Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 ноября 2024 г.

Популярное на форуме

Вопросы от подписчиков,
отвечают эксперты

Закрытие валютного контракта с кредиторкой

— Ситуация следующая: есть валютный контракт на импорт, поставленный на учет в банке. По этому контракту имеется кредиторская задолженность. Контрагент — Литва, в настоящее время попала в список недружественных стран. Зачесть долг, попросить третье лицо заплатить за нас мы не можем. Банк готов закрыть контракт с положительным сальдо. Какая ответственность ждет нас от ФТС и ФНС, если мы закроем контракт с кредиторкой? Сразу скажу, что ТПП не дает свидетельство о форс-мажоре.

— В Инструкции ЦБ № 181-И прямо оговорена такая ситуация. Даже если еще не все обязательства по контракту исполнены, банк может сам снять контракт с учета по истечении 90 календарных дней с даты завершения исполнения обязательств по контракту, указанной в разделе I ВБК. Не позднее 1 рабочего дня после снятия контракта с учета банк проинформирует вас об этом.

Если у вас позднее возникнет возможность продолжить расчеты по контракту, снятому с учета, в банк нужно будет подать заявление о внесении изменений в раздел I ВБКпп. 6.7, 6.9 Инструкции ЦБ от 16.08.2017 № 181-И.

Что касается санкций, валютное законодательство в принципе не предусматривает никаких санкций за то, что покупатель-резидент ввез товар, но не расплатился (не полностью расплатился) с продавцом-нерезидентом. Статья 15.25 КоАП РФ не предусматривает такой состав правонарушения. Для резидентов-импортеров контроль установлен только в части репатриации авансов за непоставленные товары — а это не ваш случай.

Таким образом, ФНС и ФТС не за что вас штрафовать. Претензии к вам могут быть только у поставщика-нерезидента в рамках гражданско-правового законодательства. И повторимся, в случае появления у вас возможности исполнить свои обязательства по контракту факт снятия его с учета вам не помешает, так как банк может возобновить учет.

Покупка и продажа земли по одной и той же цене

— Добрый день, помогите разобраться! Организация на УСН («доходы минус расходы») приобретает земельный участок и нежилое здание на нем. Недвижимое имущество стоит 1 700 000 руб., на баланс поставлено 01.01.2024. Денежные средства перечислены продавцу 08.05.2024, а 09.07.2024 организация продает это имущество по той же цене 1 700 000 руб. При закрытии месяца в налоговом учете доход — 1 700 000 руб., а расход — 521 333,33 руб. Правильно ли это? Разве должен быть налог к уплате?

— При продаже ОС до истечения минимальных сроков владения, указанных в гл. 26.2 НК, учесть в расходах при УСН можно только сумму начисленной по правилам налога на прибыль амортизации за период эксплуатации объекта недвижимости. Его остаточную стоимость учесть нельзя. Этого вида расходов нет в закрытом перечне УСН-затратп. 2 ст. 256, подп. 1 п. 1, п. 4 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 02.06.2021 № 03-11-06/2/43690, от 26.04.2019 № 03-11-11/30795.

Что касается земельного участка, то расходы на его покупку учесть при УСН нельзя. Такого расхода нет в перечне «упрощенных» расходов.

Однако если земельный участок и здание на нем изначально были приобретены для дальнейшей перепродажи (то есть они являются товаром и это следует из внутренних документов организации), то затраты на их приобретение в полной сумме можно учесть в расходах, как и по другим покупным товарам, — после того как объекты будут реализованы покупателюподп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 29.03.2019 № 03-11-11/21804.

6-НДФЛ: излишне удержанный налог в строке 180

— У сотрудника в сентябре 2024 г. пересчитали отпускные в связи с отзывом из отпуска. Появился излишне удержанный НДФЛ, который засчитаем в счет начисленной зарплаты за сентябрь. Выплата зарплаты за сентябрь 10.10.2024. При формировании 6-НДФЛ за 9 месяцев возникает сумма налога, излишне удержанная (строка 180). Правильно ли это?

— На наш взгляд, строку 180 заполнять не нужно, ведь это не тот излишне удержанный НДФЛ, который вы должны вернуть работнику в порядке ст. 231 НК РФ. Поясним почему.

В целях НДФЛ дата получения дохода — день выплаты отпускных работнику. В этот день вы исчислили НДФЛ с отпускных и удержали из выплачиваемой работнику суммы. При отзыве работника из отпуска получается, что часть отпускных вы выплатили излишне, и в принципе он должен их вернуть. И если бы он вернул вам лишние отпускные, то лишь сумму, выплаченную на руки, то есть без налога. А НДФЛ, который вы удержали, остался бы в бюджете. Это была бы переплата вашей организации.

Вы же засчитываете лишние отпускные в счет начисленной зарплаты за сентябрь (кстати, возьмите у работника письменное согласие на удержание лишней суммы отпускных). То есть выплатите зарплату в меньшей сумме.

Раз работник деньги не возвращал, то вся выплаченная ему сумма как была его доходом, так и осталась: излишнего удержания налога нет.

Можно сказать, что ранее работнику выплачена часть отпускных и еще некий иной доход, облагаемый НДФЛ, который потом станет зарплатой.

Поэтому в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев в разделе 2 вам надо отразить всю выплаченную работнику сумму дохода (отпускных, в которых «сидит» иной доход) в строках 120 и 131, исчисленный с нее НДФЛ — в строке 140, а удержанный НДФЛ — в строке 160. Также подлежащий удержанию НДФЛ отразите в строке 020.

После перерасчета отпускных в связи с отзывом из отпуска их часть «превратится» в будущую зарплату. Поэтому удержанный с переплаченных отпускных НДФЛ не нужно возвращать работнику, а надо вычесть его из суммы НДФЛ, исчисленной с зарплаты. И уже оставшийся НДФЛ удержать из выплачиваемой работнику суммы зарплаты. Выплата зарплаты за сентябрь у вас была 10.10.2024. Поэтому в расчете 6-НДФЛ за 2024 г. нужно будет отразить сумму зарплаты за минусом зачтенных отпускных и НДФЛ, исчисленный и удержанный с оставшейся суммы.