Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 января 2018 г.
Поправки-2018 по имущественным налогам
Конкретизация объекта обложения налогом на имущество
Ранее в Налоговом кодексе в качестве объекта обложения налогом на имущество граждан фигурировало жилое помещение, а в скобках после него было указано: «квартира, комната». С 2018 г. больше нет такого объекта, как жилое помещениеп. 1 ст. 401 НК РФ. С чем связаны эти поправки, мы узнали у специалиста Минфина.
Налогообложение жилых помещений в 2018 г.
  | СОРОКИН Алексей Валентинович Начальник отдела налогообложения имущества и государственной пошлины Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России |
— Жилые дома, квартиры и комнаты относятся к жилым помещениямч. 1 ст. 16 ЖК РФ. Однако для целей гл. 32 НК РФ к ним применяются разные условия налогообложения (например, вычеты). Для того чтобы более четко отделить жилые дома от других жилых помещений (квартир и комнат), из определения объекта обложения налогом на имущество физических лиц и было исключено словосочетание «жилое помещение». Таким образом, это чисто техническая поправка.
Напомню, что статус жилого помещения, как правило, содержится в регистрационных документах. Без указания разновидности жилого помещения (дом, квартира или комната) непонятно, как объект должен облагаться налогом на имущество физических лиц. В частности, какой вычет применить: равный стоимости 50 кв. м, 20 кв. м или 10 кв. м.
Казалось бы, поправка чисто техническая. Однако она может негативно сказаться на собственниках той недвижимости, которая в ЕГРН числится просто как «жилое помещение». А такие ситуации, к сожалению, встречаются. К примеру, такое помещение могло получиться в результате перепланировки квартиры, в ходе которой она была разделена на два отдельных объекта (к примеру, на две так называемые студии).
Вот так построили один дом на две семьи, оформили в собственность его часть, то есть жилое помещение. А как теперь платить с него налог?
Ранее собственники подобных помещений не имели четких ориентиров, имеют ли они право на налоговый вычет и если да, то на какой: 20 кв. м, 10 кв. м или какой-то иной. Но теперь по жилым помещениям, которые не имеют статуса комнаты, квартиры или жилого дома, появилась неопределенность и с налоговой ставкой. До 2018 г. такое жилье облагалось по «жилой» ставке (0,1—0,3%). А сейчас есть опасность применения ставки как по иным объектам недвижимости (наравне с апартаментами). По умолчанию она равна 0,5%подп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ; Письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-05-06-01/64227.
Но надеемся, что подобных ситуаций удастся избежать. Правительство уже предложило поправки в Закон о государственной регистрации недвижимости. Они предполагают обязательную конкретизацию жилого помещения: это может быть, к примеру, дом, квартира или комнатазаконопроект «О внесении изменений в Федеральный закон “О государственной регистрации недвижимости...”».
Напомним, что для жилых домов, квартир и комнат применяется самая низкая налоговая ставка: она не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости. А конкретные ставки устанавливают муниципалитетып. 2 ст. 406 НК РФ.
Права на льготу будет проще подтвердить
Раньше в Налоговом кодексе было довольно расплывчатое правило о том, как граждане могут подтверждать свои права на льготы по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам. Предусматривалось, что для этого в любой налоговый орган надо было подать:
•заявление о предоставлении льготы;
•документы, подтверждающие льготу.
Теперь же можно обойтись одним заявлением. Подтверждающие документы представлять необязательно. Данные о них достаточно указать в самом заявлении.
Если гражданин не представит документы, подтверждающие льготу, то при необходимости инспекция сама запросит сведения о праве на льготы в тех органах, где эти сведения имеются. На запрос налоговиков такие органы должны ответить в течение 7 рабочих дней. Если «льготных» сведений у госорганов не окажется, налоговики сообщат об этом налогоплательщику и попросят принести подтверждающие документып. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396, п. 6 ст. 407 НК РФ.
Новая форма «льготного» заявления по имущественным налогам уже утверждена налоговой службойПриказ ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.
«6-соточная» льгота для пенсионеров
До внесения изменений п. 5 ст. 391 НК РФ предусматривал уменьшение базы по налогу на землю на 10 тыс. руб. на одного льготника. Теперь вместо этого в НК появился вычет, освобождающий от налогообложения 6 соток земли. Кроме того, в список льготников добавили пенсионеров. Причем по новым правилам земельный налог будет считаться уже за 2017 г.Закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ А местные власти могут устанавливать дополнительные вычетып. 2 ст. 387 НК РФ.
* * *
Помимо вышеуказанных поправок, в Налоговом кодексе еще в конце 2017 г. закрепили право властей регионов, в которых налог на имущество физлиц уплачивается исходя из кадастровой стоимости, устанавливать более длительный период «беспроцентной» просрочки по уплате налога. Так, в региональном законе может быть закреплено, что на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц пени начисляютсяп. 4.1 ст. 75 НК РФ:
•за 2015 г. — начиная с 1 мая 2017 г.;
•за 2016 г. — начиная с 1 июля 2018 г.;
•за 2017 г. — начиная с 1 июля 2019 г.
И некоторые регионы (к примеру, Москваст. 1 Закона г. Москвы от 14.12.2016 № 45) уже поспешили закрепить новые правила в своих законах. Но даже если региональные власти не успели принять поправки в свои «имущественные» законы в 2017 г., они могут сделать это и в 2018 г. Такие изменения улучшают положение налогоплательщиков, а значит, они могут вступать в силу задним числом.
