Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 мая 2016 г.
Содержание журнала № 11 за 2016 г.Что делать продавцу — плательщику НДС, если покупатель не оплачивает поставку
Крайне несправедливо, когда продавец передает товары (выполняет работы, оказывает услуги), уплачивает при этом в бюджет отгрузочный НДС, а покупатель даже и не думает оплачивать поставку, да еще и имеет право на НДС-вычет! Что делать продавцу в таких ситуациях и как обезопаситься от них? Сразу скажем, что, к сожалению, НК РФ для таких случаев никаких особенностей не предусматривает. Продавец, которому попался такой недобросовестный покупатель, не освобождается от уплаты НДС с отгрузки. А у покупателя есть право на вычет независимо от того, рассчитался он с продавцом или нет. Поэтому единственное, что остается продавцу, — это принимать превентивные меры либо уже по факту взыскивать долг с покупателя в судебном порядке.
На стадии заключения договора
Чтобы снизить риск неполучения оплаты от покупателя, еще на этапе заключения договора можно настоять на включении в него, к примеру, таких условий:
- о полной предоплате;
- об обеспечении исполнения покупателем обязательства по оплате, например, путем залога, поручительства, факторинга, банковской гарантии и
т. п.п. 1 ст. 329, п. 1 ст. 824 ГК РФ
В отдельных случаях, предусмотренных законом, покупатель может застраховать риск своей ответственности по договору в пользу продавца. Например, такая возможность есть у лизингополучател
На стадии отгрузки
Если в договоре не предусмотрен штраф за неисполнение вами обязанности выставить счет-фактуру, то, в принципе, вы можете не отдавать его покупателю до момента оплаты либо выдать его с существенными ошибкам
Правда, покупатель может потребовать выдачи счета-фактуры через суд. Но не факт, что спор разрешится в его пользу. Судебная практика по таким делам очень противоречивая, причем и тогда, когда обязанность выдать счет-фактуру предусмотрена договором, и тогда, когда не предусмотрена.
Смотрите сами:
- <если>в договоре прописано условие о выдаче счета-фактуры, то суды могут:
- <или>удовлетворить иск покупателя, признав такое обязательство договорным и применив норму ГК РФ о недопустимости отказа от исполнения обязательства в одностороннем порядк
ест. 309 ГК РФ; Постановления 13 ААС от 31.03.2011 № А56-53255/2010; 14 ААС от 25.01.2011 № А66-4669/2010; - <или>отказать в иске, сказав, что раз порядок оформления и предъявления счетов-фактур регулируется налоговым законодательством, то ГК РФ в данном случае неприменим независимо от закрепленных договором обязанносте
йПостановление ФАС МО от 04.02.2011 № КГ-А40/17762-10;
- <если>в договоре нет такого условия, то суды также:
- <или>удовлетворяют иск, считая достаточным, что цена в договоре указана с учетом налога и, соответственно, у продавца возникли обязанности плательщика
НДСПостановления 15 ААС от 27.07.2015 № 15АП-10859/2015; 17 ААС от 08.10.2015 № 17АП-11400/2015-ГК; АС МО от 13.08.2014 № Ф05-8652/2014; - <или>отказывают в иске (что бывает чаще), поскольку выставление счетов-фактур предусмотрено налоговым законодательством, введено исключительно для формализации исчисления НДС и в рамках искового производства нельзя обязать представить счет-фактур
уПостановления АС МО от 05.05.2015 № Ф05-5055/2015; 17 ААС от 18.12.2015 № 17АП-14199/2015-ГК; 15 ААС от 18.09.2015 № 15АП-13570/2015; 18 ААС от 17.04.2013 № 18АП-2709/2013.
***
Если покупатель попался недобросовестный и не платит, а вы на такой случай никак не подстраховались, то остается только писать ему претензию и пугать взысканием через суд долга вместе с суммой неустойки (процентов по ст. 395 ГК РФ) и судебных расходов (на оплату госпошлины, услуг представителя и т. п.). А затем, если это не поможет, идти судиться.
С 1 июня направление претензии перед обращением в суд является обязательным даже при отсутствии указания на это в законе или в договор