ОСН УСН

ЖОГОЛЕВ Алексей Анатольевич, старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Вы можете заказать у специализированной компании комплекс услуг по изучению рынка и сбору коммерческой информации, необходимой для производства и реализации своих товаров, работ, услуг. Обязательно учитывайте риски признания расходов в целях налога на прибыль. А также особенности уплаты НДС, если приобретаете маркетинговые услуги у иностранного исполнителя.

Учет расходов на маркетинговые исследования

В бухучете отразите расходы или капитальные вложения

Оказанные маркетинговые услуги для заказчика будут расходами по обычным видам деятельности. Их следует отражать на счете 26 «Общехозяйственные расходы» или на счете 44 «Расходы на продажу», если эти услуги связаны с изучением рынков сбыта. Отразить их нужно в том отчетном периоде, в котором они имели место. То есть на дату составления акта оказанных услугпп. 5, 18 ПБУ 10/99.

Заказчик маркетинговых услуг должен подтвердить свои расходы такими документами, как:

•договор с исполнителем маркетинговых услуг;

•акт оказанных услуг с подробным описанием проделанной работы;

•отчет исполнителя.

Акт оказанных услуг должен содержать все необходимые реквизиты первичного документаст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Если маркетинговые исследования проведены с целью покупки или создания внеоборотных активов, расходы на них можно отнести к фактическим затратам на приобретение ОС или НМА, то есть отразить на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»пп. 5, 10 ФСБУ 26/2020.

В налоговом учете есть риски

В целях налога на прибыль расходы на маркетинговые услуги можно учесть в составе прочих расходов. Конечно, при условии, что они экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода. При этом акта услуг может быть недостаточно, тогда нужно приложить отчет исполнителя с выводами и прикладными рекомендациями, учитывающими специфику деятельности заказчикап. 1 ст. 252, подп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ.