Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 марта 2017 г.
Содержание журнала № 6 за 2017 г.
Уплата ИП 1%-х взносов за себя за 2016 год
Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:
раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс
Все предприниматели, чьи доходы от предпринимательской деятельности по итогам 2016 г. составили более 300 тыс. руб., должны не позднее 3 апреля 2017 г. (1 апреля выпало на субботу) уплатить страховые взносы за себя, помимо тех, которые начисляются исходя из МРОТп. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 432 НК РФ. Это требование распространяется на всех ИП независимо от применяемого режима налогообложения, а также наличия работников.
Как определить сумму 1%-х взносов
Справка
Максимальная сумма взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых ИП за себя, за 2016 г. составляет 154 851,84 руб. (6204 руб. х 8 х 12 мес. х 26%), и часть из них в размере 19 356,48 руб. (6204 руб. х 12 мес. х 26%) надо было уплатить ранее — не позднее 09.01.2017п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 432 НК РФ.
По общему правилу доплата по взносам рассчитывается как 1% от превышения суммы доходов за год над лимитом 300 тыс. руб. Доплата по взносам за 2016 г. не может превышать 135 495,36 руб.подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ
Особенность расчета 1%-х взносов за 2016 г. заключается в том, что предприниматели на общем режиме налогообложения могут уменьшить сумму полученных ими доходов на профессиональные вычеты. Такие разъяснения давали и Минфин, и ФНСПисьма Минфина от 13.01.2017 № 03-15-05/1031; ФНС от 10.02.2017 № БС-4-11/2494@. Однако здесь есть свои нюансы.
Порядок расчета 1%-х взносов ИП на ОСН
  | ПАВЛЕНКО Светлана Петровна Государственный советник РФ 2 класса |
— Ситуация, рассмотренная в Письмах Минфина и ФНС, касается порядка исчисления страховых взносов ИП, которые уплачивают НДФЛ, в соответствии с нормами НК РФ, то есть применяется к правоотношениям, возникшим после 1 января 2017 г. Но при расчете сумм взносов за 2016 г. и при определении дохода плательщика за этот период используются положения Закона № 212-ФЗп. 1 ч. 8 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред., действ. до 01.01.2017).
Вместе с тем КС РФ признал, что в соответствии с Законом № 212-ФЗ для исчисления страховых взносов доход ИП, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты физлицам, подлежит уменьшению на фактически произведенные и документально подтвержденные расходыПостановление КС от 30.11.2016 № 27-П. В связи с этим при расчете суммы взносов к уплате за 2016 г. ИП уже может применять указанный порядок, то есть уменьшить доход за 2016 г. на вычеты 2016 г.
Напомним, что предприниматели на других режимах налогообложения уменьшать свои доходы на расходы не могут. Подробнее об этом мы писали в 
, 2017, № 2, c. 18.
Что указывать в платежке
Актуальные платежные реквизиты для заполнения платежных поручений размещены:
сайт ФНС → Электронные сервисы → Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции
При заполнении платежки на уплату 1%-х взносов за 2016 г. ИП должен указать:
•в поле 101 «Статус плательщика» — 09Письма ФНС от 10.02.2017 № ЗН-4-1/2451@, от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931@; приложение № 5 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н;
•в поле 104 «КБК» — новый код 182 1 02 02140 06 1200 160Приказ Минфина от 07.12.2016 № 230н;
•в поле 24 «Назначение платежа» — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы годового дохода плательщика сверх 300 тыс. руб. (доплата за 2016 г.);
•в поле 16 «Получатель» — сокращенное наименование органа Федерального казначейства и далее в скобках — сокращенное наименование налогового органа, поскольку с 2017 г. администрированием страховых взносов занимаются налоговики. Например, «УФК по Московской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по Московской области)». Как следствие, в поле 61 «ИНН» и в поле 103 «КПП» необходимо отразить соответствующие реквизиты инспекцииПисьмо ФНС от 20.01.2017 № БС-3-11/371@. Обратите внимание, в некоторых регионах недавно были изменены платежные реквизиты ИФНС: банк получателя, БИК, номер счетаПисьмо ФНС от 07.11.2016 № ЗН-4-1/21026. Уточнить актуальные платежные реквизиты можно на сайте ФНС.
* * *
В заключение напомним, что 1%-е взносы, уплаченные ИП сейчас за 2016 г., могут быть учтены в 2017 г.:
•в расходах — на общем режиме или УСН с объектом «доходы минус расходы»подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 15.03.2016 № 03-11-11/14242, от 31.10.2016 № 03-04-09/63484;
•в уменьшение суммы налога — на УСН с объектом «доходы» или ЕНВДп. 3.1 ст. 346.21, подп. 1 п. 2, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ (см. , 2016, № 23, c. 89).
А вот при применении ПСН страховые взносы ИП никак учесть не может.
