Новости Форум Консультации Формы Калькуляторы
Журнал Справочники Семинары Календарь Тесты
Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 мая 2021 г.

Содержание журнала № 11 за 2021 г.

Налоговые и бухгалтерские новости

Система прямых выплат пособий теперь прописана где надо

На 2021 г. установлен особый порядок, по которому соцстрах назначает и выплачивает пособия напрямую работникам из Фонда. Этот порядок определен специальным Постановлением Правительства РФ и, по сути, является переходным этапом реализации механизма прямых выплат в масштабе всей страны.

Закон от 30.04.2021 № 126-ФЗ

С 2022 г. эта система закрепляется уже в соответствующих законах. Так, в частности, установлено, что работодатель выплачивает пособие только за 3 дня нетрудоспособности из-за болезни или травмы, а остальную сумму работник получает непосредственно из Фонда.

Также определено, что листок временной нетрудоспособности по умолчанию выдается в электронном виде, а на бумаге — лишь в отдельных случаях, установленных законодательством РФ. При этом по желанию гражданина медорганизация может выдать ему выписку из больничного листа. Форма такой выписки будет утверждена отдельно.

Помимо этого, установлены штрафы для работодателей, должным образом не исполнивших свои обязанности по представлению необходимых для назначения пособий документов. Так, за представление недостоверных сведений штраф составит 20% от суммы излишне понесенных расходов на выплату страхового обеспечения, но не более 5000 руб. и не менее 1000 руб. А за нарушение страхователем срока представления сведений придется заплатить 5000 руб.

Форма СЗВ-М изменилась

ПФР утвердил обновленный бланк сведений о застрахованных лицах (СЗВ-М).

Постановление Правления ПФР от 15.04.2021 № 103п

Но не пугайтесь, никаких существенных изменений в новом СЗВ-М нет. По сути, изменился только внешний вид отчета. А именно, все пояснения по заполнению (которые до сих пор были указаны в скобках рядом с наименованием каждой графы) из самого бланка переместились в отдельный Порядок заполнения.

Долгоиграющий договор с банкротом и НДС: разъяснение Минфина

С 01.01.2021 реализация любых товаров, работ и услуг банкрота не облагается НДС. Минфин разъяснил, как эта норма применяется в ситуации, когда банкрот оказывает услуги в 2021 г. по договору, заключенному ранее.

Письмо Минфина от 09.04.2021 № 03-07-11/26558

Тут все зависит от того, будет ли пересмотрена цена договора:

если в договор будут внесены изменения, согласно которым стоимость работ (услуг) будет уменьшена на сумму НДС, то сумма налога, исчисленная и уплаченная при получении аванса, возвращенная покупателю работ (услуг) на основании изменений к договору, принимается к вычету;

если в договор вносятся изменения, согласно которым стоимость работ (услуг) без учета НДС соответствует ранее установленной стоимости работ (услуг) с учетом налога, то сумма НДС, исчисленная и уплаченная при получении аванса, к вычету не принимается;

если в договор изменения не внесены и работы (услуги) выполняются (оказываются) с учетом НДС, то сумма налога подлежит перечислению в бюджет в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 173 НК.

Индексация зарплаты влечет заключение дополнительных соглашений с работниками

Как известно, в трудовой договор в обязательном порядке включаются условия оплаты труда работника (размер оклада, надбавки и т. д.).

Информация Роструда

При этом изменение условий трудового договора (включая условия оплаты труда) по общему правилу возможно только по соглашению сторон. В связи с этим специалисты Роструда считают, что после проведения индексации зарплаты работодатель обязан заключить с работниками дополнительные соглашения.

Молодую мать нельзя уволить даже за хищение

Сотрудница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком и при этом трудящаяся в режиме неполного рабочего времени, не может быть уволена по инициативе работодателя. Даже если она присвоила имущество работодателя.

Доклад Роструда за I квартал 2021 г.

Дело в том, что согласно ТК работника, находящегося в отпуске, работодатель не вправе увольнять по своей инициативе. Исключение из этого правила только одно — увольнение в связи с ликвидацией организации (прекращением деятельности ИП).

Как разъяснил Роструд, ссылаясь на судебную практику, эта норма распространяется также и на работниц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком. При работе в режиме неполного рабочего времени мать продолжает находиться в отпуске по уходу за ребенком. Соответственно, принудительно уволить такую расхитительницу тоже нельзя.

Стоимость VIP-билета для командированного можно списать в расходы

Даже если сотрудник едет к месту командировки в вагоне повышенной комфортности, стоимость купленного для него билета можно учесть в «прибыльной» базе в полном объеме.

Письмо ФНС от 29.04.2021 № СД-4-3/5943

В стоимость проезда в вагоне повышенной комфортности, как правило, включается стоимость дополнительных сервисных услуг, в том числе питания. Причем «надбавка за комфорт» отдельной строкой в билете не указывается.

Так вот, как разъяснила ФНС, поскольку стоимость дополнительных сервисных услуг формирует единую стоимость услуги по проезду по железной дороге, то в целях налога на прибыль стоимость такого билета можно списать в расходы полностью, включая стоимость дополнительных сервисных услуг.

Как заполнить 6-НДФЛ, если работник стал нерезидентом

Если в течение года сотрудник утратил статус налогового резидента РФ, сдавать уточненные расчеты 6-НДФЛ за периоды с начала года не нужно.

Письмо ФНС от 30.04.2021 № БС-4-11/6168@

В случае когда работник из налогового резидента РФ превратился в нерезидента, НДФЛ с его доходов с начала года нужно пересчитать по ставке 30%. При этом в расчете 6-НДФЛ, представляемом за период, когда работник утратил свой резидентский статус, в разделе 2 нужно указывать уже итоговые показатели по ставке 30%. А сдавать уточненку из-за пересчета НДФЛ в этом случае не требуется.

Получить «лечебный» НДФЛ-вычет можно и без оригинала справки об оплате медуслуг

Если декларация 3-НДФЛ представлена в электронном виде, то расходы на медицинские услуги в целях получения соцвычета можно подтвердить электронной справкой.

Информация ФНС

К такому выводу пришла ФНС по итогам рассмотрения жалобы налогоплательщика, которому инспекция отказала в «лечебном» вычете из-за отсутствия оригинала справки.

Сообщается, что требование о представлении оригинала справки на оплату медуслуг распространяется только на ситуацию, когда декларация 3-НДФЛ представляется на бумаге. А если декларация электронная, то и справка тоже может быть электронной. Во всяком случае, чтобы запросить бумажную справку, налоговики как минимум должны указать причину необходимости ознакомления с оригиналом.

Почему предпринимателю на ПСН выгодно нанимать самозанятых

При определении средней численности работников в целях соблюдения «патентного» лимита самозанятые, нанятые по гражданско-правовым договорам, не учитываются.

Письмо Минфина от 20.04.2021 № 03-11-11/29573

Как известно, чтобы не потерять право на ПСН, предприниматель должен, в частности, следить за численностью своего персонала. Лимит по средней численности работников для патентников — 15 человек.

При этом в расчет идут не только те, с кем заключены трудовые договоры, но и те, кто работает по ГПД.

Однако, как разъяснил Минфин, если ИП нанял по ГПД плательщика НПД, то такого самозанятого работника при определении средней численности сотрудников учитывать не нужно.

Таким образом, за счет самозанятых можно и штат расширить, и право на патентную систему налогообложения не потерять.

Обновлен перечень продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Правительство РФ расширило перечень продовольственных товаров, при реализации которых применяется пониженная ставка НДС.

Постановление Правительства от 27.04.2021 № 656

Так, в обновленный перечень попали:

ракообразные немороженые, являющиеся продукцией рыбоводства;

печень и молоки рыбы свежие/охлажденные;

печень и молоки рыбы мороженые;

ракообразные морские мороженые.

Поправки вступят в силу с 01.07.2021. То есть начиная с июля при реализации вышеперечисленных товаров в счете-фактуре нужно указывать ставку НДС 10%.

НДФЛ, уплаченный из кармана работодателя, не попадает в 6-НДФЛ

Сумму НДФЛ, которая была правомерно уплачена в бюджет налоговым агентом за счет собственных средств, отражать в НДФЛ-отчетности не нужно.

