Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 февраля 2016 г.
Содержание журнала № 4 за 2016 г.Земельный налог: правила для ИП
Уже больше года действует новая редакция НК, приравнявшая предпринимателей к обычным гражданам для целей уплаты земельного налог
В связи с этим есть риск, что инспекции на местах будут требовать от ИП выполнения обязанностей, не предусмотренных НК. Рассмотрим, что делать в таких случаях предпринимателям.
История вопроса
Ранее ИП, использующие земельные участки в своей деятельности, сами рассчитывали земельный налог и авансовые платежи по нему, а также сдавали декларацию. То есть правила были практически те же, что и для организаций.
С 2015 г. предприниматели ничем не отличаются от других физических лиц. Для наглядности сравним действующие на сегодня «земельные» правила НК для граждан и организаций в таблице.
Элементы налогообложения | Организации | Физические лица (в том числе ИП) |
Основание уплаты налога | Владение объектом налогообложения на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользовани | Получение из ИФНС налогового уведомления об уплате налог |
Налоговый период | Календарный | |
Отчетные периоды | I, II и III кварталы года (если установлены местным законо | Не предусмотрены |
Порядок исчисления налога | Исчисляется самостоятельн | Исчисляется налоговыми органам |
Авансовые платежи в течение года | Вносятся, если иное не предусмотрено местным законо | Не предусмотрены |
Срок уплаты налога | В сроки, установленные местным законом, но не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодо | Не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодо |
Декларация | Представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодо | Не представляется |
Поправки для ИП действуют начиная с налогового периода
- рассчитывать и уплачивать в течение года авансовые платежи (если они были предусмотрены местной нормативкой);
- сдать налоговую декларацию;
- рассчитать и уплатить земельный налог по итогам года.
А в отношении 2015 г. ни подавать декларацию, ни самостоятельно рассчитывать налог предпринимателям уже не нужно. Они должны просто ждать, когда ИФНС пришлет им налоговое уведомление, и на его основании уплатить налог в срок, установленный для всех граждан, — до 1 декабря 2016 г. включительно. Это неоднократно подтверждал и Минфи
Ситуация на местах
Однако ряд местных законов до сих пор предусматривают для предпринимателей отчетные периоды и авансовые платеж
Эти положения противоречат НК, который разрешает местным властям самостоятельно регулировать только следующие вопросы по земельному налог
- налоговые льготы, основания и порядок их применения;
- ставки в пределах, установленных НК;
- порядок и сроки уплаты налога в отношении организаций в пределах, установленных НК.
Отметим, что и действующий порядок заполнения декларации по земельному налогу предусматривает обязанность ИП подавать такую декларацию в отношении участков, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельност
Но ни акты местных органов власти, ни приказ ФНС не могут изменять положения
С учетом изложенного предприниматели могут смело не сдавать декларацию по налогу за 2015 г. и не платить налог за этот год в феврале, а также не рассчитывать авансовые платежи в 2016 г., даже если местные законы их к этому обязывают. Если инспекторы будут настаивать на обратном, сошлитесь на НК и Письма Минфин
***
Будет неплохо, если вы направите письмо в вышестоящий по отношению к вашему налоговый орган (УФНС) с указанием на противоречия между действующим в вашей местности нормативным актом и положениями НК. Это может ускорить процесс правки местных законов по земельному налогу.