Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 марта 2013 г.
Идеальный акт об оказании услуг для налогового инспектора
Налоговый кодекс не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают расходы организаций и предпринимателей, в том числе и при приобретении услуг. Единственное его требование — расходы должны быть подтверждены первичными документами, оформленными в соответствии с законодательством
Унифицированной формы первичного документа, подтверждающего факт оказания услуг исполнителем и их принятия заказчиком, нет (за некоторым исключением — например, оказание услуг по перевозке груза автомобильным транспортом подтверждают госкомстатовская товарно-транспортная накладная по форме
Посмотрим, как должен быть составлен такой акт, чтобы у проверяющих не возникло к нему претензий.
Что указать в акте
Сведения, которые необходимо отразить в акте, покажем на примере акта об оказании маркетинговых услуг. При этом обязательные реквизиты первичного документ
Форма акта об оказании услуг утверждена
приказом индивидуального предпринимателя
Иванова И.И. от 28.12.2012 № 27Отметка об утверждении формы акта исполнителем. Форма акта должна быть утверждена руководителем исполнител
Акт № 2
об оказании маркетинговых услуг по договору от 14.01.2013 № 2013/01-14 Наименование исполнителя
г. Ульяновск
22.02.2013Дата составления акта
Индивидуальный предпринимательНаименование исполнителя Иванов И.И., именуемый в дальнейшем «Исполнитель», с одной стороны, и ООО «Грузовозов и К», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице директора Петрова П.П., с другой стороны, составили настоящий Акт о нижеследующем.
1. Исполнитель оказал, а Заказчик принял следующие услуги (НДС не облагаются):Содержание оказанных услуг и их стоимость. Чем подробнее и понятнее будет раскрыто содержание услуг, тем меньше будет претензий у проверяющих. В частности, надо указывать в актах, какие оказывались услуги, по какому договору, за какой период (если акт сводный) и на какую сумм
отсутствует перечень оказанных услуг (совершенных действий
нет расчета стоимости услу
не указаны периоды и сроки оказания услу
расценки, указанные в акте, не соответствуют расценкам в договор
Судебная практика по таким спорам не единообразна. Но если налогоплательщикам удается доказать реальность оказанных услуг, то суды чаще всего встают на их сторону. Также суды часто поддерживают налогоплательщиков, если содержание услуг подробно раскрыто хотя бы в договоре
| Номер | Наименование услуги | Дата исполнения | Затраченное время (ч) | Тариф | Итого (гр. 4 х гр. 5) (руб.) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | 19.02.2013 — 21.02.2013 | 24 | 300,00 | 7200,00 | |
| 2 | Выработка практических рекомендаций по увеличению спроса на услуги Заказчика (раздел II отчета о маркетинговом исследовании) | 22.02.2013 | 4 | 600,00 | 2400,00 |
| Итого: | 9600,00 | ||||
Итого оказано услуг на общую сумму 9600 (Девять тысяч шестьсот) руб. 00 коп.
2. Услуги оказаны в соответствии с условиями Договора в полном объеме и в срок. Заказчик претензий к Исполнителю не имеет.
3. Настоящий Акт составлен в двух экземплярах и является основанием для проведения расчетов Заказчика с Исполнителем за оказанные услуги.
Приложение: Отчет о маркетинговом исследовании на 15 л.
| Исполнитель: | Заказчик: | |
 |  | |
| М. П. | ||
 |
Что приложить к акту
Стороны вправе определять условия договора по своему усмотрению. Поэтому в обязанности исполнителя они могут включить обязанность не только совершить определенные действия, но и представить заказчику результат этих действи
Поэтому, если такие подтверждающие документы есть, сохраняйте их на тот случай, если вдруг их запросит налоговый орган либо их нужно будет представить в суд для подтверждения реальности услуг. Например, можете хранить их вместе с актом об оказании услуг в бухгалтерии. А если составить такие документы невозможно (к примеру, по услугам охраны или уборки помещений), то результат выполнения задания должен быть просто описан в акте.
Вот примеры документов и иных доказательств, подтверждающих результат оказания некоторых услуг.
| Вид услуг | Результат |
| Консультационные | Письменные консультации, заключения, проекты документов (договоров, заявлений, жалоб и др.), аудиозаписи или телефонограммы устных консультаций |
| Маркетинговые | Отчет о маркетинговом исследовании (не должен дублировать общедоступные сведения из Интернета и иных источнико |
| Управленческие | Отчет управляющего (о проведенных совещаниях, совершенных деловых поездках, принятых организационных решениях, утвержденных документах) |
| Аудиторские | Заключение аудитора |
| По подбору персонала | Отчет о количестве проведенных собеседований, анкеты и резюме соискателей, распечатки с сайтов о размещенных вакансиях |
| По проведению лекций, семинаров, тренингов | Программа курса лекций, семинара или тренинга, методички, презентационные материалы |
| Рекламные | Фотоотчеты о рекламе, размещенной на рекламных конструкциях, газеты и журналы с рекламными объявлениями, распечатки страниц сайтов с рекламой, рекламные видео-, аудиоролики и эфирные справки к ним |
***
Сведения, содержащиеся в документах, подтверждающих расходы, должны быть полными и непротиворечивым
