Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 января 2018 г.

Содержание журнала № 2 за 2018 г.
ОСН УСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Вклады в имущество общества, полученные от любых участников, с 2018 г. не облагаются налогом на прибыль и налогом при УСН. Но чтобы воспользоваться новой льготой, важно правильно оформить такие вклады.

Оформляем вклад в имущество общества

Новый необлагаемый доход

С 2018 г. вклады в имущество общества, полученные от участников/акционеров с соблюдением правил гражданского законодательства, не учитываются в качестве доходов, облагаемых налогом на прибыльподп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Новый льготный доход никак не пересекается со вкладами в уставный капитал. Вклады в УК, как и ранее, освобождены от уплаты налога на прибыль отдельным пунктом Налогового кодексаподп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ.

А вот помощь участников с целью пополнения чистых активов общества больше не фигурирует в перечне необлагаемых доходовподп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2018). Об этом мы уже рассказывали в , 2017, № 23, с. 51. Теперь подобную помощь от участников/акционеров придется учитывать в доходах, если она одновременноподп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ:

не оформлена как вклад в имущество;

предоставлена в виде безвозмездной помощи от участника, который владеет не более 50% доли в уставном капиталеПисьма Минфина от 13.12.2016 № 03-03-05/74496, от 17.04.2015 № 03-11-06/2/21943. Причем владение участником долей ровно 50% не дает право на освобождение от налогообложения дохода в виде полученной от него помощи.

Что может быть вкладом в имущество

При внесении вклада в имущество надо соблюдать правила, установленные Гражданским кодексом. Так, по общему правилу в имущество общества можно внестич. 1 ст. 66.1 ГК РФ:

деньги;

другие вещи;

доли/акции в уставных/складочных капиталах других хозяйственных товариществ и обществ;

государственные и муниципальные облигации;

подлежащие денежной оценке исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам (если иное не установлено законом).

Вклад в имущество общества не увеличивает ни размер уставного капитала общества, ни долю участника в уставном капитале (номинальную стоимость акций)п. 4 ст. 27 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ); п. 1 ст. 32.2 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ.

Правила внесения вкладов в имущество различны в обществах с ограниченной ответственностью и в акционерных обществах.

Вклады в имущество ООО

Для внесения вклада в имущество ООО нужно, чтобы соблюдались следующие условияпп. 1, 2 ст. 27 Закона № 14-ФЗ:

порядок внесения вкладов в имущество закреплен в уставе (причем подобные дополнения в устав могут вноситься лишь единогласным голосованием на общем собрании участников ООО);

участники приняли решение о внесении вкладов на общем собрании. За такое решение должно быть отдано не менее 2/3 голосов участников общества (если необходимость большего числа голосов не предусмотрена уставом).

По умолчанию вклады в имущество ООО вносятся всеми участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Но уставом может быть определен и иной порядокп. 2 ст. 27 Закона № 14-ФЗ. Кроме того, в уставе ООО могут быть предусмотрены:

ограничения по максимальной стоимости вкладов в имущество ООО;

иные ограничения, связанные с внесением вкладов в имущество общества.

По общему правилу вклад в имущество ООО можно сделать только деньгами. Однако возможность внесения вкладов иным способом (к примеру, товарами или основными средствами) можно закрепить либо в уставе ООО, либо в решении общего собрания участниковп. 3 ст. 27 Закона № 14-ФЗ.

Приведем образец протокола о внесении вклада в имущество ООО.

Общество с ограниченной ответственностью «Радуга»

Протокол № 5
общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью «Радуга»

г. Москва

22.01.2018

О внесении вкладов в имущество участниками

Форма проведения внеочередного общего собрания: совместное присутствие участников.

Дата проведения внеочередного общего собрания: 22.01.2018.

Место проведения собрания: г. Москва, ул. Волшебная, д. 88, стр. 8.

Время начала регистрации участников собрания: 10.20.

Время окончания регистрации участников собрания: 10.30.

Открытие собрания: 10.40.

Собрание закрыто: 11.30.

В собрании лично участвовали участники общества с ограниченной ответственностью «Радуга» (далее — Общество):
— Смирнов Олег Иванович, место жительства: г. Москва, Цветной бульвар, д. 555, кв. 55, паспорт 4509 № 888222, выдан 09.12.2003 ОВД района Тверской г. Москвы, к/п 772-114;
— Револин Михаил Викторович, место жительства: г. Москва, Цветной бульвар, д. 555, кв. 88, паспорт 4903 № 777333, выдан 01.10.2004 ОВД района Тверской г. Москвы, к/п 772-114.

Открыл собрание: Смирнов Олег Иванович.

Секретарь собрания: Револин Михаил Викторович.

Повестка дня:
1. Об избрании председательствующего на общем собрании (председателя общего собрания).
2. О внесении вкладов в имущество Общества.

По первому вопросу:
Общее собрание участников Общества открыл Смирнов Олег Иванович и предложил избрать председателем собрания Смирнова Олега Ивановича.

Голосовали:
«за» — 100%; «против» — 0%; «воздержались» — 0%.
Решение: принято.

Постановили:
Избрать председателем собрания Смирнова Олега Ивановича.

По второму вопросу:
Выступил Смирнов Олег Иванович с предложением в соответствии с п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и ст. 16 Устава Общества внести вклады в имущество Общества.

Голосовали:
«за» — 100%; «против» — 0%; «воздержались» — 0%.
Решение: принято.