Письмо ФНС от 23.04.2021 № БС-4-11/5630@

По общему правилу уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается. Но с 01.01.2020 из этого правила есть исключение. А именно: налог, неправомерно не удержанный налоговым агентом и доначисленный по результатам камеральной или выездной проверки, может быть взыскан из кармана налогового агента.

ФНС напоминает, что суммы НДФЛ, уплаченные налоговым агентом за физлицо за счет собственных средств, не являются доходом физического лица. Соответственно, отражать их в расчете 6-НДФЛ и в сведениях по форме 2-НДФЛ (сдаваемых до 2021 г.) не требуется.

Передача авто для перевозки не подпадает под «перевозочный» патент

При передаче транспортного средства по договору аренды (фрахтования на время) для оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов предприниматель не может применять патентную систему налогообложения.

Письмо Минфина от 09.04.2021 № 03-11-06/26562

Как известно, применять ПСН можно в том числе в отношении деятельности по автоперевозке грузов. Кстати, ИП, получивший такой «перевозочный» патент в своем регионе, может спокойно перевозить грузы откуда угодно и куда угодно. Главное, чтобы договор на перевозку был заключен в том субъекте РФ, где получен патент.

Но нужно иметь в виду, что в целях ПСН под перевозкой грузов понимается собственно оказание услуг по договору перевозки.

А при предоставлении транспортного средства (в том числе с экипажем) во временное пользование на арендодателя не возлагаются обязанности по оказанию от своего имени услуг, связанных с перевозкой грузов. Соответственно, сдача авто в аренду кому-то, кто на нем будет перевозить грузы, в целях применения патентной системы налогообложения к деятельности по перевозке грузов не относится.

Для освобождения от НДС нужно правильно оформлять документы

Услуги санаторно-курортных и оздоровительных организаций не облагаются НДС. Но лишь при соблюдении требований к документальному оформлению таких услуг.

Информация ФНС

ФНС разъяснила, что услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций, а также организаций отдыха и оздоровления детей не подлежат обложению НДС при условии:

выдачи билета в виде БСО, сформированного в установленном порядке;

одновременной выдачи билета установленной формы и кассового чека (БСО).

Обратите внимание, что отпечатанная типографским способом или на принтере путевка — это не БСО. При этом выдавать такие путевки при оказании санаторных услуг можно, если соблюдаются «кассовые» правила. А именно:

или БСО оформлен с помощью онлайн-ККТ. В таком БСО можно указать необходимые допреквизиты. То есть, по сути, содержимое путевки переносится в БСО, сформированный ККТ;

или путевка оформлена одновременно с выдачей кассового чека;

или БСО оформлен в виде утвержденной формы бланка документа с нанесением на него QR-кода, сформированного ККТ.

Помимо этого, клиенту можно выдать кассовый чек, оформленный в виде документа с реквизитами БСО. Такими как: QR-код и/или дата и время расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, его сумма, заводской номер фискального накопителя и фискальный признак документа. Напечатать такой чек можно не на принтере ККТ, а на ином устройстве (например, на обычном принтере).

Неполное наименование товара в счете-фактуре не всегда критическая ошибка

Даже если информация о товарах (работах, услугах) указана в счете-фактуре в урезанном виде, НДС по такому документу все равно можно принять к вычету.

Письмо Минфина от 06.04.2021 № 03-07-09/25250

Как известно, основанием для отказа в НДС-вычете может быть только такая ошибка или неточность в счете-фактуре, из-за которой налоговики не могут идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, ставку НДС и/или сумму налога.

Соответственно, если наименование товара в счете-фактуре указано не совсем полно, но определить, какой именно товар имеется в виду, можно, отказать в вычете НДС по такому счету-фактуре не должны.

У иностранного работника истек патент — увольнять?

Если у иностранного сотрудника истек срок действия трудового патента, это еще не означает, что работодатель должен немедленно расторгнуть с ним трудовой договор.

Письмо Минтруда от 19.03.2021 № 16-4/ООГ-1925

Дело в том, что согласно ТК в случае истечения срока трудового патента временно пребывающий в РФ иностранный сотрудник должен быть отстранен от работы. Но отстранение от работы не прекращает трудовых отношений с таким сотрудником, поскольку трудовой договор продолжает действовать.

А вот если по истечении месяца после окончания срока действия старого патента работник не оформит новый патент, его уже можно уволить в соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 327.6 ТК.

ФНС обновила данные для самопроверки налоговых рисков

На сайте налоговой службы опубликована информация о среднеотраслевых показателях налоговой нагрузки и рентабельности за 2020 г.

Информация ФНС

Актуальные данные размещены в подразделе «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» раздела «Контрольная работа». Опубликованная информация поможет вам самостоятельно оценить, насколько велика вероятность того, что сотрудники ИФНС заинтересуются вашей компанией и включат ее в план выездных проверок.

Расхождение ваших показателей со «средними по больнице» увеличивает шансы прихода к вам ревизоров.

Начальника отдела можно наказать «за скрытность»

Если начальник отдела обязан доводить до своих подчиненных рабочую информацию, но не делает этого, к нему можно применить дисциплинарное взыскание.

Обзор актуальных вопросов от работников и работодателей за апрель 2021 г.

Роструд рассмотрел следующую ситуацию: в приказе об утверждении положения о командировках прописано, что начальники отделов должны ознакомить с этим приказом работников своего отдела под подпись. Помимо этого, в должностной инструкции начальников отделов указано, что они обязаны выполнять иные поручения работодателя в рамках своей трудовой функции.

Несмотря на все это, глава одного из отделов забыл ознакомить своих подчиненных с положением о командировках. По мнению Роструда, такую забывчивость можно расценить как дисциплинарный проступок. Соответственно, не выполнившего свои обязанности начальника можно привлечь к дисциплинарной ответственности. Например, сделать замечание или объявить ему выговор.

Амортизация самортизированного ОС может и возобновиться

В случае когда полностью самортизированное ОС было модернизировано, начисление амортизации по нему возобновляется.

Письмо Минфина от 19.04.2021 № 03-03-06/1/29206

Как известно, первоначальная стоимость ОС изменяется в случаях его достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или технического перевооружения. Эта норма распространяется и на полностью самортизированные основные средства.

Следовательно, после модернизации полностью самортизированного ОС его первоначальная стоимость в целях налога на прибыль увеличивается на стоимость проведенной модернизации. При этом если СПИ такого основного средства не был увеличен, то стоимость произведенной модернизации будет амортизироваться по тем же нормам, которые были определены при введении этого ОС в эксплуатацию.

ФНС не «сканирует» счета самозанятых

Банковская карта, привязанная к приложению «Мой налог», используется только для уплаты «самозанятого» налога. Налоговики не отслеживают, сколько денег на нее приходит.

Информация ФНС

Но зарегистрироваться в качестве самозанятого можно не только в приложении «Мой налог», но и на платформах банков — партнеров ФНС. Так вот, банки могут автоматически учитывать в качестве дохода, облагаемого НПД, все поступления на карту. Чтобы избежать такого недоразумения, внимательно прочтите договор с банком. Автоматический порядок определения дохода обязательно должен быть там прописан.

Нужно ли начислять НДФЛ и взносы с выплат заграничному дистанционщику

Если в договоре о дистанционной работе указано, что рабочее место дистанционщика находится за пределами РФ, то получаемые им трудовые выплаты считаются доходом из зарубежных источников.

Письмо Минфина от 14.04.2021 № 03-04-06/27827

Причем, по мнению Минфина, заграничным доходом в целях НДФЛ будет признаваться не только зарплата трудящегося за рубежом дистанционного сотрудника, но и суммы среднего заработка, выплачиваемые, например, за период отпуска.

Соответственно, у работодателя не возникает обязанностей НДФЛ-агента в отношении такого работника. Если заграничный дистанционщик — налоговый резидент РФ, то налог со своих доходов он должен декларировать и уплачивать самостоятельно. А доходы нерезидента, полученные от источников, находящихся за пределами РФ, НДФЛ вообще не облагаются.

А вот что касается страховых взносов, тут все просто.

Если организация, находящаяся в РФ, платит зарплату гражданину РФ, с таких выплат нужно начислять страховые взносы. Место работы и налоговое резидентство работника в этом случае значения не имеют.

