Популярное на форуме

Дата акта об оказании услуг

Вопрос от подписчика eo_zorina,
отвечают эксперты

— Какой датой исполнитель обязан оформлять акт оказания услуг, если транспортные услуги оказывались в течение месяца, а договор оказания услуг заключен сроком до конца 2023 г. В договоре написано: «В течение 3 рабочих дней с момента завершения выполнения работ (оказания услуг) Исполнитель направляет Заказчику акт приема-сдачи выполненных работ (оказанных услуг) с приложением копий заявок и путевых листов». Заказчик требует представления актов за каждый день оказания услуг. Насколько это правомерно?

— Формулировка не совсем удачная. Учитывая, что услуги считаются выполненными в момент их оказания (это ведь не работы), требование заказчика можно рассматривать как правомерное.

Лучше внести изменения в договор (можно составить приложение к нему) и закрепить в нем, что акты составляются, к примеру, раз в месяц (или в другой период). Но это надо согласовать с заказчиком.

В Определении ВАС от 08.12.2010 № ВАС-15640/10 указано, что дата фактического оказания услуг определяется исходя из момента исполнения обществом перед заказчиком принятых на себя обязательств. Отметим, что услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельностип. 5 ст. 38 НК РФ. Доход от реализации услуг признается для целей налогообложения прибыли в том периоде, когда услуга фактически оказана, независимо от даты составления акта об оказании услуг или даты подписания его заказчикомПисьмо УФНС по г. Москве от 05.06.2012 № 16-15/049727@. То есть услуга считается реализованной (оказанной) в момент окончания ее оказания (независимо от составления акта приемки).

Размер пенсии при тарифе взносов 15%

Вопрос от подписчика alexandra.dedova,
отвечают эксперты

— Аудиторы предложили зарегистрировать нашу компанию как малое предприятие. Мотив — сможем применять пониженные ставки по налогам. При изучении выяснили: ставки понижены только для страховых взносов (в Пенсионный фонд). Если ставка будет меньше, взносы уменьшатся. Означает ли это, что наши будущие и работающие пенсионеры будут получать пенсию меньше? Или произведут доплаты за чей-то счет? Спасибо.

— В общем случае на величину индивидуального пенсионного коэффициента (ИПК) влияют ежегодные отчисления страховых взносов, которые делает работодатель в Социальный фонд России (до 01.01.2023 — в ПФР). Суммы поступивших взносов учитывают на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица по установленным нормативамч. 18 ст. 15 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ; п. 1 ст. 10 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; подп. 13 п. 2 ст. 6 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ; ч. 6 ст. 2, п. 1 ч. 4 ст. 18, ч. 2 ст. 20 Закона от 14.07.2022 № 236-ФЗ.

Из Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете следует, что если с выплат застрахованного по ОПС физлица страховые взносы не уплачивают или уплачивают по пониженным тарифам, то на его индивидуальном лицевом счете будет отражена сумма средств, соответствующая сумме взносов (с учетом установленных нормативов), как если бы такие взносы были уплачены в общем порядкеподп. 13.1, 13.2 п. 2 ст. 6 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ. Таким образом, получается, что применение работодателем совокупного пониженного тарифа страховых взносов не влияет на пенсионные права работников.

Директор, он же единственный учредитель

Вопрос от подписчика elenabuh06,
отвечают эксперты

— Подскажите, можно ли НЕ заключать трудовой договор с генеральным директором, если он является единственным учредителем? И НЕ сдавать ЕФС-1, РСВ и другие отчеты по страховым взносам? Наш гендиректор является также и единственным учредителем организации в Москве. Он утверждает, что при трудоустройстве потеряет право на льготную пенсию, и считает, что можно не показывать его как сотрудника этого ООО в Москве.

— Трудовой договор с директором — единственным учредителем можно не заключать. Поскольку нет оформления приема на работу, то подраздел 1.1 подраздела 1 формы ЕФС-1 не подается. Но даже без трудового договора отношения директора с компанией признаются трудовыми и директор считается застрахованным лицомПисьма Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846; ПФР от 07.06.2018 № 08/30755; Минфина от 20.11.2019 № 03-12-13/89698; Определение ВАС от 05.06.2009 № 6362/09. И на директора придется подавать все сведения, в том числе ПСВ и РСВ в ИФНС, даже если ему не выплачивается зарплата. Читайте , 2023, № 8.

Возврат НДФЛ с доходов по ГПХ

Вопрос от подписчика medilux-em,
отвечают эксперты

— С физлицом заключен договор ГПХ с 1 марта по 20 июня 2023 г. С 21 июня 2023 г. с этим физлицом заключен трудовой договор. А 1 августа 2023 г. поступило уведомление на имущественный вычет. Можно ли вернуть НДФЛ с доходов по ГПХ?

— Имущественный вычет по уведомлению из ИФНС предоставляет работодатель, а иные налоговые агенты, в том числе заказчики по ГПД, этого делать не вправеп. 8 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина от 14.10.2011 № 03-04-06/7-271. В НК не сказано, что вычет по уведомлению ограничен только доходами по трудовому договору. А вы являетесь работодателем на момент:

•получения уведомления о вычете и заявления работника;

•предоставления работнику вычета. Ведь это нужно сделать при очередной после 01.08.2023 выплате дохода работнику и исчислении НДФЛ на дату этой выплатыПисьмо ФНС от 17.09.2018 № БС-4-11/18095. НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года. И значит, следует учесть все доходы с начала года, облагаемые по ставке 13 или 15%, а к ним относятся также и доходы, выплаченные в рамках ГПДп. 3 ст. 226 НК РФ. Если окажется, что вычет больше общей суммы выплаченных доходов с начала года, то на текущую дату возникнет излишне удержанный налог, который следует вернуть работнику.

Однако официальных разъяснений Минфина и ФНС именно по такой ситуации нет. Мы задали этот вопрос специалисту ФНС. Как только получим разъяснения, опубликуем их на страницах .