Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 января 2014 г.
Содержание журнала № 3 за 2014 г.Как учитывать компенсации «за вредность», выплачиваемые по решению работодателя
До проведения специальной оценки условий труда работодатель обязан предоставить работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными (класс 3, степени
- повышение оплаты труда не менее чем на 4% от тарифной ставки (оклада), установленной для таких же работ с нормальными условиями труда;
- сокращенное рабочее время — не более 36 часов в неделю;
- дополнительный отпуск продолжительностью не менее 7 календарных дней.
Работодатели не могут снижать законодательно установленные компенсаци
Вместе с тем в локальном нормативном акте работодателя или в коллективном договоре могут быть прописан
- более высокий уровень компенсаций «за вредность» по сравнению с законодательно установленным. К примеру, работник по законодательству имеет право на дополнительный отпуск «за вредность» продолжительностью 7 календарных дней, а по положению об отпусках ему может быть установлено 10 календарных дней такого отпуска;
- свои дополнительные компенсации «за вредность» (например, помимо полагающегося работникам повышения оплаты труда на 4% от тарифной ставки (оклада), положением об оплате труда каждому работнику за нахождение во вредных условиях может быть предусмотрена компенсация в размере 3000 руб. в месяц).
Как учитывать повышенные «компенсации от работодателя» для целей налогообложения?
Налог на прибыль и налог при УСНО
Повышение оплаты труда «за вредность» по сравнению с законодательно установленной оплатой и дополнительную денежную компенсацию за нахождение во вредных условиях труда можно учесть в расходах, если это прописано в локальном нормативном акте или коллективном договоре по результатам аттестации рабочих мес
А если работодатель установит в локальном нормативном акте или коллективном договоре более длительный дополнительный отпуск для «вредников»? Можно ли будет учесть расходы на оплату дней дополнительного отпуска сверх установленного законодательством в целях налогообложения прибыл
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Расходы на оплату дополнительного отпуска, предоставленного на основании локального нормативного акта и превышающего установленную законодательством продолжительность, не учитываются для целей налога на прибыль организаций, так как НК РФ это прямо запрещае
тп. 24 ст. 270 НК РФ”.
Расходы на оплату труда при «доходно-расходной» УСНО учитываются в том же порядке, что и при исчислении налога на прибыль, но только в том периоде, когда начисленные суммы выплачены работника
НДФЛ
Суммы повышенной по сравнению с законодательством оплаты «за вредность» облагаются НДФЛ, так как это часть зарплаты работника. С отпускных за дополнительные дни отпуска «за вредность» также надо удержать
А вот суммы дополнительной денежной компенсации за нахождение во вредных условиях, неустранимых при современном техническом уровне производства и организации труда, установленной по результатам аттестации рабочих мест локальным нормативным актом работодателя или коллективным договором, облагать НДФЛ не нужн
Взносы
На любые выплаты «за вредность» от работодателя надо начислят
- взносы в ФФОМС;
- взносы в ФСС, в том числе «на травматизм»;
- пенсионные взносы по основному (для льготников — по пониженному) тарифу;
- пенсионные взносы по дополнительному тарифу:
- <если>до 01.01.2014 аттестация рабочих мест не проводилась:
— 6% с выплат работникам, занятым на работах с вредными условиями труд
— 4% с выплат работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труд
- <если>до 01.01.2014 аттестация рабочих мест проводилас
ьч. 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ; п. 2.1 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ:
— от 2 до 7% (в зависимости от степени вредности) с выплат работникам, занятым на работах с вредными условиями труда;
— 8% с выплат работникам, занятым на работах с опасными условиями труда.
Напомним, что пенсионные взносы по дополнительному тарифу надо начислять на все выплаты работнику, независимо от их годового размера. То есть и на выплаты, превышающие
***
Некоторые работодатели в своих локальных нормативных актах или в коллективном договоре устанавливают компенсацию морального вреда за работу во вредных условиях. Вместе с тем работодатель обязан возместить работнику моральный вред в денежной форме в случае нарушения его трудовых пра
Например, это возможно, если работник пострадал от несчастного случая, что подтверждается актом
Если же это ежемесячная выплата работникам «за вредность» в твердой сумме, то по своей сути это не компенсация морального вреда. А значит, это просто денежная выплата за работу во вредных условиях труда, которая ничем не отличается от других денежных выплат «за вредность». Так что избежать уплаты взносов с такой выплаты не получитс
Если нарушение обнаружат проверяющие, то придется не только доплатить взносы в фонды, но еще заплатить пени и штраф.