Списать расходы можно и по сканам первички

ФНС согласилась: в целях бухучета расходы можно учитывать на основании сканов первичных документов. Правда, далеко не всегда.

Письмо ФНС от 26.02.2021 № СД-4-3/2476

Вслед за Минфином (Письмо Минфина от 22.04.2020 № 03-01-10/32570) налоговики заявили, что списывать расходы на основании скан-образов первички не возбраняется, но лишь в исключительных случаях. Правда, так же как и финансисты, ФНС не уточнила, какой случай можно считать исключительным. Вероятно, доказывать невозможность получения оригиналов в каждом конкретном случае придется отдельно.

Также ведомства сходятся в том, как должны выглядеть сканы документов — они должны быть оформлены в соответствии со всеми требованиями бухучета.

Совмещение УСН и ПСН требует особого внимания к денежным вопросам

ИП, применяющему одновременно УСН и ПСН, нужно внимательнее следить за доходами, чтобы не утратить право на патент.

Письмо Минфина от 13.04.2021 № 03-11-11/27580

Как известно, одним из оснований для «слета» с патента является превышение «доходного» лимита. При этом, если ИП совмещает ПСН с упрощенкой, в расчет идут доходы, полученные не только от «патентной», но и от «упрощенной» деятельности.

Соответственно, если с начала календарного года сумма доходов ИП, полученных в рамках ПСН и УСН, перевалит за отметку 60 млн руб., он утратит право на ПСН и будет считаться перешедшим на УСН и в отношении «патентных» видов деятельности.

Коммерческую рекламу в Интернете разбавят социальной

В Закон о рекламе внесены изменения, устанавливающие квоту на социальную рекламу в Интернете.

Закон от 30.04.2021 № 124-ФЗ

Установлено, что с 1 июля те, кто на своих сайтах распространяет рекламу, направленную на привлечение внимания потребителей, находящихся на территории РФ, будут обязаны бесплатно размещать социальную рекламу в пределах 5% годового объема распространяемой ими рекламы. Это требование установлено для сайтов, у которых более 100 тыс. пользователей в день.

Те, кто подпадает под этот критерий, должны будут направлять оператору соцрекламы сведения об объемах, способах, формах, средствах распространения рекламы на своих ресурсах, а также прогнозные значения объемов соцрекламы. После чего оператор и предоставит соцрекламу для размещения.

Оператора социальной рекламы Правительство РФ определит до 01.07.2021.

Коротко

Если срок действия банковской гарантии истекал в нерабочий «президентский» период с 4 по 7 мая 2021 г., датой окончания ее действия считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Письмо ФНС от 29.04.2021 № ЕА-4-15/5960

Никто не запрещает предпринимателю, применяющему НПД, обзавестись терминалом для приема безналичной оплаты. Главное — выдавать покупателю спецчек.

Письмо Минфина от 07.04.2021 № 05-06-11/26575

При реорганизации организаций в форме слияния база по страховым взносам начинает исчисляться с нуля. База для исчисления страховых взносов правопреемнику «по наследству» не передается.

Письмо ФНС от 17.02.2021 № БС-4-11/1937

Упрощенец вправе списать в расходы оплату услуг инкассатора, для него это то же самое, что услуги банка.

Письмо Минфина от 14.04.2021 № 03-11-06/2/27898

Микропредприятия могут не принимать кадровые ЛНА, если решили заключать с работниками типовые трудовые договоры. Но такой выбор — это их право, а не обязанность.

Письмо ГИТ в г. Москве от 17.02.2021 № 77/10-4921-ОБ/18-1299

Применять НПД можно не только при продаже товаров или услуг, но и при реализации имущественных прав.

Письмо Минфина от 07.04.2021 № 03-11-11/25526

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Консультант_Антикризисные меры

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Мораторий  на банкроство федресурс НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.35%
август 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

23 508

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

8%
ОПРОС
Попала ли ваша компания (ИП) под федеральный/региональный перенос сроков уплаты налогов/взносов?
Да, но НПА был принят, когда мы уже все уплатили
Да, и мы воспользовались правом на отсрочку
Нет
Нужное
Содержание