Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 августа 2019 г.

Содержание журнала № 16 за 2019 г.
ОСН УСН ЕСХН ЕНВД
Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт
Выплачивая определенный доход иностранным организациям, российская компания — налоговый агент должна удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль. Чтобы правильно применить льготное налогообложение, необходимо получить от зарубежного контрагента документальное подтверждение его права на этот доход. Посмотрим, что это за документ.

Фактическое право на доход иностранца: чем подтвердить

Для чего необходим документ

Если вы выплачиваете доход иностранной организации, которая не имеет постоянного представительства в РФ, то на вас, как на налогового агента, возлагается обязанность удержать и перечислить в бюджет налог на прибыльп. 4 ст. 286, п. 1 ст. 309 НК РФ. О том, какие доходы входят в перечень облагаемых налогом на прибыль у источника выплаты в РФ, читайте в , 2019, № 15.

При расчете налога можно воспользоваться льготами, предусмотренными международными соглашениями об избежании двойного налогообложения: не удерживать налог у источника выплаты или удержать по пониженной ставке.

Но до даты выплаты дохода необходимо получить у иностранной организации документальное подтверждениеп. 1 ст. 312 НК РФ:

постоянного местонахождения в государстве, с которым РФ имеет международный договор по вопросам налогообложения. Это документ по форме, установленной законодательством выдавшей его страны, который должен быть заверен ее компетентным органом;

фактического права на получение соответствующего дохода. Иными словами, подтверждение того, что ваш контрагент является конечным получателем дохода.

Как выглядит подтверждение

Ни список документов для определения фактического получателя дохода, ни их форма законодательно не установлены. Минфин отдает предпочтение не форме, а содержанию информации. Он разрешает оформить любые документы при условии, что в них будет содержаться вся необходимая информацияПисьмо Минфина от 24.07.2018 № 03-08-05/51824. Выглядеть документ-подтверждение может, например, как:

или уведомление от иностранного юрлица в ваш адрес в виде заверительного письма;

или приложение (дополнение) к договору.

Чтобы налоговый орган или суд (если до этого дойдет) могли сделать вывод, что иностранная компания действительно является фактическим получателем дохода, в документе должна быть раскрыта информация о наличии у иностранного юрлицап. 2 ст. 7 НК РФ; Письма Минфина от 19.12.2018 № 03-08-05/92537, от 24.07.2018 № 03-08-05/51824:

права самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться полученным доходом без каких-либо ограничений со стороны третьих лиц;

обязательства по уплате налога с полученного от источников в РФ дохода, погасить которое оно должно в стране своего резидентства. Если в дальнейшем доход будет перечислен конечным получателям в страны, с которыми у РФ нет соглашения об избежании двойного налогообложения, то эта информация поможет подтвердить, что доход выплачивался не ради экономии на налоге в РФ;

предпринимательской деятельности в стране, резидентом которой он является.

Можно разработать такую форму самостоятельно и предложить подписать ее иностранному контрагенту.

Вот примерный образец такого уведомления (скачать бланк).

От: Компании ALFA GmbH / ИНН: DE 270311264
Страна налогового резидентства: Germany
Адрес официальной регистрации:
D-10243, Berlin, Fridrichstrasse, 127
Дата регистрации: 18.05.2012
Кому: ООО «ВЕГА» / ИНН: 770306159022
Страна налогового резидентства: РФ
Адрес официальной регистрации:
126167, г. Москва, Ленинградский проспект, д. 53
Дата регистрации: 25.03.2015

Дата: «28» июня 2019 г.

УВЕДОМЛЕНИЕ

Настоящим письмом компания ALFA GmbH, будучи получателем дохода по Договору займа от 04.06.2019 № 04-06/19 (далее — Договор), подтверждает и гарантирует, что она:
— имеет фактическое право на получение дохода в виде процентов (статус фактического получателя дохода), является конечным выгодоприобретателем такого дохода и определяет его дальнейшую экономическую судьбу;
— не имеет каких-либо обязательств по передаче дохода третьим лицам на основании договорных или любых других взаимоотношений;
— не выполняет никаких функций и не принимает никаких рисков, связанных с осуществлением прямой или косвенной выплаты суммы дохода (полностью или частично) третьим лицам;
— не выступает в качестве посредника в интересах третьих лиц в вопросах, касающихся распоряжения доходом (полностью или частично), в том числе не выполняет функции агента, номинального директора, доверенного лица или комиссионера;
— вправе использовать/распоряжаться доходом по своему усмотрению;
— осуществляет использование/распоряжение доходом в своих собственных интересах;
— имеет неограниченные полномочия по распоряжению доходом;
— получает доход не через постоянное представительство, находящееся на территории РФ;
— осуществляет фактическую предпринимательскую деятельность в ФРГ;
— несет риски и самостоятельно осуществляет фактическую деятельность, являющуюся предметом Договора;
— уплачивает налоги с полученного дохода в полной мере в стране налогового резидентства.

