Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 августа 2016 г.

Содержание журнала № 17 за 2016 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Налоговые поправки по плате «Платону»: надо ли пересчитывать данные за I полугодие 2016 года

Поправки в НК вступили в силу задним числом — с 01.01.2016, однако сам поправочный ЗаконЗакон от 03.07.2016 № 249-ФЗ принят 3 июля 2016 г., то есть уже в III квартале. Как же надо было считать налог на прибыль за полугодие и надо ли было уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу за II квартал?

Пересчеты по налогу на прибыль

Сначала разберемся с налогом на прибыль. На отчетную дату полугодовой декларации (на 30.06.2016) действовали еще старые правила и плательщики налога на прибыль могли учесть в расходах:

  • плату «Платону»;
  • суммы начисленных авансов по транспортному налогу.

Теперь же, поскольку в налоговых расходах плата «Платону» принимается только в части, которая не превышает транспортный налог, придется уменьшить расходы. Возникает сразу несколько вопросов. Первый — когда надо делать такой пересчет? В отчетности за полугодие (поскольку она сдана уже после вступления в силу поправочного Закона № 249-ФЗ) или же в отчетности за период, на который приходится дата вступления в силу этого Закона?

В истории уже были случаи, когда закон вступал в силу в июле и распространял свое действие на правоотношения, возникшие с января. И тогда Минфин разъяснил, что не надо торопиться отражать нововведения в полугодовой отчетности — это нужно сделать в отчетности за 9 месяцев, если организация платит авансовые платежи ежеквартальноПисьмо Минфина от 28.10.2005 № 03-03-04/1/317.

Второй вопрос — нужно ли подавать уточненные декларации за истекшие отчетные периоды 2016 г.?

Вот как ответил на эти вопросы специалист ФНС.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

НОВОСЕЛОВ Константин Викторович
НОВОСЕЛОВ Константин Викторович
Государственный советник РФ 2 класса, к. э. н.

Федеральный закон от 03.07.2016 № 249-ФЗ вступил в силу с 03.07.2016 и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 г. Соответственно, начиная с 03.07.2016 налогоплательщик уже должен определять налоговые обязательства с учетом положений этого Закона. Причем Закон вводит комплексные изменения не только в части налога на прибыль организаций, но и по упрощенной системе налогообложения, по транспортному налогу.

Уже с 03.07.2016 у налогоплательщика сумма авансовых платежей по транспортному налогу подлежит уменьшению на фактически уплаченные и признанные расходом суммы платы в систему «Платон». А при определении объекта налогообложения по УСН при исчислении авансовых платежей по налогу за отчетный период налогоплательщики учитывают в расходах фактически уплаченную сумму платы за отчетный период, уменьшенную на сумму авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленную за I и II кварталы в соответствии с гл. 28 НК РФп. 2 ст. 1 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ. Представляется, что начиная с 03.07.2016, то есть при составлении декларации по налогу на прибыль за I полугодие 2016 г., положения этого Закона уже должны быть учтены.

Таким образом, по итогам I полугодия 2016 г. организации должны исключить из расходов сумму платы по системе «Платон», учтя ее в уменьшение транспортного налога. Если налоговая база за I полугодие 2016 г. определена без учета изменений, то необходимо сдать уточненную налоговую декларацию.

Уточненные декларации за предыдущие отчетные периоды 2016 г. подавать не требуется.

Штрафов за неправильно указанную сумму расходов в декларации, составленной по итогам полугодия 2016 г., не будетп. 17 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57. Правда, налоговики могут начислить пени за не полностью перечисленный авансовый платеж по налогу на прибыльст. 75 НК РФ.

Изменения по транспортному налогу

Теперь поговорим о транспортном налоге. В его отношении несомненным плюсом является то, что поправки надо учитывать уже по итогам полугодия. Из этого следует, что можно не платить авансы по транспортному налогу за II квартал по крупнотоннажным грузовикам, зарегистрированным в системе «Платон». Причем даже в том случае, если в региональный закон, предусматривающий необходимость уплаты авансов по транспортному налогу, не были внесены соответствующие изменения. Ведь есть прямая норма Налогового кодексап. 2 ст. 263 НК РФ.

Но не забывайте, что если в регионе предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу и, кроме крупнотоннажных грузовиков, зарегистрированных в системе «Платон», у организации есть другие автомобили, то по ним придется в общем порядке платить и авансовые платежи, и сам транспортный налог по итогам года.

***

Необходимость пересчета данных по налогу на прибыль за полугодие 2016 г. компенсируется возможностью не уплачивать аванс за II квартал по транспортному налогу, относящемуся к грузовикам. Так что организации скорее выиграли от того, что поправки вступили в силу задним числом.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Автомобиль
Автомобиль

2024 г.

№ 19
Автомобильные года — богатство или нет при расчете транспортного налога
№ 18
НДС + автомобиль: ответы на актуальные вопросы
№ 15
Как рассчитать расход ГСМ по нормам для грузовиковУстанавливаем нормы расхода ГСМ для легковушек
№ 14
Когда оплата расходов командированного работника на аренду авто не облагается НДФЛ и взносамиТопливные карты: какие нужны документы для работы с нимиТопливные карты: учет покупки ГСМ и самих карт
№ 13
Возмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансыКак в «прибыльной» базе учесть компенсацию за использование личного автоСлужебный автомобиль попал в ДТП: что предпринять и как оформить
№ 12
Разбор вопросов об использовании личного автомобиля в служебных целях
№ 6
Аренда авто без экипажа: 4 «расходных» вопроса арендатора
№ 2
Что принес 2024 год плательщикам транспортного налога

2023 г.

2022 г.

ОПРОС
Есть ли в вашей организации (ИП) ученические договоры с работниками?
да
нет
затрудняюсь ответить
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание