Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 декабря 2015 г.

Содержание журнала № 1 за 2016 г.

ЦБ привязал ставку рефинансирования к ключевой

Центробанк приравнял с 1 января 2016 г. значение ставки рефинансирования к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату.

Это не значит, что ставки рефинансирования больше вообще не будет. Просто с 1 января она равна ключевой ставке и в дальнейшем будет меняться одновременно с изменением ключевой ставкиИнформация Пресс-службы ЦБ от 11.12.2015.

Напомним, что в декабре 2015 г. ставка рефинансирования составляла 8,25%, а ключевая ставка — 11%Информация ЦБ от 31.07.2015. Следовательно, после уравнивания этих ставок с 2016 г. автоматически вырастают суммы платежей, которые зависят от ставки рефинансирования.

Посмотрим, в каких расчетах по налогам и взносам бухгалтер может столкнуться со ставкой рефинансирования.

Показатель	Расчет с использованием ставки рефинансирования
База по НДФЛ
Доход работника в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами в рубляхподп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ	Положительная разница между суммой процентов, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования, и суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора займа
База по НДС
Налоговая база по НДС при получении процентов (дисконта) по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты за реализованные, облагаемые НДС товары (работы, услуги), процентов по товарному кредитуподп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ	Разница между полученными суммами процентов и суммами процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования
Расчет пеней/процентов, причитающихся к уплате в бюджет/внебюджетный фонд
Пени при несвоевременной уплате налога/страхового взноса в ПФР, ФСС, ФФОМС (за 1 день)п. 4 ст. 75 НК РФ; ч. 6 ст. 25 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ)	Сумма, рассчитанная исходя из суммы недоимки и 1/300 ставки рефинансирования
Проценты за безосновательно полученные в заявительном порядке суммы возмещенного НДС (за 1 день расчета)п. 17 ст. 176.1 НК РФ	Сумма, рассчитанная исходя из необоснованно полученной/зачтенной в заявительном порядке суммы НДС и 1/360 двукратной ставки рефинансированияп. 3.5.8 Методических рекомендаций, утв. Приказом ФНС от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@
Возврат налога
Проценты, начисляемые при нарушении сроков возврата суммы НДС при его возмещении (за 1 день расчета)п. 10 ст. 176 НК РФ	Сумма, рассчитанная исходя из несвоевременно возвращаемой суммы НДС и 1/360 ставки рефинансированияп. 3.5.8 Методических рекомендаций, утв. Приказом ФНС от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@
Проценты на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в срок налоговым органом (за 1 день)п. 5 ст. 79 НК РФ	Сумма, рассчитанная исходя из суммы не возвращенного в срок налога и 1/366 ставки рефинансированияПостановление Президиума ВАС от 21.01.2014 № 11372/13
Возврат взноса по обязательному страхованию в ПФР, ФСС, ФФОМС
Проценты на сумму излишне уплаченных страховых взносов, не возвращенную в срок внебюджетным фондом (за 1 день)ч. 17 ст. 26 Закона № 212-ФЗ	Сумма, рассчитанная исходя из суммы не возвращенного в срок взноса и 1/300 ставки рефинансирования
Проценты на сумму излишне взысканных внебюджетным фондом страховых взносов (за 1 день)ч. 9 ст. 27 Закона № 212-ФЗ	Сумма, рассчитанная исходя из излишне взысканной суммы взноса и 1/300 ставки рефинансирования
Денежная компенсация работникам
Минимальный размер денежной компенсации, подлежащей выплате работнику за нарушение установленного срока оплаты труда (за 1 день)ст. 236 ТК РФ	Сумма, рассчитанная исходя из задержанной суммы оплаты труда и 1/300 ставки рефинансирования