НДФЛ-вычеты родителям детей-учеников: летние нюансы

При переходе из школы в интернат для одаренных детей вычет остается

У нашей сотрудницы трое детей. На третьего ребенка (дочь) она получала вычет 3000 руб. Из обычной школы ее дочь поступила в школу-интернат для одаренных детей. Зачислена в интернат с июня. У нее там будет учеба и проживание с питанием. Деньги за обучение, проживание и питание родители платить не будут. Раз они дочь уже не содержат, с июня вычет этой сотруднице на дочь давать не надо?

— Вы неправы. Разумеется, в НК сказано, что вычет на ребенка за каждый месяц календарного года предоставляется родителям, на обеспечении которых находится ребенокподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Но тот факт, что дочь вашей сотрудницы будет жить и питаться в школе-интернате, вовсе не говорит о том, что она не находится на обеспечении родителей. Одежду же они ей будут покупать. Да и на каникулы она, вероятно, будет приезжать домой. А в этом случае расходы на проживание и питание дочери будут нести родители. К тому же Минфин разъяснял, что нахождение детей в интернате на период их обучения не означает, что они не находятся и на обеспечении родителей. И в этом случае родители имеют право на стандартный вычет на ребенкаПисьмо Минфина от 09.11.2018 № 03-04-05/80485.

Так что вы по-прежнему в июне и в последующих месяцах можете давать сотруднице вычет на дочь в размере 3000 руб. А вот перестать предоставлять его вы должны начиная с месяца, в котором доход сотрудницы (облагаемый по ставке 13%) с начала года превысит 350 000 руб.

Наличие дохода у ребенка на вычет родителя не влияет

Сыну работницы 18 лет исполнилось в мае. Она сказала, что после окончания школы он ни в техникум, ни в институт поступать не будет. С июля устраивается в нашу компанию на работу курьером. В июне сын еще считается учащимся, поскольку только получит аттестат. А с июля нужно прекратить давать работнице вычеты на сына, ведь он уже будет у нас работать?

— Нет. И окончание учебы в школе, и устройство на работу здесь ни при чем. Дело в том, что в НК четко сказано, что вычет родителю на ребенка предоставляется до конца года, в котором ему исполнилось 18 лет. И в этом случае не имеет значения, учащийся ребенок или нетподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ; Письмо Минфина от 22.10.2014 № 03-04-05/53291.

К тому же Минфин разъяснил, что вычет на ребенка (в том числе на учащегося-очника до 24 лет) предоставляется родителю независимо от наличия у ребенка самостоятельных источников доходаПисьмо Минфина от 30.06.2014 № 03-04-05/31345. И это логично, ведь в гл. 23 НК РФ есть лишь условие о том, что ребенок в принципе должен находиться на обеспечении родителя. А о полном обеспечении речь не идет.

Таким образом, если доход вашей работницы за год не превышает 350 000 руб., то вычет на сына вы должны предоставлять ей до конца года. А если он так и не станет студентом, тогда с января следующего года прекратите предоставлять работнице вычет на сына.

Временная утрата статуса учащегося приводит к временной потере вычета

Дочери работника 21 год, она в июне заканчивает дневное отделение колледжа и будет поступать на очное отделение в университет. Как только она получит диплом в колледже, ее обучение закончится. Но она снова будет студенткой осенью. Как быть с вычетами за летние месяцы? Доход работника за год не превышает 350 000 руб.

— Из НК следует, что на ребенка в возрасте от 18 до 24 лет родитель может получить вычет, только если ребенок имеет статус учащегося очной формы. А раз после окончания колледжа в июне дочь утрачивает статус учащейся, то ее родитель лишается вычета начиная с июля. И тот факт, что его годовой доход ниже 350 000 руб., уже не имеет значенияподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ; ч. 1 ст. 33 Закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ.

Но если с сентября дочь работника будет студенткой дневного отделения университета, тогда вы вновь сможете предоставлять ему детский вычет. Но для этого у вас должна быть справка из университета, подтверждающая, что дочь вашего работника туда зачислена на очное отделение.

С окончанием обучения теряется вычет, даже если еще нет 24 лет

У нас сотрудница получает вычет на дочь, которая в июле заканчивает институт. Дочери только 22 года. Как теперь быть с вычетом?

— Родителям студентов вычет положен только на период обучения. Так что после окончания дочерью института ваша сотрудница утрачивает право на детский вычет. И то, что дочери еще нет 24 лет, уже неважно. По мнению Минфина, вычет не надо предоставлять начиная с месяца, следующего за месяцем окончания обученияПисьма Минфина от 22.12.2020 № 03-04-05/112670, от 29.12.2018 № 03-04-06/96676. Раз в вашем случае обучение окончено в июле, то с августа вычет сотруднице уже не давайте.

На студента, которому исполнилось 24 года, вычет положен до конца года

Сын работника учится в магистратуре. Ему в июне исполнилось 24 года, но закончит он институт только в следующем году. Я так понимаю, с июля вычет работнику давать не надо, поскольку сыну исполнилось 24 года?

— Нет, вы понимаете неправильно. Минфин пояснил, что при предоставлении вычета родителю студента имеют значение два момента — ребенок еще продолжает обучение и его возраст не превышает 24 лет. И обратил внимание, что вычет предоставляется до конца того года, в котором ребенок достиг возраста, указанного в абз. 11 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. А там как раз говорится о достижении ребенком 18 или 24 лет. Таким образом, из совокупности норм НК следует, что если ребенку в текущем году исполнилось 24 года, но он продолжает учиться, то право на вычет сохраняется до конца этого годаПисьма Минфина от 22.12.2020 № 03-04-05/112670, от 29.12.2018 № 03-04-06/96676. В вашем случае вы должны давать вычет работнику до декабря включительно, разумеется, если его доход не превысит 350 000 руб. за 2021 г. А вот с января 2022 г. вычет работнику уже не предоставляйте.

Справку об обучении надо просить как минимум раз в год

Вычет на студентов дается на период обучения. Но ведь ребенка работника могут отчислить из колледжа или вуза. Как часто надо просить у работника справку об обучении ребенка?

— В НК об этом ничего не сказано. Минфин лишь упомянул, что при решении вопроса о периодичности представления справки следует исходить из того, что вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательной организацииПисьмо Минфина от 21.07.2020 № 03-04-05/63596.

Налоговики говорят, что НК не предусмотрена обязанность ежеквартально требовать справки об обучении ребенка для получения права на вычетПисьмо УФНС по г. Москве от 03.07.2017 № 13-11/099595.

Учитывая, что вычет предоставляется на календарный год, то как минимум раз в год справка необходима. И уже в январе она должна быть в бухгалтерии, чтобы давать вычет работнику на ребенка-учащегося с начала года. Но, как известно, после окончания зимней или летней сессии ребенок может быть отчислен из колледжа или института. Как тогда быть?

В идеале, чтобы исключить ненужные перерасчеты НДФЛ, желательно просить справку из учебного заведения, где указаны период и форма обучения ребенка, два раза в год после каждой сессии.

Но если работник отказывается делать это так часто, то пусть предоставляет ее только в январе. И у вас нет оснований отказывать в вычете, пока работник не принесет справку об отчислении из учебного заведения. Только вот обычно это случается через несколько месяцев после отчисления, когда вычеты за эти месяцы работнику уже предоставлены.

По мнению московских налоговиков, в том месяце, когда работник принес справку об отчислении ребенка, задним числом надо прекратить предоставлять вычет с месяца, следующего за месяцем прерывания обучения. В этом же месяце нужно пересчитать НДФЛ за прошлые месяцы без вычетов и доудержать налог из доходов работника. И все результаты перерасчета отразить в расчете 6-НДФЛ за отчетный период, в котором сделали перерасчет. А сдавать уточненные расчеты за прошлые периоды не нужноПисьмо УФНС по г. Москве от 03.07.2017 № 13-11/099595. Штрафов быть не должно, только вот за не вовремя перечисленный НДФЛ придется платить пенист. 75 НК РФ.

Но может сложиться и такая ситуация, что работник принесет справку об обучении однократно — только в январе 2021 г. А в январе 2022 г. просто не принесет справку об обучении и все. Разумеется, тогда в 2022 г. детский вычет работнику вы не дадите. Однако в разговоре неожиданно выясняется, что с июня 2021 г. ребенок уже и не был студентом, но справку об отчислении из института работник вам не принес. А вы вычеты давали до конца 2021 г. Как быть? Без документа об отчислении из института (или заявления работника о непредоставлении вычета в связи с отчислением ребенка из вуза) у вас нет никаких оснований для перерасчета НДФЛ с июня по декабрь 2021 г. И даже если об этом вдруг узнают налоговики при проверке, вам ничего не грозит. ФНС разъясняла, что организация не несет ответственности за действия родителя в случае предоставления им недостоверных данных в целях получения стандартного вычета на ребенкаПисьмо ФНС от 01.09.2009 № 3-5-04/1358@. Как говорится, все на совести работника. И если что, претензии налоговики будут предъявлять уже ему.

Матпомощь и подарки сверх лимита имеют значение для детского вычета

В июне при уходе сотрудницы в отпуск ей выплатили отпускные и матпомощь к отпуску 10 000 руб. (так установлено в нашей организации). А в июле у нее юбилей, купили подарок стоимостью 4000 руб. Этой сотруднице предоставляем вычет на сына, который учится в институте. Как правильно определить доход для вычета?

— Вычет на ребенка можно применить только к основной налоговой базеподп. 4 п. 1 ст. 218, п. 3 ст. 210 НК РФ.

При этом не нужно учитывать доходы, поименованные в ст. 217 НК РФ, которые полностью не облагаются НДФЛ. В частности, это материальная помощь в пределах 4000 руб. в год и подарки стоимостью 4000 руб. за годп. 28 ст. 217 НК РФ. А вот суммы доходов, превышающие необлагаемые лимиты, учитываются при подсчете предельной суммы дохода 350 000 руб.Письма Минфина от 20.12.2019 № 03-04-06/99903; ФНС от 09.08.2019 № СД-4-11/15807@

Таким образом, в вашем случае материальную помощь нужно включить в доход июня только в сумме превышения необлагаемого лимита — 6000 руб. (10 000 руб. – 4000 руб.). А вот подарок стоимостью 4000 руб. в доход июля включать не надо.