Компания ALFA GmbH подтверждает осведомленность об обязанности предоставлять документы (информацию) для подтверждения фактического права на доход в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Компания ALFA GmbH предоставила Свидетельство о резидентстве в ФРГ от 11 июня 2019 г. в целях применения положений Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и ФРГ от 29.05.96 (далее — Соглашение).

Компания ALFA GmbH подтверждает свою осведомленность о том, что непредоставление или ненадлежащее предоставление информации перед выплатой дохода повлечет за собой невозможность применения положений Соглашения.

Компания ALFA GmbH гарантирует, что вся информация, содержащаяся в данном письме, является достоверной и исчерпывающей, и обязуется незамедлительно уведомлять обо всех изменениях.

Генеральный директор
 
D. Schulz

Если вы еще только собираетесь заключать с иностранной организацией договор, влекущий выплату «пассивного» дохода, то можно к такому договору оформить отдельное приложение. В нем будет содержаться информация о том, что иностранная организация является фактическим получателем дохода. Это несколько упростит процедуру (позволит не запрашивать дополнительно письма перед каждой выплатой дохода) и будет иметь большую значимость для налоговых целейп. 2 ст. 7 НК РФ.

Если иностранная компания не является фактическим получателем дохода, то она также должна вас об этом проинформировать.

Применять льготное налогообложение можно только в случае, если получатель дохода имеет на него фактическое право. Если представленная контрагентом информация о фактическом получателе дохода не соответствует действительности и налоговый орган докажет, что выплаченные доходы на самом деле не являются доходами его получателя, в применении льгот по соглашению откажут.

* * *

Иногда приходится сталкиваться с ситуацией, когда директор иностранной компании не готов подписывать какие-то письма, налагающие на него дополнительную ответственность. Но как показывает практика, если вы объясните, для чего это необходимо, и сошлетесь на российские налоговые требования, такая ситуация разрешится положительно.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налог на прибыль
Налог на прибыль

2024 г.

№ 20
Ежемесячные авансы по прибыли на I квартал 2025 года: по какой ставке считать
№ 17
Изучаем летние «прибыльные» новшества на 2024 годОтличия расходов на модернизацию сайта от расходов на его содержание
№ 16
«Прибыльные» изменения: к чему готовиться плательщикам налога с 2025 года
№ 15
Корпоративные карты: разбираем нюансы работы с нимиСубсидии: учет у плательщиков налога на прибыльУчет на ОСН субсидии на НИОКР: бухучет, налог на прибыль, НДС
№ 14
Как учесть бумажные и электронные издания, используемые в работеСвежая подборка вопросов-ответов на «прибыльную» темуТопливные карты: какие нужны документы для работы с нимиТопливные карты: учет покупки ГСМ и самих карт
№ 13
8 вопросов о рекламе в социальных сетяхВозмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансыКак в «прибыльной» базе учесть компенсацию за использование личного автоСлужебная квартира: амортизируемое имущество или нетФНС разъяснила, как заполнять расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям
№ 12
Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаровДлящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчика
№ 11
Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связьОбразовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
№ 10
Выплаты иностранным организациям: новые вопросы по налоговому расчетуКак оформить и учесть расходы на связь: Интернет, почту, стационарный телефон
№ 9
Утвержден новый размер компенсаций за использование личного транспорта
№ 8
Арендуем землю: что с бухучетом и налогамиОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
Амортизация ОС при переходе фирмы с «доходной» упрощенки на общий режимКак отразить выплаченные иностранной компании дивиденды в «прибыльной» декларацииКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаПотери в торговом зале: списать или забытьПризнание старых ошибок: главное — не навредить казне
№ 6
Аренда авто без экипажа: 4 «расходных» вопроса арендатораВопросы по резервам при подготовке к годовой отчетностиПодводим «прибыльные» итоги 2023 года: заполнение декларации и учет затратУчет дополнительной гарантии на приобретенное оборудование
№ 5
Какие виды долгов могут быть сомнительными для целей НКМожно ли учесть в расходах серую зарплатуНюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах — в вопросах и ответахРезерв по сомнительным долгам физлиц: особенности созданияСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
Налоговый резерв на ремонт основных средствЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
№ 2
В форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 года
№ 1
Инвентаризация в конце года: интересные вопросы

2023 г.

№ 24
Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учетеНовогодняя проверка налоговых резервов
№ 23
«Сверхприбыльные» новости: утверждение декларации, разъяснения МинфинаНовые шины для машины — это запасыУтверждена новая форма расчета о выплаченных иностранцам доходах
№ 22
Когда оплата проезда вахтовиков учитывается в «прибыльных» расходахЛизинг: ваши новые вопросы — наши новые ответыНалоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимостьПравила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспект
№ 20
«Прибыльный» учет доходов и расходов: готовимся к отчетности за 9 месяцевБухучет налога на сверхприбыль: оценочное обязательство — 2023Потратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Безнадежный долг без попыток взыскания: как ИФНС посмотрит на списание?Право заключения договора аренды земли: как учесть его оплатуСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НК
№ 17
ЕНС-нюансы при подаче «прибыльной» декларации к уменьшениюАО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияКогда рекламные расходы не признают реальными: история одного судебного спораЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всехЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховку
№ 15
5 вопросов по резерву сомнительных долгов и 1 — по просроченной дебиторкеВ каких случаях налоговые расходы на ремонт и аренду ОС отнести к прямымКак исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компанииКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
Налоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыРешаем вместе «прибыльные» задачки по расчету налога за полугодиеЧто делать с «упрощенным» долгом после перехода на ОСН
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капиталаПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитентаРасходы на гражданскую оборону учитываются в «прибыльной» базе
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 годуОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформление
№ 10
Представительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
Как НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцуНалог на прибыль: отчитываемся за 2022 год без требований и штрафов
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Отрицательные курсовые разницы в учете 2022 года: внесение исправлений неизбежно?
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?
№ 1
Ассорти новогодних вопросов: о налогах и не только

2022 г.

№ 24
Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитатьНалоговые последствия продажи ОС, купленного в период применения ЕСХНСписание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 22
Недопоставка товаров: корректируем доходы и расходы у поставщика
№ 21
5 вопросов о новых правилах налогового учета курсовых разницАлгоритм учета в 2022 году курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствамОказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 20
Готовимся к отчетной «прибыльной» кампании за 9 месяцев
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыДолжник пропал из ЕГРЮЛ: когда списать дебиторкуИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиков
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 16
Ответы на «прибыльные» вопросы из первых рукРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 15
Уступили долг с убытком? Не исключено, что убыток придется обосновать
№ 14
«Обособленные» нюансы заполнения декларации и уплаты налога на прибыльКак в «прибыльных» целях пересчитать в рубли валюту, курс которой ЦБ не устанавливаетКак выбрать амортизационную группу для автомобиляОпределяем амортизационную группу для грузовика
№ 13
5 комплектов первички для подтверждения 5 видов налоговых расходовЗаказали кейтеринг? Как учесть траты на выездное обслуживаниеКак учесть «чайно-кофейные» расходыКонсервация ОС: ОТ документов и ДО учетных последствийРазъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 12
Расходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 11
Когда расходы на страхование имущества можно учесть в «прибыльной» базе
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Как хранить кассовые чеки для подтверждения «прибыльных» расходовКурсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
Итоги I квартала: заполняем декларацию по прибыли, учитываем расходы
№ 6
«Прибыльный» квест: готовимся к сдаче декларации за 2021 годОбъединение ОС в налоговом учете: возможно, но далеко не всегда выгодно
№ 4
Учет расходов на добровольное личное страхование и пенсионное обеспечение работников
№ 3
Получили или выдали заем: что с налогами?
№ 2
«Прибыльную» декларацию за 2021 год сдавайте по новой формеОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 года
№ 1
Налог на прибыль — что нового с 2022 года?
ОПРОС
Оплачивает ли ваш работодатель ДМС работникам?
да, но лишь некоторым категориям работников
да, всем работникам
нет
у меня нет работодателя (я – ИП/самозанятый)
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание