Запоздавший счет-фактура по услугам получен после перехода на УСН

Если счет-фактуру, который исполнитель выставит в декабре 2018 г. за оказанные услуги, вы получите до 25.01.2019 (уже будучи новоиспеченным упрощенцем), то НДС по услугам включите в вычет за IV квартал 2018 г.п. 1.1 ст. 172 НК РФ; Письмо Минфина от 19.10.2015 № 03-07-11/59682

А что делать, если счет-фактура будет получен после 25.01.2019? Плательщик НДС в такой ситуации может заявить вычет в любом квартале в пределах 3 лет после принятия услуг к учету (включая квартал оприходования)п. 2 ст. 171, пп. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ. Но упрощенец такой возможности лишен. Поэтому можно:

•либо сделать вид, если это возможно, что счет-фактура получен не позднее 25.01.2019, и сдать уточненку, заявив в ней вычетп. 1 ст. 81 НК РФ; п. 2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Тогда претензий быть не должно;

•либо просто сдать уточненку, ведь иначе вы не сможете реализовать свое право на вычет. Но тогда получится, что вы приняли налог к вычету в том квартале, в котором условия для этого еще не были выполнены: отсутствовал счет-фактура контрагентаПостановление 9 ААС от 05.12.2017 № 09АП-57054/2017. И не исключены обоснованные претензии налоговиков.

После завершения камеральной проверки уточненки (если результат будет положительный) образовавшуюся переплату по НДС можно зачесть в счет будущих платежей по налогу при УСН. Ведь как НДС, так и налог при УСН относятся к федеральным налогамп. 7 ст. 12, подп. 2 п. 2 ст. 18, п. 1 ст. 78 НК РФ.