Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
2 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 июня 2021 г.

Содержание журнала № 12 за 2021 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН НПД
Н.А. Мартынюк,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В отдельной статье мы рассказали, что нужно принять во внимание тем ИП без работников, которые не хотят применять с 01.07.2021 ККТ и рассматривают возможность стать для этого самозанятыми. Здесь разберем технические моменты: как предпринимателю перейти на НПД, в какие сроки заплатить налог и взносы за первое полугодие и отчитаться по ним.

Как ИП без работников стать самозанятым с 01.07.2021

Что ИП нужно сделать для перехода на НПД

Шаг 1. Скачать приложение для самозанятых «Мой налог» (есть и в Google Play, и в App Store). Затем, следуя инструкциям, отправить заявление о переходе на НПДч. 4 ст. 5 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее — Закон № 422-ФЗ). Подать такое заявление можно также через веб-кабинет «Мой налог» на сайте ФНС. Но проще действовать через приложение.

При регистрации укажите субъект РФ, в котором вы будете вести деятельность. При этом, если вы работаете:

дистанционно, выберите регион либо по месту своего нахождения, либо по месту нахождения ваших покупателей/заказчиковПисьмо ФНС от 18.11.2019 № СД-4-3/23424@;

на территории нескольких регионов, выберите один из нихч. 3 ст. 2 Закона № 422-ФЗ.

Вы будете поставлены на учет как плательщик НПД с даты подачи заявленияч. 10 ст. 5 Закона № 422-ФЗ. На всякий случай убедитесь в этом, проверив себя с помощью специального сервиса на сайте ФНСсервис «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход».

Соответственно, если одна из целей мероприятия — уйти от применения ККТ, то заявление нужно подать не позднее 01.07.2021. Позже тоже можно. Но тогда, если в промежутке с 01.07.2021 до даты подачи заявления вы получите деньги (в том числе на расчетный счет), передадите покупателю товар, подпишете с заказчиком акт выполненных работ/услуг либо акт взаимозачета, вас могут оштрафовать за неприменение ККТ по этим операциямст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

Разумеется, можно зарегистрироваться в приложении и ранее 01.07.2021. Но вам нужно будет рассчитать и уплатить налоги и взносы за период с начала года до перехода на НПД. А это обычно удобнее делать за полугодие (см. здесь).

Альтернативный способ регистрации — через любой банк, который предоставляет такую услугуч. 5 ст. 5 Закона № 422-ФЗ. Тогда и передавать сведения о доходах в налоговую, и узнавать о подлежащей уплате сумме налога нужно будет через банк. Можно уполномочить его и на перечисление с вашего счета налога. Это может быть удобным, когда оплата приходит на счет в этом банке. Вместе с тем появляется лишнее звено между вами и налоговой, а это может усложнить процесс взаимодействия.

Шаг 2. ИП, которые сейчас работают на спецрежиме (УСН, ЕСХН, ПСН), должны отказаться от него. Для этого нужно сдать уведомление о прекращении с даты перехода на НПД (то есть со дня отправки указанного в шаге 1 заявления) предпринимательской деятельности, в отношении которой применялся соответствующий спецрежимч. 3 ст. 15 Закона № 422-ФЗ; п. 8 ст. 346.45, абз. 2 п. 3 ст. 346.46 НК РФ; Письма ФНС от 10.01.2019 № СД-4-3/101@; Минфина от 26.10.2020 № 03-11-11/94279:

для УСН и ЕСХН — по формам 26.2-8приложение № 8 к Приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ или 26.1-7приложение № 7 к Приказу ФНС от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@ в срок не позднее месяца со дня подачи заявления о переходе на НПД. Очень важно не пропустить этот срок, иначе ваша регистрация в качестве самозанятого будет аннулирована и будет считаться, что ИП продолжает применять УСН/ЕСХН соответственноч. 4, 5 ст. 15 Закона № 422-ФЗ. Сдайте уведомление на бумаге или в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика в инспекцию по месту жительства. Если по какой-то причине в свою инспекцию вы сдать уведомление не можете, то его должна принять любая другая ИФНСПисьмо ФНС от 30.01.2019 № СД-4-3/1520;

для ПСН — по специальной формеприложение № 3 к Приказу ФНС от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882@ в инспекцию, в которой оформлен патент, в течение 10 рабочих дней с даты подачи заявления о переходе на НПД (ИФНС должна будет пересчитать вам стоимость патентаПисьмо Минфина от 31.03.2020 № 03-11-09/25327). Если не сдать уведомление, патент продолжит действовать до окончания срока, на который он выдан. Поскольку с другими режимами совмещать НПД нельзя, условия его применения окажутся нарушенными и инспекция аннулирует переход на НПД, как только это обнаружит. Не нужно сдавать уведомление только в том случае, если срок действия патента истекает накануне подачи заявления о переходе на НПД — например, патент выдан на весь II квартал, а вы переходите на НПД с 01.07.2021.

Уведомлять об отказе от ОСН не нужноч. 7 ст. 15 Закона № 422-ФЗ.

Как закрыть первое полугодие 2021 г.

За период с начала года и до перехода на НПД предприниматель должен рассчитать и уплатить страховые взносы и налоги в соответствии со своим прежним налоговым режимом.

Страховые взносы. Самозанятые ИП освобождены от страховых взносов за период применения НПДч. 11 ст. 2 Закона № 422-ФЗ. Поэтому фиксированные взносы за 2021 г. нужно заплатить не полностью, а в части, пропорциональной количеству прошедших с начала года полных месяцев и дней в неполном месяцеп. 5 ст. 430 НК РФ; Письмо Минфина от 09.11.2020 № 03-11-11/97133. С тех, кто перейдет на НПД с 01.07.2021, причитается ровно половина — 16 224 руб. на ОПС (32 448 руб. х 6 мес. / 12 мес.) и 4213 руб. на ОМС (8426 руб. х 6 мес. / 12 мес.). Кроме того, если ваши налоговые доходы за первое полугодие 2021 г. больше 300 000 руб., то с суммы превышения нужно заплатить 1%-е взносы. Их сумма не уменьшается пропорционально отработанному с начала году периоду.

Чтобы с УСН перейти на уплату налога на профдоход, ИП должен не только зарегистрироваться в качестве самозанятого, но и направить в ИФНС уведомление об отказе от упрощенки

Чтобы с УСН перейти на уплату налога на профдоход, ИП должен не только зарегистрироваться в качестве самозанятого, но и направить в ИФНС уведомление об отказе от упрощенки

Срок уплаты взносов в связи с переходом ИП на НПД не изменяется: не позднее 31.12.2021 следует перечислить фиксированные, до 01.07.2022 — 1%-еп. 2 ст. 432 НК РФ; Письмо Минфина от 15.04.2019 № 03-15-07/26948. Но есть смысл заплатить их заранее, еще до подачи заявления о регистрации в качестве самозанятого. Ведь только при таком условии у вас будет право учесть их в уменьшение того налога (по упрощенке, НДФЛ, ЕСХН, ПСН), который вам следует заплатить за период с начала года до даты перехода на НПДподп. 22 п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 346.17, подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21, ст. 221, подп. 7 п. 2 ст. 346.5, подп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ; Письма Минфина от 10.04.2017 № 03-04-05/21144, от 22.12.2016 № 03-04-05/77338. Взносы, уплаченные после перехода на НПД, на сумму налога уже никак не повлияют. Это касается и 1%-х взносов на ОПС с превышающей 300 000 руб. суммы дохода за 2020 г., которые предприниматели должны заплатить до 01.07.2021.

Налог при УСН. Для вас налоговый период по УСН завершится досрочно — накануне дня подачи заявления о переходе на НПД. Налог рассчитайте в обычном порядке, а уплатить его и сдать декларацию нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за днем подачи заявления на НПДп. 2 ст. 346.23, п. 7 ст. 346.21, п. 8 ст. 346.13 НК РФ; сайт ФНС, разд. «Часто задаваемые вопросы» (дата обращения: 14.01.2020):

если вы подадите его 01.07.2021 или в июле позже, то крайний срок — 25.08.2021;

если перейдете на НПД заранее, в июне, то крайний срок выпадает на 26.07.2021 (с учетом выходного 25.07.2021).

Декларацию составляйте за налоговый период 2021 г., а не за отчетный. Например, в случае перехода на НПД с 01.07.2021 в строках, относящихся к полугодию и 9 месяцам, ставьте прочерки, заполняйте строки только за I квартал и налоговый период.

Какой код налогового периода поставить в декларации — 95 (последний налоговый период при переходе на другой налоговый режим) или 96 (последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН)приложение № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@?

На наш взгляд, лучше поставить код 96. Во-первых, формально говоря, вы не переходите с УСН на другой налоговой режим, а отказываетесь от применения УСН в связи с началом применения НПДч. 3 ст. 15 Закона № 422-ФЗ. Случаи перехода с УСН на другой режим названы в НК и не относятся к нашему — это утрата права на упрощенку из-за нарушения условий ее примененияпп. 4, 5 ст. 346.13 НК РФ и смена налогового режима с начала очередного годап. 6 ст. 346.13 НК РФ (а добровольный переход с УСН на иной режим в середине года вообще запрещенп. 3 ст. 346.13 НК РФ). Во-вторых, в связи с началом применения НПД вы сдаете уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, по которой применялась УСН (см. шаг 2 здесь), и лучше, чтобы декларация ему соответствовала.

НДФЛ. Рассчитайте налог как обычно, только налоговый период будет короче — с 01.01.2021 до даты перехода на НПД. Специальных правил по НДФЛ для случая перехода на НПД нет. Поэтому логично руководствоваться порядком, предусмотренным для прекращения регистрации ИП: декларацию за 2021 г. сдать в течение 5 рабочих дней со дня подачи заявления о переходе на НПД (код налогового периода — 86подп. 1 п. 3.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@), а уплатить исчисленный по ней налог — не позднее чем через 15 календарных дней с даты подачи декларациип. 3 ст. 229, п. 1 ст. 227 НК РФ.

НДС. Налог, исчисленный с не закрытых к моменту перехода на НПД авансов, поставьте к вычету. НДС, принятый к вычету по товарам, работам, услугам, которые на момент перехода на НПД не использованы для облагаемых операций, восстановите. И то и другое сделайте во II квартале 2021 г., если подадите заявление на НПД 01.07.2021 или в июне. Декларацию за II квартал сдайте в обычный срок — не позднее 25.07.2021. Также в обычные сроки уплатите НДС.

Как быть с «переходными» доходами и расходами

Ситуация 1. После перехода на НПД пришли деньги за товары, работы, услуги, переданные покупателям/заказчикам до перехода. Независимо от того, на какой системе ИП был до этого, нужно сформировать на них «самозанятый» чек и передать его через приложение в налоговую. С этого дохода будет исчислен НПДсайт ФНС, разд. «Часто задаваемые вопросы» (дата обращения: 18.08.2020).

Ситуация 2. ИП после перехода с УСН либо ОСН на НПД оплатил расходы, относящиеся к операциям до перехода. Например, погасил задолженность по аренде за прошлые месяцы. Учесть эти расходы при налогообложении уже не получится. И на «доходно-расходной» УСН, и на ОСН расходы признаются не раньше даты их оплаты. Поэтому, чтобы учесть расходы, относящиеся к периоду применения УСН/ОСН, лучше оплатить их до перехода на НПД.

* * *

Если вы перейдете на НПД с 01.07.2021 или в июле же, но позже, то первый раз налог вы должны будете уплатить за период июль — август в срок не позднее 27.09.2021 (с учетом переноса срока с субботы 25.09.2021). После этого НПД нужно будет перечислять за каждый месяц не позднее 25-го числа следующего месяцач. 1, 2 ст. 9, ч. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налог на профессиональный доход / Самозанятость
Предприниматели
Предприниматели

2024 г.

№ 9
Как посчитать работников при подаче заявления на патентТонкости расчета численности работников на ПСНФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
№ 8
На какие взносы ИП может уменьшить «упрощенный» налог/авансы 2024 года
№ 6
В вопросе о профвычете по НДФЛ для незарегистрированных ИП поставлена точкаКак ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникуламиКак ИП на ПСН уменьшать налог на взносы в 2024 году
№ 5
Может ли ИП на патенте по общепиту торговать сопутствующими товарамиНовые «патентные» вопросы ИП
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ОООИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносы
№ 1
Взносы ИП за себя при закрытии бизнесаИП на ПСН: новшества-2024ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налог

2023 г.

№ 21
Лимит доходов, «лишние» показатели и другие трудности ИП на ПСННовая проблема ИП: деньги с ЕНС уходят в резерв по имущественным налогам
№ 20
Как ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНС
№ 17
Что делать, если ИП сменил фамилию
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 годуСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
ИП на ПСН снова спрашивают
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСН
№ 12
Как ИП платят и учитывают 1%-е взносыМожет ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПС
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларационные вопросы у ИП на ОСНДекларационные вопросы у ИП на упрощенкеДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 5
«Патентные» вопросы: что волнует читателей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН

2022 г.

№ 24
Предновогодние ПСН-вопросы
№ 22
Новшества для мобилизованных ИП и учредителей/директоров ООО: отсрочки по налогам и кредитам
№ 21
Мобилизация ИП: сохраняем бизнес и решаем проблемыЧто делать, если в ПСН-бизнесе появились работники, которых нет в патенте
№ 20
В базу по УСН не включается доход, полученный до регистрации ИПИП призвали на военную службу по мобилизации: что делатьКогда стоимость «недвижимого» подарка надо включить в доходы ИП
№ 15
ИП на упрощенке: как следить за лимитом основных средств
№ 13
В каких случаях ИФНС пересчитает налог по патентуКак ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
Предприниматель совмещает УСН и ПСН: сложные вопросы
№ 11
Зарегистрировать ИП по доверенности нельзяКакой бизнес можно перевести на патент, а какой — нетНюансы покупки, продажи и использования авто предпринимателем
№ 9
3-НДФЛ у ИП на УСН, вычеты для бывших ИП и другое
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцев
№ 7
Новая НДФЛ-декларация для предпринимателей: что изменилось
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 2
Первый платеж по «долгосрочному» патенту можно уменьшить до нуля
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание