если внешний совместитель прошел медосмотр на основной работе, это не отменяет необходимости пройти медосмотр по совместительству.
■ Письмо Роструда от 21.02.2025 № ПГ/01712-6-1
Например: обе работы внешнего совместителя связаны с пищевой промышленностью. Основная — производство молочной продукции, дополнительная — производство продуктовых полуфабрикатов. На основной работе сотрудник прошел обязательный медосмотр. Должен ли он проходить медосмотр и на работе по совместительству?
Роструд разъяснил: работник обязан проходить обязательный медицинский осмотр на работе по внешнему совместительству вне зависимости от наличия медзаключения по итогам медосмотра на основном месте работы.
Применение спецставок НДС 5% и 7%: разъясняет ФНС
По общей норме организации и ИП на УСН, выбравшие пониженные НДС-ставки 5% или 7%, обязаны их применять в течение 12 последовательных налоговых периодов (то есть минимум 3 года). Налоговики объяснили, в каких случаях изменение НДС-условий прерывает этот трехлетний срок, а в каких — нет.
Так, если из-за изменившегося уровня доходов упрощенец перешел со ставки 5% на ставку 7%, течение обязательного трехлетнего срока для применения пониженных ставок не прерывается. Например: плательщик на УСН с начала 2025 г. применял ставку 5%, а с декабря стал исчислять НДС по ставке 7%, поскольку его доходы превысили 250 млн руб. В 2026 г. он продолжил применять ставку 7% (потому что доход за прошлый год превысил лимит 250 млн руб.), а в 2027 г. из-за снижения выручки снова начал исчислять НДС по ставке 5%. В такой ситуации считается, что срок применения спецставок не прерывался. То есть упрощенец последовательно применял пониженные ставки НДС 5% и 7% с 2025 г. по конец 2027 г., как раз 3 года.
А вот автоматическое НДС-освобождение из-за того, что доходы стали ниже 60 млн руб., течение трехлетнего срока прерывает. То есть в случае, если доходы упрощенца опять превысят этот лимит и он опять выберет пониженную НДС-ставку, отсчет начнется заново.
Например: упрощенец с начала 2025 г. применял ставку 5%, а с 2026 г. он освобожден от НДС. При утрате в 2026 г. права на НДС-освобождение он не обязан снова применять пониженную ставку НДС (5% или 7%). Можно будет выбрать или спецставку, или стандартную ставку 20%.
Сколько человек должны заниматься ведением воинского учета в организации
Количество работников, которые занимаются воинским учетом, зависит от количества сотрудников, состоящих на учете по состоянию на 31 декабря предшествующего года.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Так, если в компании менее 500 военнообязанных работников, для ведения воинского учета достаточно выделить одного сотрудника, причем по совместительству. Если работников 500 и более, то воинским учетом должны заниматься отдельные специалисты. А именно, при наличии на воинском учете:
•от 500 до 2 000 сотрудников — один специальный работник;
•от 2 000 до 4 000 сотрудников — два работника.
Если военнообязанных еще больше, то на каждые последующие 3 000 человек потребуется еще один специалист, освобожденный от иной работы.
Коротко
Если сотрудника вызвали в суд для исполнения обязанностей присяжного заседателя, период отсутствия работника в рабочее время отмечается в табеле буквенным кодом «Г».
■ Информация с сайта Онлайнинспеция.рф
ФНС утвердила новые форматы электронных книг покупок и продаж, а также дополнительных листов к ним.
■ Приказ ФНС от 03.02.2025 № ЕД-7-26/69@
ТК не предусматривает возможность продления/переноса отпусков без сохранения зарплаты по причине болезни работника. Соответственно, больничный, открытый в период неоплачиваемого отпуска, такой отпуск не продлевает.
■ Письмо Роструда от 19.02.2025 № ПГ/01470-6-1
Работодатель обязан перечислить сотрудникам компенсацию за несвоевременную выплату зарплаты, даже если задержка произошла не по вине работодателя, а из-за проблем в банке.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 05.03.2025)
Организации, уведомившие ИФНС о переходе на ЕСХН с 2025 г., но не уведомившие об отказе от УСН, признаются утратившими право на применение УСН с 01.01.2025.