Постановили:
1. Всем участникам внести вклады в имущество Общества в общем размере 300 000 руб. 00 коп. (Триста тысяч руб. 00 коп.) пропорционально их долям в уставном капитале Общества:
— О.И. Смирнов вносит 150 000 руб. (Сто пятьдесят тысяч руб. 00 коп.);
— М.В. Револин вносит 150 000 руб. (Сто пятьдесят тысяч руб. 00 коп.).
2. Вклад в имущество вносится каждым из участников деньгами путем перечисления на расчетный счет Общества в срок не позднее 16.02.2018.

Число голосов, принадлежащих участникам, включенным в список лиц, имеющих право участвовать в общем собрании участников: 100%.
Собрание правомочно принимать решения по вопросам объявленной повестки дня. Кворум имеется.
Подсчет голосов по вопросам повестки дня проводил Револин Михаил Викторович.

Подписи участников:

1. Смирнов Олег Иванович

2. Револин Михаил Викторович

Председатель собрания
 
Смирнов Олег Иванович
Секретарь собрания
 
Револин Михаил Викторович

Протокол надо подшить в книгу протоколовп. 6 ст. 37 Закона № 14-ФЗ.

Учтите, что по общему правилу необходимо нотариальное удостоверение протокола общего собрания участниковподп. 3 п. 3 ст. 67.1 ГК РФ. Однако в рассматриваемом случае:

такое требование не распространяется на решение единственного участника обществап. 1.3 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 4 (2016), направленного Письмом ФНС от 28.12.2016 № ГД-4-14/25209@;

иной способ удостоверения (к примеру, подписание протокола всеми участниками или частью участников) может быть предусмотрен уставом ООО либо решением общего собрания, принятым участниками единогласно.

Бухучет вкладов в имущество ООО

В бухгалтерском учете имущество, полученное сверх вклада в уставный капитал, отражается по дебету счетов учета имущества в корреспонденции с кредитом счета 83 «Добавочный капитал»Письмо Минфина от 13.04.2005 № 07-05-06/107.

Содержание операции Дт Кт
Получение материалов, сырья, товаров или денег в качестве вклада в имущество
Отражено получение имущества от участника ООО в качестве вклада в имущество организации 10
(41, 51)
83
Получение основных средств в качестве вклада в имущество
Отражено получение имущества от участника ООО в качестве вклада в имущество организации 08 83
Полученное имущество принято к учету в составе ОС 01 08

Вклады в имущество АО

Акционеры могут передать вклад в имущество на основании договора с обществом в целях финансирования и поддержания его деятельности. Этот договор должен быть предварительно одобрен советом директоров АО. Причем необязательно, чтобы возможность внесения вклада была предусмотрена в уставе обществап. 1 ст. 32.2 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ.

В непубличных АО (если это предусмотрено уставом) вклады могут вноситься на основании решения общего собрания акционеров, которое должно быть принято единогласно. Уставом такого АО могут быть предусмотрены максимальная стоимость вкладов и иные ограничения, связанные с их внесением.

Вклады в имущество АО могут быть внесены:

как всеми акционерами общества, так и лишь некоторыми из них (даже одним из акционеров);

как в денежной, так и в иной допустимой формеч. 1 ст. 66.1 ГК РФ.

* * *

По-прежнему если участник с долей более 50% предоставит безвозмездную помощь (не являющуюся вкладом в имущество), то она не будет облагаться налогом на прибыль при условии, что переданы деньги либо неденежное имущество не будет продано или передано третьим лицам в течение годаподп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Так что если какое-либо из этих условий соблюдается, проще оформить именно безвозмездную помощь участника.

Кстати, все вышесказанное распространяется и на тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
Налоговые изменения

2023 г.

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП

2021 г.

№ 20
Новые правила заполнения полей 101, 106 и 108 налоговой платежки
№ 15
«Прибыльные» изменения для организаций культуры и для операций по передаче интеллектуальных правУпрощенцам дали добро на учет пандемийных расходов
№ 14
Инвентаризация остатков прослеживаемых товаров: когда проводитьКак выставлять счета-фактуры и УПД с 1 июля: разбираемся с нововведениями
№ 7
Несколько поправок в НК: храним документы дольше, жалуемся на ИФНС по-новому
№ 2
Налог на прибыль: несколько важных измененийНовая декларация, движимые ОС в отчетности и другие «имущественные» измененияНовогодние изменения для IT-компаний: понижение взносов и налоговТочечные изменения для НДФЛ-агентов
№ 1
КБК-2021: что новогоПСН-поправки: как ИП будут работать на патенте в 2021 годуБывшие вмененщики в I квартале 2021 года могут приобрести «федеральный» патентДля бывших вмененщиков — новые «переходные» плюшкиНовшества в НДС: декларация, ставка 10%, продажи банкротами и льготыПравила уплаты налога при УСН в 2021 годуПринятие к вычету входного НДС при реализации товара в системе tax freeС зарплаты высокооплачиваемых работников придется удерживать НДФЛ по ставке 15%Страховые взносы — 2021: что надо знать работодателям и ИПТранспортный и земельный налоги — новшества 2021 года для организацийЧто учесть при заполнении обновленного РСВ за 2020 год
Cвежий номер «Главной книги»
  • НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖКИ: заполнение по правилам ФНС
  • ДЕКАБРЬСКИЙ НДФЛ: требуется подача уведомления вне очереди
  • ЕНС И ЕНП: отвечаем на вопросы читателей
  • КАССОВЫЕ ПРОВЕРКИ: хорошие новости и не очень
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание