Спецставки НДС 5% и 7% у упрощенцев: особенности в 2026 году
Корректировка НДС-лимитов для спецставок
В ст. 164 НК для упрощенцев предусмотрены спецставки НДС: 5% и 7%. Их можно выбрать по собственному желанию, но есть ограничения по доходам для их применения. В 2025 г. лимит доходов для ставки 5% был 250 млн руб., а для ставки 7% — 450 млн руб. Но эти лимиты должны корректироваться на коэффициент-дефляторпп. 8, 9 ст. 164 НК РФ; Письмо Минфина от 06.12.2024 № 03-07-11/123249. Какие же доходные лимиты упрощенцам надо учитывать в 2026 г. для спецставок НДС?
Индексация лимитов доходов для спецставок НДС 5% и 7%
  | ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса |
— Указанные в п. 8 ст. 164 НК величины размера доходов подлежат индексации в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 гл. 26.2 Кодексап. 9 ст. 164 НК РФ. При этом на 2025 г. коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 26.2 НК, установлен равным 1п. 11.1 ст. 8 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Поэтому в 2025 г. для целей применения ставки НДС 5% доходы упрощенца должны быть не более 250 млн руб., а для применения ставки НДС 7% — не более 450 млн руб.
Коэффициент-дефлятор для УСН на 2026 г. составляет 1,09Приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734. Таким образом, в 2026 г.:
•для применения ставки НДС 5% надо, чтобы доходы в 2026 г. не превысили 272,5 млн руб. (250 млн руб. х 1,09) и при этом доходы 2025 г. были не более 250 млн руб.;
•для применения ставки НДС 7% надо, чтобы доходы за 2026 г. не превысили 490,5 млн руб. (450 млн руб. х 1,09) и при этом доходы 2025 г. были не более 450 млн руб.
Если, к примеру, доходы упрощенца в 2025 г. составили 260 млн руб., то он не имеет права в 2026 г. применять ставку НДС 5%. Ему доступна лишь ставка НДС 7%.
