Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 июля 2024 г.

Налоговые и бухгалтерские новости

Какой код указывать в ЕФС-1 при удаленке с неполным днем

Если дистанционному сотруднику установлен режим неполного рабочего времени, то в графе 6 «Код выполняемой функции» подраздела 1.1 формы ЕФС-1 нужно указать код «НЕПД» или «НЕПН».

■ Письмо СФР от 18.06.2024 № 19-20/27389

Потому что в графе 6 может быть только один из кодов «НЕПД», «НЕПН», «НДОМ», «ДИСТ». И коды условий неполного рабочего времени имеют приоритет.

Код «ДИСТ» указывается в графе 6 для работников, трудящихся полный день. В том числе в случае, когда сотрудник только несколько дней в неделю работает дистанционно, а остальное время — в офисе.

СФР разъяснил: если периоды выполнения работником трудовой функции дистанционно и на стационарном рабочем месте чередуются, такой комбинированный рабочий режим тоже считается дистанционной работой.

Также сообщается, что если работник переведен на дистанционную работу в 2023 г., то код «ДИСТ» нужно будет указывать в ЕФС-1 в 2024 г. только при следующем переводе на другую должность дистанционно или при увольнении.

Как сравнивать зарплату дистанционщика с МРОТ

Месячная зарплата сотрудника, полностью отработавшего норму рабочего времени, не может быть ниже МРОТ. На какой МРОТ ориентироваться, если работодатель находится в одном регионе, а дистанционный работник — в другом?

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

Специалисты Роструда считают, что зарплата дистанционщика должна быть не ниже МРОТ в том субъекте РФ, в котором сотрудник фактически исполняет свои трудовые обязанности. Например, если работодатель находится в Москве, а место работы дистанционного сотрудника по трудовому договору — Московская область, ориентироваться нужно на величину МРОТ в Подмосковье.

Перерывы для кормления ребенка предоставляются по умолчанию

Работающим женщинам, имеющим детей в возрасте до 1,5 лет, дополнительные перерывы для кормления ребенка предоставляются в беззаявительном порядке.

■ Письма Минтруда от 05.06.2024 № 14-6/ООГ-3483, от 05.06.2024 № 14-6/ООГ-3474

Заявление от сотрудницы требуется лишь в случае, когда она хочет присоединить перерыв для кормления к обеденному или перенести его на начало либо на конец рабочего дня.

При этом, по мнению Минтруда, женщина вправе отказаться от положенных ей перерывов для кормления. Для этого она тоже должна подать работодателю соответствующее заявление.

В случае когда отказное заявление сотрудница не представляла, работодатель обязан установить ей перерывы для кормления, даже если женщина об этом не просила.

Напомним: дополнительные перерывы для кормления ребенка (детей) должны предоставляться не реже чем через каждые 3 часа. Продолжительность каждого такого перерыва должна быть не менее 30 минут, а при наличии двух и более детей в возрасте до полутора лет — не менее 1 часа. Перерывы для кормления ребенка включаются в рабочее время и подлежат оплате в размере среднего заработка.

В ходе налоговой проверки истребовать ККТ-документы не должны

Проверяющие не должны запрашивать у компании документы, которые уже и так есть в их распоряжении.

■ Письмо ФНС от 21.06.2024 № КЧ-4-9/7026@ (п. 3.4)

В рамках выездной налоговой проверки сотрудники инспекции запросили у налогоплательщика ряд документов, в том числе кассовые отчеты и препроводительные ведомости. Документы запрашивались для проверки правильности, полноты и своевременности отражения выручки в налоговых декларациях, а также для проверки правомерности применения льготной ставки по НДС.

Проверяемая компания посчитала, что истребуется чрезмерный объем документов, поскольку кассовые документы и так поступают к налоговикам автоматически.

ФНС согласилась с налогоплательщиком и заявила: проверяющие имели возможность самостоятельно получить информацию о выручке, а также о первичных фискальных документах, сформированных с применением ККТ. Ведь в АИС «Налог-3» реализован функционал по заказу агрегированной информации по выручке и фискальных документов.

Следовательно, необходимость истребования у налогоплательщика указанных документов отсутствовала.

Превратить бессрочный трудовой договор в срочный нельзя

По соглашению сторон условия трудового договора могут быть изменены. Но срок действия трудового договора — это не условие.

■ Письмо Минтруда от 03.06.2024 № 14-6/ООГ-3394

Срочный и бессрочный трудовые договоры — это договоры разных видов. Ни Трудовой кодекс, ни иные нормативные акты не предусматривают возможности изменения вида трудового договора. Следовательно, трансформировать трудовой договор, заключенный на неопределенный срок, в срочный трудовой договор, невозможно.

Обновлены некоторые документы для выплаты пособий

Социальный фонд России актуализировал формы документов для выплаты больничных и детских пособий.

■ Приказ СФР от 22.04.2024 № 643

Так, в частности, утверждены новые формы:

•сведений о застрахованном лице;

•извещения о представлении недостающих сведений и/или документов;

•извещения о внесении исправлений в листок нетрудоспособности;

•заявления о назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком;

•заявления о замене календарных лет (календарного года) в расчетном периоде;

•уведомления о прекращении права застрахованного лица на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Новые бланки применяются с 07.07.2024. С этой же даты утрачивает силу Приказ ФСС от 08.04.2022 № 119.

Командировка может быть сколь угодно длительной, но не бесконечной

Ограничения по частоте направления работника в командировки, а также по их продолжительности законодательством не установлены.

■ Письмо Роструда от 24.05.2024 № ПГ/10179-6-1

При этом условия о максимальной длительности командировок, а также о периодичности направления сотрудника в служебные поездки могут быть определены ЛНА, коллективным и/или трудовым договором.

Также нужно иметь в виду, что по ТК служебная командировка — это поездка работника для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы на определенный срок. То есть бессрочной командировка быть не может.

Пособие по уходу за ребенком не мешает получать отпускные и больничные

С 01.01.2024 получать пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет можно, работая полный день. Причем при выходе на работу за получателем пособия сохраняются все трудовые гарантии.

■ Письмо СФР от 24.06.2024 № 19-02/84476л

В частности, работник, досрочно вышедший из отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет с сохранением детского пособия, имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск и на гарантии при временной нетрудоспособности. При этом в период ежегодного оплачиваемого отпуска, а также в период болезни выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком не прекращается.

Стоимость ликвидированного ОС не всегда можно сразу включить в «прибыльную» базу

Если организация приобрела здание исключительно с целью получения прав на землю под ним и впоследствии снесла постройку с целью возведения на том же месте нового объекта, то остаточную стоимость ликвидированного строения не следует сразу списывать в расходы.

■ Письмо ФНС от 21.06.2024 № КЧ-4-9/7026@ (п. 8.3)

ФНС напомнила: в случае если демонтаж (ликвидация) объекта производится в целях создания нового амортизируемого имущества, остаточная стоимость ликвидируемого имущества включается в первоначальную стоимость создаваемого объекта.

То есть сам по себе факт постановки на учет приобретенного для сноса строения в качестве ОС не является достаточным основанием для применения подп. 8 п. 1 ст. 265 НК при его ликвидации. Потому что расходы всегда зависят от характера и условий их осуществления.

Корректировочный счет-фактура: как заполнить после реорганизации

В период между выставлением первоначального и корректировочного счетов-фактур покупатель успел провести реорганизацию. Что в такой ситуации указывать по строкам 3, 3а и 3б корректировочного счета-фактуры: реквизиты покупателя до реорганизации или реквизиты правопреемника?

■ Письмо УФНС России по г. Москве от 06.06.2024 № 24-24/071037@

Московские налоговики разъяснили: при оформлении корректировочного счета-фактуры данные по строкам 3 «Покупатель», 3а «Адрес» и 3б «ИНН/КПП покупателя» должны соответствовать реквизитам, действительным на момент составления корректировочного счета-фактуры.

При этом добавлять в счет-фактуру дополнительные сведения никто не запрещает. Поэтому в случае изменения каких-либо реквизитов (в частности, наименований, адресов продавца или покупателя), приходящихся на период времени между датой составления первоначального счета-фактуры и датой оформления корректировочного счета-фактуры, в корректировочном счете-фактуре могут быть дополнительно отражены реквизиты, указанные в первоначальном документе (бывшее наименование покупателя).

Порядок подсчета «больничного» стажа откорректировали

Минтруд внес уточнение в правила исчисления страхового стажа для определения размера пособия по временной нетрудоспособности.

■ Приказ Минтруда от 27.05.2024 № 275н

Как и сейчас, при подсчете «больничного» стажа каждые 30 дней периодов работы (службы, деятельности, пребывания в добровольческом формировании) должны переводиться в полные месяцы, а каждые 12 месяцев — в полные годы.

Но теперь дополнительно уточнили, что подсчет продолжительности каждого периода, включаемого в страховой стаж, производится путем вычитания из даты окончания соответствующего периода даты начала этого периода с прибавлением 1 дня.

Суммы «обеденной» компенсации работникам облагаются взносами

Минфин напомнил: если работодатель компенсирует своим сотрудникам стоимость питания исключительно по собственной инициативе, то с суммы такой компенсации нужно платить страховые взносы.

■ Письмо Минфина от 26.02.2024 № 03-15-06/16331

По НК компенсационные выплаты, в том числе связанные с возмещением расходов на оплату питания, его оплатой или его бесплатным предоставлением, освобождаются от обложения взносами. Но это относится только к компенсациям, которые работодатель обязан выплачивать по требованию закона.

Следовательно, если выплата работникам денежных компенсаций на питание производится работодателем не в соответствии с законодательством, а только на основании ЛНА, то суммы таких компенсаций подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Обязан ли работник доказывать, что потратил день на диспансеризацию

По умолчанию сотрудник, взявший оплачиваемый выходной для прохождения диспансеризации, не обязан доказывать работодателю, что он использовал «диспансеризационный» день по назначению.

■ Письмо Роструда от 08.05.2024 № ПГ/08378-6-1

Работодатели обязаны предоставлять сотрудникам выходные дни для прохождения диспансеризации. За такие дни за работниками сохраняется средний заработок. Периодичность предоставления оплачиваемых выходных для заботы о здоровье и их количество зависят от возраста работника:

•предпенсионерам и пенсионерам положено 2 дня один раз в год;

•работникам в возрасте от 40 лет — один день раз в год;

•всем остальным — 1 день раз в 3 года.

Так вот, сотрудник обязан предоставить работодателю справку из поликлиники, подтверждающую прохождение им диспансеризации в день (дни) освобождения от работы, лишь в случае, когда это требование прописано в локальном нормативном акте.

Если же работодатель заранее не позаботился об установлении такого правила, то придется поверить работнику на слово.

Увольнение по собственному желанию: что писать в трудовой книжке

Специалисты Роструда привели пример записи в трудовой книжке об увольнении по собственному желанию.

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

Запись в трудовую книжку об основании и о причине прекращения трудового договора должна вноситься в точном соответствии с формулировками Трудового кодекса. Увольнение по собственному желанию производится на основании п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК, поэтому и формулировку следует брать из этого пункта.

То есть в графу 3 бумажной трудовой книжки вносится запись «Трудовой договор расторгнут по инициативе работника, пункт 3 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации».

Когда переплату по отпускным можно удержать в полном объеме

Работодатель вправе удержать из зарплаты увольняющегося работника сумму оплаты неотработанного отпуска. Причем, если работник согласен, удержать можно всю переплату целиком.

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

Согласно ст. 137 ТК, если сотрудник увольняется до окончания рабочего года, в счет которого он уже отгулял отпуск авансом, работодатель вправе удержать у него переплату по отпускным за неотработанные дни отпуска. По общему правилу размер такого удержания не может превышать 20% причитающейся работнику суммы.

При этом специалисты Роструда считают, что если сотрудник подал заявление (письменное согласие) на удержание «отпускной» переплаты в полном размере, то это 20%-е ограничение можно не соблюдать.

Реорганизация компании — не повод переоформлять трудовые договоры

Сам по себе факт реорганизации организации-работодателя не является основанием для расторжения трудовых договоров с сотрудниками.

■ Телеграм-канал Роструда (информация от 21.06.2024)

Работников реорганизованной компании не нужно ни увольнять с последующим приемом в перерожденную организацию, ни переводить.

Если условия трудового договора не изменяются, в действующий договор нужно всего лишь внести корректировку в части наименования и реквизитов нового работодателя. Также соответствующую запись следует сделать в трудовой книжке.

При этом работник вправе сам отказаться трудиться в компании после ее реорганизации. Такой отказ от работы должен быть оформлен в письменном виде.

Невыплата компенсации за задержку зарплаты — не повод отлынивать от работы

При задержке выплаты зарплаты сотрудник вправе приостановить работу, а при невыплате компенсации за несвоевременное перечисление зарплаты — нет.

■ Письмо Роструда от 13.06.2024 № ПГ/10762-6-1

Если работодатель задерживает выплату зарплаты на срок более 15 дней, работник вправе, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы. Вместе с выданной с опозданием зарплатой работодатель обязан выплатить сотруднику компенсацию за задержку.

Так вот, Роструд считает, что компенсация за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы не является составной частью зарплаты. Следовательно, при невыплате такой компенсации работник не вправе приостановить работу.

Выплаты руководителю не всегда учитываются в УСН-расходах

Расходы на оплату труда уменьшают УСН-базу. Но выплаты руководству не всегда можно отнести к «зарплатным» расходам.

■ Письмо Минфина от 19.04.2024 № 03-11-06/2/37246

Минфин уточнил: в состав расходов на оплату труда включаются лишь те выплаты руководителю, которые произведены на основании трудового договора (контракта) и/или коллективного договора. А вот расходы в виде выплаты руководителем организации, который является ее единственным учредителем и членом организации, вознаграждения самому себе не учитываются в составе расходов для УСН.

Сверхурочная работа ночью оплачивается в особом порядке

Если период сверхурочной работы пришелся на ночное время, за такую переработку нужно дополнительно доплатить по двум отдельным основаниям.

■ Письмо Минтруда от 03.06.2024 № 14-6/ООГ-3405

Напомним, что сверхурочная работа оплачивается в следующем порядке:

•первые 2 часа — не менее чем в полуторном размере;

•следующие часы — не менее чем в двойном размере.

При этом вместо доплаты за сверхурочную работу сотрудник по своему желанию вправе взять другое время отдыха.

А за каждый час работы в ночное время (то есть в период с 22.00 до 6.00) положена доплата в размере не менее 20% часовой ставки.

То есть если сотрудник привлекался к работе сверхурочно и при этом в ночное время, такая работа должна оплачиваться дополнительно и как сверхурочная, и как ночная работа.

Иностранным работникам нельзя выплачивать зарплату наличкой

Даже если у иностранного работника — нерезидента нет счета в банке, выплачивать ему зарплату наличными нельзя. Это нарушение.

■ Пункт 4 Обзора судебной практики (утвержден Президиумом ВС 26.06.2024)

Дело в том, что иностранцы, у которых нет вида на жительство, с точки зрения Закона о валютном регулировании являются нерезидентами. Выплата резидентом (российской компанией или ИП) нерезиденту каких-либо сумм в рублях — это валютная операция. За исключением строго оговоренных случаев, такие операции должны производиться по безналу.

Выплата зарплаты к таким исключительным операциям не относится. Следовательно, за выплату иностранцу-нерезиденту заработной платы наличкой работодателю грозит штраф по ч. 1 ст. 15.25 КоАП. Причем, как указали суды, отказ работника-иностранца открыть счет в банке смягчающим обстоятельством не является. Решить этот вопрос работодатель мог еще на стадии заключения трудового договора.

Как в 6-НДФЛ отразить перерасчет налога из-за детских вычетов

Сотрудник принес работодателю заявление на стандартные вычеты в середине года. В связи с этим был произведен перерасчет НДФЛ за предыдущие месяцы. ФНС разъяснила, как отразить это событие в расчете 6-НДФЛ.

■ Письмо ФНС от 05.06.2024 № ЗГ-2-11/8468

Допустим, работник представил заявление на детские вычеты 28 марта. Тогда в случае, если перерасчет суммы НДФЛ в связи с подачей заявления был произведен 28.03.2024, но при этом сумма налога не возвращена работнику, излишне удержанная сумма НДФЛ отражается по строке 180 «Сумма налога излишне удержанная» раздела 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2024 г.

Если сразу после подачи заявления НДФЛ пересчитали, а переплату вернули работнику, то возвращенная сумма НДФЛ подлежит отражению по строке 190 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» и строке 196 «В том числе с 23-го по последнее число третьего месяца последнего квартала» раздела 2 расчета за I квартал 2024 г.

Находиться в детском отпуске и работать неполный день все еще можно

Если работник, находящийся в отпуске по уходу за ребенком, еще в 2023 г. вышел на работу на неполный день, он может продолжать работать так и дальше, не отказываясь от детского отпуска.

■ Письмо СФР от 24.06.2024 № 19-02/84476л

Как известно, норма о том, что сотрудник может прервать отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, выйти на работу и при этом продолжать получать детское пособие, вступила в силу с 01.01.2024.

До 2024 г. было установлено, что во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком сотрудник может работать на условиях неполного рабочего времени с сохранением права на получение пособия.

СФР заявил: если работник, находящийся в отпуске по уходу за ребенком, воспользовался правом работать на условиях неполного времени с сохранением права на получение детского пособия до 31.12.2023 и с 01.01.2024 условия работы у него не меняются, то сотрудник продолжает находиться в отпуске по уходу за ребенком.

Утверждены новые формы справок для госаккредитации IT-компаний

Минцифры утвердило формы справок, представляемых IT-организациями при получении или подтверждении госаккредитации. Они применяются с 09.07.2024.

■ Приказ Минцифры от 19.01.2024 № 35

Появились следующие формы справок:

•справка о всех доходах, полученных IT-компанией от физических и юридических лиц от деятельности (в результате ведения деятельности) в области информационных технологий;

•справка, подтверждающая наличие доли 30% расходов, произведенных IT-компанией в результате ведения деятельности в области информационных технологий;

•справка о всех расходах, произведенных IT-организацией в результате ведения деятельности в области информационных технологий;

•справка о доходах, полученных IT-организацией от физических и юридических лиц от деятельности в области информационных технологий.

Возможность продажи немаркированной одежды немного продлили

Запрет на оборот и вывод из оборота (включая продажу) немаркированных остатков некоторых предметов одежды должен был вступить в силу с 1 июля. Но в последний момент Правительство РФ продлило возможность реализации немаркированной одежды до 14 сентября включительно.

■ Постановление Правительства от 29.06.2024 № 883

Речь идет о таких предметах одежды, как: спортивные костюмы, пальто, куртки, плащи, пуловеры, кардиганы, жилеты и аналогичные трикотажные либо вязаные изделия. Хранить, перевозить и маркировать остатки для последующей реализации можно до 30 сентября.

Коротко

НК не запрещает упрощенцам учитывать в составе расходов затраты на аренду нежилого помещения, находящегося за границей (например, в Республике Беларусь), если заграничная недвижимость используется в предпринимательской деятельности.

■ Письмо Минфина от 17.06.2024 № 03-11-11/55361

Расчет 6-НДФЛ, представляемый в ИФНС через ТКС, как и налоговые декларации, нужно подписывать квалифицированной электронной подписью.

■ Письмо ФНС от 11.06.2024 № БС-2-11/8717@

С 2025 г. перестанет действовать запрет на пересылку трудовых книжек за пределы РФ.

■ Закон от 22.06.2024 № 145-ФЗ

Банковскую комиссию за перечисление зарплаты должен оплачивать работодатель, а не работник.

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

Зарегистрироваться в качестве плательщика НПД могут не только граждане РФ, но и граждане стран ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия), а также граждане Украины.

■ Письмо Минфина от 29.03.2024 № 03-11-11/28553

В отношении доходов от сдачи в аренду машино-места, даже расположенного в жилом комплексе, «самозанятость» применять нельзя.

■ Письмо Минфина от 06.06.2024 № 03-11-11/52481

С 1 июля госпошлина за выдачу разрешения на привлечение и использование иностранных работников составляет 12 000 руб. за одного сотрудника, приглашения на въезд в РФ иностранца — 960 руб. за каждого приглашенного, разрешения на работу иностранца — 4 200 руб.

■ Закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