Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 февраля 2016 г.

Содержание журнала № 4 за 2016 г.
М.Г. Мошкович, юрист

Земельный налог: правила для ИП

Уже больше года действует новая редакция НК, приравнявшая предпринимателей к обычным гражданам для целей уплаты земельного налогапп. 9—13 ст. 2, п. 3 ст. 5 Закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ. Однако земельный налог относится к местным, в силу чего регулируется также и нормативными актами местных органов власти. А вот эти акты, к сожалению, кое-где поправить забыли. Что уж там говорить, не исправлены даже утвержденные ФНС форма декларации по земельному налогу и порядок ее заполненияприложения 1, 3 к Приказу ФНС от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@.

В связи с этим есть риск, что инспекции на местах будут требовать от ИП выполнения обязанностей, не предусмотренных НК. Рассмотрим, что делать в таких случаях предпринимателям.

История вопроса

Ранее ИП, использующие земельные участки в своей деятельности, сами рассчитывали земельный налог и авансовые платежи по нему, а также сдавали декларацию. То есть правила были практически те же, что и для организаций.

С 2015 г. предприниматели ничем не отличаются от других физических лиц. Для наглядности сравним действующие на сегодня «земельные» правила НК для граждан и организаций в таблице.

Элементы налогообложения Организации Физические лица (в том числе ИП)
Основание уплаты налога Владение объектом налогообложения на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользованияп. 1 ст. 388 НК РФ Получение из ИФНС налогового уведомления об уплате налогап. 4 ст. 397 НК РФ
Налоговый период Календарный годп. 1 ст. 393 НК РФ
Отчетные периоды I, II и III кварталы года (если установлены местным законом)пп. 2, 3 ст. 393 НК РФ Не предусмотрены
Порядок исчисления налога Исчисляется самостоятельноп. 2 ст. 396 НК РФ Исчисляется налоговыми органамип. 3 ст. 396 НК РФ
Авансовые платежи в течение года Вносятся, если иное не предусмотрено местным закономпп. 1, 2 ст. 397 НК РФ Не предусмотрены
Срок уплаты налога В сроки, установленные местным законом, но не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодомп. 1 ст. 397 НК РФ Не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодомп. 1 ст. 397 НК РФ
Декларация Представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодомп. 1 ст. 398 НК РФ Не представляется

Поправки для ИП действуют начиная с налогового периода 2015 г.п. 8 ст. 5 Закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ То есть 2014 г. был последним периодом, в отношении которого предприниматели должны были:

  • рассчитывать и уплачивать в течение года авансовые платежи (если они были предусмотрены местной нормативкой);
  • сдать налоговую декларацию;
  • рассчитать и уплатить земельный налог по итогам года.

А в отношении 2015 г. ни подавать декларацию, ни самостоятельно рассчитывать налог предпринимателям уже не нужно. Они должны просто ждать, когда ИФНС пришлет им налоговое уведомление, и на его основании уплатить налог в срок, установленный для всех граждан, — до 1 декабря 2016 г. включительно. Это неоднократно подтверждал и МинфинПисьма Минфина от 26.11.2015 № 03-05-06-02/68634, от 12.11.2015 № 03-05-06-02/65293.

Ситуация на местах

Однако ряд местных законов до сих пор предусматривают для предпринимателей отчетные периоды и авансовые платежист. 4, п. 5.3 ст. 5 Положения, утв. Постановлением ГД г. Калуги от 26.10.2005 № 202; п. 6 Постановления Орловского горсовета народных депутатов от 17.11.2005 № 77/811-ГС, а также устанавливают более ранний срок уплаты налога, чем положено для граждан по НК (к примеру, 15 февраляп. 5 Решения СД Петрозаводского сельского поселения Кусинского муниципального района Челябинской области от 30.10.2014 № 27 или 1 февраляп. 3 Решения VIII сессии горсобрания МО «Город Йошкар-Ола» от 25.10.2005 № 151-IV).

Эти положения противоречат НК, который разрешает местным властям самостоятельно регулировать только следующие вопросы по земельному налогуп. 4 ст. 12, п. 2 ст. 387 НК РФ:

  • налоговые льготы, основания и порядок их применения;
  • ставки в пределах, установленных НК;
  • порядок и сроки уплаты налога в отношении организаций в пределах, установленных НК.

Отметим, что и действующий порядок заполнения декларации по земельному налогу предусматривает обязанность ИП подавать такую декларацию в отношении участков, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельностип. 1.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@.

Но ни акты местных органов власти, ни приказ ФНС не могут изменять положения НКп. 1 ст. 4 НК РФ. Следовательно, в противоречащей НК части они просто не должны применяться.

С учетом изложенного предприниматели могут смело не сдавать декларацию по налогу за 2015 г. и не платить налог за этот год в феврале, а также не рассчитывать авансовые платежи в 2016 г., даже если местные законы их к этому обязывают. Если инспекторы будут настаивать на обратном, сошлитесь на НК и Письма МинфинаПисьма Минфина от 26.11.2015 № 03-05-06-02/68634, от 12.11.2015 № 03-05-06-02/65293.

***

Будет неплохо, если вы направите письмо в вышестоящий по отношению к вашему налоговый орган (УФНС) с указанием на противоречия между действующим в вашей местности нормативным актом и положениями НК. Это может ускорить процесс правки местных законов по земельному налогу.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Транспортный налог
Транспортный налог

2024 г.

2023 г.

2022 г.

ОПРОС
Есть ли в вашей организации (ИП) ученические договоры с работниками?
да
нет
затрудняюсь ответить
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание